高等教育经济类自考-00069国际税收笔试（2018-2023年）真题摘选含答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。高等教育经济类自考-00069国际税收笔试（2018-2023年）真题摘选含答案（图片大小可自由调整）卷I一.参考题库(共30题)1.甲国A公司某年获利20万元，收到在乙国的子公司的股息3．5万元，甲国的税率为40%。子公司同年获利10万元。在乙国规定的30％的税率基础上，享受减半征收1.5万元所得税的优惠实际向乙国缴纳所得税1．5万元。试计算在税收饶让条件下，甲国应向A公司征收的所得税税额。2.拥有自由区的避税港国家或地区是（）A、新加坡B、英国C、比利时D、加拿大3.各国税务当局认为公司内部关联各方的交易价格是正常合法的前提条件是交易价格的成立必须（）A、以独立核算原则为标准B、以转移定价原则为标准C、以成本加利润原则为标准D、以比照市场价格为标准4.简要分析临时纳税人。5.美国税法规定，如果一个美国公民在一定时间内没有脱离美国的公民身份，那么从遗产税的角度看，他仍是美国税收上的公民。这个时间前限是（）A、死亡当年B、死亡前五年C、死亡前十年D、死亡前十五年6.简要说明利润分割法的定义。7.某一纳税年度，A国M起重机制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为34％，B

国则为17％，M公司的起重机制造成本每台10万美元，在A国市场还未销售过，在既无市场标准，又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格（每台10万美元）销售给B国子公司，B国子公司最后19万美元的价格在当地出售，A国税务当局认为，根据A国M公司的这批起重机生产，一般的生产费用率为64％。试计算其税收款额。8.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）A、《关于避免双重征税的协定范本》B、《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》C、《维也纳外交关系公约》D、《关税及贸易总协定》9.在制定涉外税收时，发达国家采用的一般原则是（）A、优惠原则B、从重原则C、区别对待原则D、平等原则10.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收（）A、个人所得税B、预提税C、公司所得税D、赠与税11.居民公司设在境外的分支机构，若已缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（）A、税收饶让待遇B、税收抵免或免税待遇C、免缴关税待遇D、免缴利息税待遇12.在各国税收实践中，累进所得税制体现的立法精神倾向于税制的（）A、效率B、公平C、便利D、节约13.某总公司国内所得1000万元，税率为30％。国外分公司获取所得500万竞，其中利息为50万元，当地支付税率为20％，已纳税额为10万元；其他所得为450万元，当地政府税率为40％，已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。14.下面可能发生国际双重征税问题的是（）A、两国同时实行所得来源地管辖权B、两国同时实行居民管辖权C、两国同时实行非居民管辖权D、两国同时实行两种不同的税收管辖权15.直接抵免法适用于（）A、同一跨国自然人B、母公司和子公司之间C、同一跨国法人的总分支机构D、总公司与子公司之间E、母公司与分支机构之间16.居民（公民）管辖权据以确定的指导思想原则是（）A、属地B、属人C、普遍性D、保护性17.国际税收是关于（）A、发生在国家之间的一切税务关系B、本国税制中有关涉外的部分C、发生在国家之间的税收分配关系D、对某些外国税制所进行的比较研究18.对跨国联属企业之间的财产租赁，在出租者和承租者均为非专业租赁公司时，计取租赁收入的依据是（）A、市场价格B、比照市场价格C、组成市场价格D、成本费用19.在国际税收中，影响最大、矛盾最多、亟需制订各项准则的是（）A、公司税B、所得税C、遗产税D、商业税20.某一纳税年度，甲国居民A来自甲国所得为80000美元，来自乙国所得为20000美元，甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000～20000美元的税率为10％；所得20000～50000美元的税率为20％；所得50000～80000美元的税率为30％；所得80000美元以上的税率为40％。乙国实行20％的比例税率。 试用累进免税法计算居民A在该纳税年度的纳税总额。21.从保证收入的角度看，当分支机构没有亏损，并且国外税率较国内税率有高有低时．有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是（）A、分国限额抵免法B、综合限额抵免法C、单项限额抵免法D、全额抵免法22.避税港对跨国纳税人最具吸引力的是（）A、规避外汇管制B、保守金融秘密C、降低税收负担D、便利筹措资金23.各国之间居民管辖权重叠的原因是（）A、两国对同一笔所得同时行使两种税收管辖权B、各国实行的确定居民身份的标准不同C、各国确定所得来源的标准不同D、各国对居民管辖权的理解不同24.国际双重征税产生的原因是（）A、各国税收管辖权的差异性B、各国财权利益矛盾的激化C、复合税制度的产生D、商品课税制度的复杂性25.关于跨国收入和费用的分配，下列说法中错误的是（）A、跨国自然人的跨国收入和费用不会发生分配问题B、有跨国所得的跨国法人之间会发生跨国收入和费用的分配问题C、跨国法人同无关联企业之间所发生的跨国收入和费用，不会在有关国家之间发生分配问题D、跨国法人同国际联属企业之间所发生的跨国收入和费用，会在有关国家之间发生分26.简述经济合作与发展组织范本与联合国范本对特许权使用费的征税规定有什么不同。27.世界上建立最早的现代避税港是（）A、荷兰B、瑞士C、巴拿马D、卢森堡28.国际税收产生的前提条件是（）A、资本输出代替商品输出B、跨国所得的产生和所得税的广泛应用C、跨国公司的大量涌现D、国际经济关系的复杂化29.根据外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较。对各国政府制订的涉外税收负担原则划分不恰当的是（）A、优惠原则B、平等原则C、区别对待原则D、最大负担原则30.下列国家中对跨国纳税人的一般经常性所得实行综合课征制的是（）A、德国B、英国C、中国D、伊朗卷I参考答案一.参考题库1.参考答案: 子公司X已缴纳的所得税额=实际缴纳的税额+视同已缴纳的减免税额 应由母公司承担的子公司已缴纳的所得税额：实缴税额1.5万元+视同已缴的减免税额1.5万元×股息3.5万元÷子公司税后所得7万元=1.5万 应并入母公司所得额的子公司所得额：3.5万元÷（1-30%）=5万元抵免限额：5万×40%=2万 确定允许简介抵免的子公司已向乙国缴纳的税额：抵免限额2万元＞应由A公司承担的子公司已纳税额1.5万元 所以，允许抵免的税额为1.5万元 甲国在税收饶让条件下应对A公司征收的税额：（20万+5万）×40%-1.5万=8.5万 在税收饶让条件下，甲国对A公司简介抵免的子公司已纳乙国税额1.5万元中，包括了视同已纳税款的减免税额，使甲国对A公司征收的的税额8.5万元，比不实行税收饶让少征收了0.75万元。2.参考答案:A3.参考答案:A4.参考答案: 临时被派往其他国家工作，得到临时工作所在国减免所得税的特殊优惠，或者享受在该国只有临时住所或第二住所的税收优惠的跨国自然人。临时纳税人主要有两种：一种是临时被派往其他国家工作而成为该国的临时纳税人；另一种是在该国只有临时住所或第二住所的临时纳税人。5.参考答案:C6.参考答案: 是转让定价调整方法之一。对若干关联企业参与的内部交易所产生的净所得中的某些份额，以其各自履行的职责和对最终利润的贡献比例为基础，在有关关联企业之间加以分配。这种方法通常用于在无法使用可比非受控价格法、转售价格法和成本加价法的特殊情况下，在母公司之间划分利润。7.参考答案: 工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的有关成本÷（1-合理毛利率） （1）按内部A国M公司销售所得每台：10-10=0万（美元） B国子公司取得利润每台：19-10=9万（美元） 按组成市场标准，对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为：10÷64%=15.625万（美元） （2）经调整后，A国M公司每台的利润为：15.625-10=5.625万（美元） B国子公司取得每台起重机的利润为：19-15.625=3.375万（美元）按组成市场标准调整前应纳税：0×34%+90000×17%=15300（美元） 按组成市场标准调整后应纳税：56250×34%+33750×17%=19125+5737.5=24862.5（美元）8.参考答案:B9.参考答案:D10.参考答案:B11.参考答案:B12.参考答案:B13.参考答案: 分项限额抵免数=来自某一外国的应税所得×国内适用税率 综合限额抵免数=国外应税所得之和×国内适用税率 利息收入限额：50×30%=15万（元） 其他所得限额：450万×30%=135万（元） 总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元） 总公司应补缴税额：450万-（10万+135万）=305万（元） 在不分项限额情况下计算不分项限额：（50万+450万）×30%=150万（元） 总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元） 总公司应补缴税额：450万-150万=300万（元） 某总公司采用单项限额抵免法要比不分项限额抵免法多交税额5万元。14.参考答案:D15.参考答案:A,C16.参考答案:B17.参考答案:C18.参考答案:D19.参考答案:B20.参考答案: （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+ （100000-80000）×40%）×40%]×[80000÷（80000+20000）]=24200×（80000÷100000）=19360（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）居民A纳税总额=19360+4000=23360（美元）21.参考答案:A22.参考答案:C23.参考答案:B24.参考答案:A25.参考答案:B26.参考答案: （1）经济合作与发展组织范本认为应仅在特许权使用费的收款人所在国征税，支付这项费用的公司所在国政府不享有征税权，这显然是确立居民管辖权独占地位的做法。 （2）联合国范本规定，接受特许权使用费的收款人所在国政府可以对这笔所得征税，而支付特许权使用费的公司所在国政府也可对这笔所得征税，所征税款占这笔特许权使用费的比重由缔约国双方谈判确定。27.参考答案:B28.参考答案:B29.参考答案:C30.参考答案:A卷II一.参考题库(共30题)1.常设机构应具备以下含义（）A、有一个从事营业活动的场所B、营业活动的场所有相对固定性或永久性C、是企业进行全部或部分活动的场所D、纯粹为企业从事非营业性的准备活动E、纯粹为企业从事非营业性的辅助性活动2.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）A、重要利益中心B、习惯性居所C、永久性住所D、国籍3.缔结税收协定要经过的程序是（）A、谈判、签字和执行B、谈判、签字和批准C、谈判、签字、批准和交换批准书D、谈判、签字和交换批准书4.简述在两个国家居住的跨国法人居民公司身份如何判定。5.某一高税国的母公司A，在二个低税国开设子公司，母公司A计划用子公司支付给母公司A的股息，在其他国家开设子公司。母公司A所在国税收很高，母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，同时又要完成增开子公司的任务。分析案例中母公司A采取的避税手段和有关国家对此反映。6.发达国家的税收政策上一般（）A、鼓励资本输出向国外投资B、鼓励外国资本向本国投资C、对跨国投资活动方面保持中立D、税收课征不影响跨国投资者的盈利性7.与国际双重征税有紧密关系的有（）A、各国实行的税收管辖权不同B、居民（公民）身份的判定不同C、所得来源地的确认不同D、国际法对税收管辖权的限制E、跨国公司的兴起8.合理分配跨国收入和费用，有利于（）A、兼顾来源地国家与居住国之间的财权利益B、兼顾跨国公司与其居住国之间的利益C、兼顾各有关国家之间的财权利益D、兼顾各跨国联属企业之间利益9.对于跨国自然人从事专业性劳务取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）A、居住地B、固定基地C、国籍D、停留期间E、所得支付者10.对若干投资者共同组成的非法人实体，其税利的分配次序处理办法是（）A、先征税后分利润B、先分利润后征税C、减半征收税收D、免征所得税11.归属原则12.简述联合国专家小组提出的对国际劳务收入或费用分配的注意事项。13.形式的双重征税和实质的双重征税的主要区别在于（）A、征税权主体的非同一性B、纳税主体的同一性或非同一性C、纳税客体的非同一性D、纳税期间的非同一性14.在税收协定中确定的相互协商程序的具体内容包括（）A、居民和非居民身份的认定B、跨国企业性质的确认C、税收管辖权范围的妥协D、对本国反避税措施的通告15.组成市场标准适用于关联企业之间缺乏可比对象的收入分配，如（）A、某些工业产品销售B、商标C、专利技术D、劳务E、专有技术16.在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是（）A、中国B、日本C、印度D、泰国17.简述国际上对跨国资本利得的三种税务处理方法。18.自由港在税收上的主要特征是（）A、减免所得税B、税负较轻C、免征关税D、提供特殊的税收优惠19.近代直接税主要是指（）A、商品课税B、所得税C、消费税D、行为课税20.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法中正确的是（）A、前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B、前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C、前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税D、前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税21.下列没有把跨国一般静态财产价值列入国际税收涉及的征税对象进行征税的国家是（）A、德国B、荷兰C、中国D、印度22.在各国的涉外税制中，衡量外来投资者的税收负担不仅要考虑公司所得税率，还要考虑（）A、销售税率B、遗产税率C、预提税率D、关税税率23.税收难民是什么？24.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（）A、无税或低税政策B、经济上要相对稳定C、政治上要相对稳定D、便利跨国投资者出入境E、远离高税国25.对若干投资者共同组成的经济实体，若其在组建时采用股份有限公司的形式，则其税利的分配次序可采用的处理办法是（）A、先征税后分利润B、先分利润后征税C、减半征收税收D、免征所得税26.下列所得中属于投资所得的是（）A、转让财产的价值B、转让不动产的价值C、股息、利息和特许权使用费D、临时或偶然所得27.影响避税港经济稳定性的重要因素是（）A、政治经济状况B、国民收入水平C、经济管理体制D、国际地位28.国际税收形成的前提条件是跨国纳税人的跨国所得和（）A、税收管辖权B、所得税在世界范围的普及C、双重征税的产生D、国际税收协定的形成29.某一纳税年度，甲国某制鞋公司生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双31.5美元，现以成本价格销售给乙国母公司，共销售36000双，乙国母公司最后以每双60美元的价格在市场售出这批运动鞋。甲国政府认为，这种交易作价分配不合理。根据甲国税务当局掌握的市场资料，该制鞋公司生产运动鞋的费用率一般为70％。甲国公司所得税率为33％，乙国为37.5％。 下列关于本案例的分析与计算是否正确？如有错误请指出错误之处，并加以纠正。 （1）甲国政府认为案例中交易双方属关联企业关系．所以交易作价分配不合理。 （2）解决问题的方法是按比照市场价格标准进行纳税调整。 （3）解决结果： ①比照市场价格=31.5×（1+70％）=53.55（元） ②子公司利润=（53.55-31.5）×36000=793800（元） ③子公司向甲国纳税=793800×33％=261954（元） ④母公司利润=（60-53.55）×36000=232200（元） ⑤母公司向乙国纳税=232200×37.5％=87075（元）30.在确定涉外税收负担时，发达国家采用的原则一般是（）A、优惠原则B、区别对待原则C、平等原则D、从重原则卷II参考答案一.参考题库1.参考答案:A,B,C2.参考答案:C3.参考答案:C4.参考答案: （1）实际管理机构：一个跨国法人，如果同时是两个国家的居住者，那么，首先应该认为是其经营的实际管理机构所在国的居民，也就是说，应由其实际管理机构所在的国家对其行使居民（公司）管辖权； （2）由双方国家协商解决：一个跨国法人，如果在一国设有其经营的实际管理机构，在另一国设有其总机构，那么，最后应由双方国家协商确定该公司为哪一国居民，并由这个国家对其行使居民（公民）管辖权。5.参考答案: 母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，在一个避税地建立子公司，由该子公司控制在外国的子公司，母公司A把子公司支付给母公司A的股权全部转移到避税地子公司，母公司A就不用缴所得税了。 （1）开征预提所得税； （2）制定关联企业的判定标准； （3）利润存在不实的地方，税收协定的缔约国任何一方税务有权对此进行调整。6.参考答案:A7.参考答案:A,B,C8.参考答案:C9.参考答案:B,D,E10.参考答案:B11.参考答案:即来源国只能对归属于常设机构的营业利润征税，对于不归属于常设机构的利润，则由利润获得者的居住国征税。12.参考答案: （1）对于母公司的一般国际管理费用，一般只能按实际发生数量进行分摊，而且必须符合以下条件：一是转出管理费的总机构应纯属于管理性质，而是所转出管理费用应与转入企业的生产经营有关，也就是说不能承担与生产经营无关的费用。 （2）对母公司所发生的与其职能有关的活动费用，应属母公司的费用，不得向其子公司收取劳动收入，也不得以补偿成本的名义把费用分摊给子公司。 （3）母公司向子公司提供劳动计算劳务收入后，不能在向子公司销货，又将此项劳务费用分摊给子公司； （4）母公司从事的有利于整个关联企