第16课+中国赋税制度的演变（教学课件）高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1

第16课：中国赋税制度的演变

“赋出于田，自上税下。”—《玉海·食货·贡赋》

“赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。”—《汉书·食货志》“是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。”—《古代赋役制度简史》赋税，是人类社会生产力发展到一定阶段的产物（国家）生产力的发展，是税收产生的基础；国家的出现，是赋税产生的前提任务一：根据教材，梳理中国古代的赋役制度第16课：中国赋税制度的演变时

期赋

役秦汉时期

隋

朝

唐

朝

宋

朝

元

朝

明

朝

清

朝编户制度：田赋、人头税、徭役、财产税（汉朝）租调制租庸调制、两税法两税法、募役法租庸调（北）、两税法（南）、科差一条鞭法盛世滋丁，永不加赋；摊丁入亩赋税徭役第16课：中国赋税制度的演变一、先秦的赋役制度（一）夏朝的赋役制度“禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”—《史记·夏本纪》②农产品的征收①地方臣属向中央贡献的土特产品中国古代最早的赋税形态②强制性：根据国家的需要，按规定强制征收①无偿性：不存在返还性内容特点一、先秦的赋役制度（二）商周时期的赋役制度第16课：中国赋税制度的演变西周分封示意图①分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役“方里而井，井九百亩，其中为公田。八家皆私百亩，同养公田。公事毕，然后敢治私事。”—《孟子·滕文公上》井田制示意图②劳役地租（役重于赋）一、先秦的赋役制度（三）春秋时期的赋役制度第16课：中国赋税制度的演变铁犁牛耕，生产力的发展开垦私田之风盛行（土地私有）赋税方式的变化劳役地租实物地租①管仲“相地而衰征”，是指根据土地多少和好坏征收赋税。②前594年鲁国“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成犁冠铁锄春秋穿有鼻环的牛尊影响②促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变③是中国古代土地税的开端二、秦汉的赋役制度第16课：中国赋税制度的演变（1）秦汉时代的赋税：田赋、人头税、财产税、徭役（2）秦汉时代的编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度田赋秦朝：税率极高，地产三分之二汉朝：休养生息、税率降低（十五税一、三十税一）人头税：口赋、户赋、算赋秦朝：二十倍于古汉朝：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍）财产税（车船税、算缗、税民资等）徭役：更卒、正卒、戍卒我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成问题：秦汉时期财产税和人头税哪个更重？第16课：中国赋税制度的演变秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重第16课：中国赋税制度的演变三、隋唐的赋役制度（1）隋唐的赋税：租调制、租庸调制（2）发展演变：北魏开始实行租调制；隋朝沿用租调制；唐朝前期发展租调制为租庸调制①“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”（3）租庸调的内容：②“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”③“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸（4）经济基础：租庸调制的基础是国家向成年男子授田的均田制（5）租庸调的作用：②纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展①保障了政府财政收入第16课：中国赋税制度的演变三、隋唐的赋役制度（1）唐朝中后期的赋税制度：两税法780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”（2）背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。（3）内容：“凡有役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入，户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所郡县税三十分之一。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者三之。其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税，率以大历十四年（779）垦田之数为准而均征之。夏税无过六月，秋税无过十一月。”—《唐会要》卷八三《租税》上第16课：中国赋税制度的演变两税所含项目标准形式时间对象地税

租庸杂徭（赋役）田亩粮秋主户客户行商户税人头税、杂税……资产人丁钱夏评价①简化了税收名目，扩大了收税对象，保证了国家财政收入租庸调→户税、地税自耕农→贵族、官僚、商人②改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制③局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧第16课：中国赋税制度的演变四、宋朝时期的赋役制度（1）税：①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入②方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税王安石②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱（2）役：①除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役积极影响第16课：中国赋税制度的演变五、元朝时期的赋役制度（1）元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方（2）科差：按户之上下征收丝和银两①北方：征丁税、地税②南方：征夏税、秋粮科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。第16课：中国赋税制度的演变第16课：中国赋税制度的演变六、明朝时期的赋役制度（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法①内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，折成银两，合并征收①赋役合并，公布税额，减少官吏舞弊影响④役归于地，计亩征收，减轻百姓和商人的负担③国家雇人充役，解放劳动力②征收货币税，有利于商品经济发展第16课：中国赋税制度的演变七、清朝时期的赋役制度康熙盛世滋丁永不加赋内容：以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数。雍正摊丁入亩把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了积极影响第16课：中国赋税制度的演变时期税田亩税人力税人头秦汉田赋徭役口赋隋租役调唐前期租庸调唐中后期地税×户税宋地税徭役户税元租/地税徭役调/户税明√×√清√××中国古代赋役制度演变的趋势人丁为主

资产为主（以两税法为标志）1.征收标准：2.赋役形式：实物为主

货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：4.征收时间：6.国家重农抑商，对商品征收重税繁杂

简单（以两税法和一条鞭法为标志）不定时

定时（以两税法为标志）5.人身控制：强→弱，必须服役→纳物代役（以“庸”为标志）第16课：中国赋税制度的演变第16课：中国赋税制度的演变热点时事：中美贸易战“2018年3月23日凌晨，美国总统特约普签署备忘录，基于美贸易代表办公室的对华301调查报告，指令有关部门对中国进口600亿美元商品大规模加征关税，并限制中国企业对美投资并购……作为还击，中国商务部3月23日7点发布对美国进口钢铁和铝产品232措施的中止减让产品清单并征求公众意见，拟对自美进口的约30亿美元产品加征关税，以平衡因进口钢铁和铝产品加征关税给中方利益造成的损失。”—百度百科2019年8月15日，美国政府宣布，对自华进口的约3000亿美元商品加征10%关税2019年5美方将对2000亿美元中国输美商品加征的关税从10%上调至25%第16课：中国赋税制度的演变一、关税海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（一）含义“关：关口、关门。古时关于界上，以稽查行旅。”—《辞源》“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所。”—《现在汉语词典》意义②维护国家主权和经济利益①增加财政收入③保护生产，调节经济第16课：中国赋税制度的演变一、关税（二）关税的出现和发展演变①出现：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税②类型：很长一段历史时期里，国内关税与国境关税并立③演变：伴随近代国家的形成和国际贸易的发展，废止国内关税、单一征收国境关税成为主流，1937年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税④地位：随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显第16课：中国赋税制度的演变①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权一、关税（三）近代关税自主权的丧失②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中1861年-1911年任中国海关总税务司：赫德1927年1928年1930年7月20日发表《国民政府布告》，宣布关税自主。并公布国定《进口税暂行条例》《裁撤国内通过关税条例》《出厂税条例》6月15日颁布《中华民国国民政府对外宜言》《中华民国国民政府外交部关于重订新条约之宣言》7月25日《整理中美两国关税关系之条约》11月15日与挪威，22日与比利时，27日与意大利签订新的关税条约12月7日，颁布《海关进口税则》12月12日与丹麦，19日与葡萄牙、荷兰，20日与瑞典签订新关税条约12月20日《中英关税条约》5月6日《中日关税协定》南京国民政府基本实现关税自主近代中国为收回关税自主权的努力5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。1951颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化关税制度的法制化建设。1985全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度1987新中国关税制度的发展第16课：中国赋税制度的演变二、个人所得税（一）含义是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税（扣除成本、费用等之后的纯收益）作用①组织和增加财政收入②调节收入分配，有利于实现社会公平③有助于培养和增强公民的纳税意识①个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税（二）对象②而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税1914北洋政府制定所得税条例（起步）1936国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）新中国计划经济体制（没有征收）19