73笔建筑公司账务处理案例

73笔建筑公司账务处理案例目录TOC\o"1-1"\h\u一、公司简介 3二、主要税项及税率 3三、财务制度 4四、73笔账务处理 6业务1购入铁楸工具一批 6业务2领用工具 6业务3报销办公用品 7业务4支付质量保证金 7业务5支付测定费 8业务6支付工程投标费 8业务7支付意外保险费 9业务8缴纳印花税 9业务9拨入工程款 10业务10领用工程材料 10业务11租用员工宿舍 11业务12报销费用 11业务13支付水电安装费 12业务14购入活动板房 13业务15临时设施建设完毕 13业务16领用低值易耗品 13业务17购入钢材 14业务18购入水泥 14业务19提取备用金 15业务22缴纳上月各项税款 16业务23办公楼完工交付使用 17业务24预付工程款 17业务28发放上月员工工资 19业务30报销修理费 20业务31报销材料费 21业务32领用钢丝绳 21业务35计提本月社会保险费及住房公积 23业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金 23业务40购入混凝土 25业务41支付前欠货款26业务42购入红砖26业务43报销业务招待费27业务44预借差旅费27业务45收取员工罚款28业务46支付工程款28业务47收到加油票29业务48报销租用设备费30.业务49支付合同货款定金31业务50收到工程尾款33业务51支付劳务费33业务52计提工资34业务53摊销低值易耗品34业务54计提借款利息35业务55摊销本期待摊费用35业务56摊销无形资产36业务57计提固定资产折旧36业务58结转机械作业费37业务59领用材料37业务60结转产业园办公楼项目成本38业务61确认产业园办公楼合同收入38业务62结算合同价款39业务63收到工39业务64预缴增值税40业务65计提异地预缴附加税40业务66预缴附加税41业务67银行划扣转账手续费41业务68利息收入42业务69银行划扣账户管理费42业务70结转本期未交增值税43业务71计提附加税43业务72计提本期印花税44业务73结转本期损益44一、公司简介1、企业基本情况公司名称：深圳市南坪海尚建筑工程有限公司公司地址：深圳市天朝大道93号海尚大厦主体类型：有限责任公司公司经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施工、地基基础工程施工、防水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备租赁。2、企业机构设置及人员配置二、主要税项及税率1、增值税：一般纳税人税率9%（月）2、城市维护建设税：增值税×7%（月）3、教育费附加：增值税×3%（月）4、地方教育附加：增值税×2%（月）5、印花税：印花税税率按照最新的印花税税目税率表执行（月）。6、企业所得税：税率25%。所得税会计处理采用资产负债表债务法，公司的所得税按季度预缴，每年的5月底之前进行汇缴清算。7、个人所得税：由单位代扣代缴。自2019年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣法：应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴税额=（累积预扣应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累积减免税额-累积已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居民个人工资、薪金所得预扣预缴使用。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）三、财务制度（一）企业会计制度和其他有关规定及说明

（1）深圳市南坪海尚建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。

财务总监韩琴负责公司财务全面工作，审核记账凭证；会计宋玉负责编制记账凭证，登记账簿、编制报表和纳税申报等；出纳贺敏负责出纳全面工作。（2）在本实操业务中采用新收入准则，根据合同履约义务的投入确认当期工程收入（即：投入法）。履约进度=已发生成本/（已发生成本+预计完成该合同尚需发生成本）（3）本实操业务中所承接异地经营项目采用一般计税；按月计提工资、计提社保和个税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险缴费基数为员工所属期应发工资，基本医疗保险缴费基数5009元/月/人；住房公积金的缴存基数为员工所属期应发工资，公司和个人均按5%比例缴存。（4）本行业账中涉及承接项目《产业园办公楼项目》于2021年6月底中标，7月初开工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项目。（5）根据财政部税务总局海关总署2019年第39号文件《关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9%；（二）增值税税率（1）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。（3）提供有形动产租赁服务，税率为13%。（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（三）固定资产核算制度1.固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他设备,按规定凡使用年限在一年以上,单位价值一定数据以上的资产,列入固定资产进行核算。2.固定资产在取得时,按取得时的成本入账,取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。3.定期对固定资产进行清理,规定每年十二月份,由财务部牵头,物资管理部组织到现场查点实物,通过清查,摸清家底,财物一致,如发现固定资产在保管、使用,维护中存在问题或发现毁损,应查明原因,分清责任,由物资管理部向总经理提出申请,经审核批准后办理报损手续,确保账实相符。4.固定资产折旧采用平均年限法(直线法)。5.固定资产折旧年限按税法规定的最低年限即:房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器,机械和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;飞机、火车,轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年;残值率5%。四、73笔账务处理业务1购入铁楸工具一批2021年7月1日，承建的产业园办公楼开工，项目部报销购入铁楸工具一批678元，出纳以现金付讫。账务处理：借：周转材料——在库低值易耗品贷：库存现金业务2领用工具2021年7月1日，产业园办公楼项目部领用铁楸工具。账务处理：借：周转材料在用低值易耗品贷：周转材料在库低值易耗品业务3报销办公用品2021年7月1日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品930元，出纳现金付讫。账务处理：借：合同履约成本工程施工贷：库存现金业务4支付质量保证金2021年7月1日，支付产业园办公楼工程质量保证金10000元，出纳以转账支票付讫，取得收据一张。账务处理：借：其他应收款贷：银行存款业务5支付测定费2021年7月1日，支付产业园办公楼工程测定费14000元，出纳以转账支票付讫。账务处理：借：合同履约成本工程施工应交税费—应交增值税--进项税贷：银行存款业务6支付工程投标费2021年7月2日，支付产业园办公楼工程投标费4500元，出纳网银转账付讫。账务处理：业务7支付意外保险费2021年7月4日，支付产业园办公楼工程意外伤害保险费12640，出纳网银转账付讫。账务处理：业务8缴纳印花税2021年7月4日，缴纳产业园办公楼工程印花税3440.37元。账务处理：业务9拨入工程款2021年7月4日，收到产业园预先拨入办公楼工程款200000元(该预收款以履约合同义务为前提)，银行收讫。账务处理：业务10领用工程材料2021年7月4日，总仓库发出钢材、木材一批到产业园办公楼工区搭建仓库、厨卫场所临时设施。其中钢材2吨，单价4100元/吨，木材6立方米，单价1900元/立方米。账务处理：业务11租用员工宿舍2021年7月5日，产业园办公楼项目部租用民用住房作为员工宿舍，房屋租金5000元，物业费500元，押金10000元，出纳网银转账支付。账务处理：业务12报销费用2021年7月5日，产业园办公楼项目员工报销购买宿舍生活用品358元，出纳现金付讫。账务处理：业务13支付水电安装费2021年7月5日，支付产业园办公楼临时设施水电安装费2972.72元，出纳网银转账支付。账务处理：

业务14购入活动板房2021年7月5日，购入活动板房作为产业园工区办公室，价税合计6780元，出纳网银转账支付。账务处理：业务15临时设施建设完毕2021年7月7日，产业园临时设施：工区仓库、厨卫设施建设完毕。账务处理：业务16领用低值易耗品2021年7月7日，产业园办公楼项目部员工从总仓库领用安全帽50个，所领产品分批摊销。账务处理：业务17购入钢材2021年7月7日，向中山市天天贸易有限公司购入钢材10吨用于建设产业园办公楼，不含税金额50000元，钢材直接发工区仓库，款项尚未支付。账务处理：业务18购入水泥2021年7月7日，向中山市宏发建材批发有限公司购入水泥50吨，不含税单价330.00元，价税合计18645元，用于产业园办公楼建设，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账10000元，余款暂欠。账务处理：业务19提取备用金2021年7月7日，根据领导指示以及公司资金管理要求，出纳从工行提取现金30,000.00元，用于公司日常支出。账务处理：业务20购买施工材料2021年7月8日，产业园办公楼项目部报销购买施工用各种零星材料共4500元，出纳以现金付讫。账务处理：业务21收回前欠工程款2021年7月8日，银行账户收到深圳市金华商贸有限公司转来前欠工程款500000元账务处理：业务22缴纳上月各项税款2021年7月8日，缴纳上月各项税款，税款从银行账户直接划扣。账务处理：业务23办公楼完工交付使用2021年7月8日，自建的办公楼工程完工交付使用，价款710500元，办理验收。账务处理：业务24预付工程款2021年7月9日，预付产业园办公楼项目分包单位中山市朗通建筑安装工程有限公司分包工程款197727.28元，出纳网银转账支付。账务处理：业务25支付燃料款2021年7月9日，支付前欠中山市诚信新能源有限公司燃料款32000元，出纳网银转账支付。账务处理：业务26购入红松板2021年7月9日，向中山市红河建材有限公司购入红松板22立方米，不含税单价2200元，用于产业园办公楼建设，板材已验收入库，出纳网银转账支付。账务处理：业务27支付运费2021年7月9日，收到产业园办公楼项目部交来申请支付残料渣土运费6000元，出纳开具转账支票付讫。账务处理：业务28发放上月员工工资2021年7月11日，发放上月员工工资。业务29采购碎石2021年7月12日，向中山市天意建材有限公司购入碎石460立方米，不含税单价35元/立方米，中砂300立方米，不含税单价35元/立方米，用于产业园办公楼建设，材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账支付。账务处理：业务30报销修理费2021年7月12日，产业园办公楼项目部报销电机修理费1000元，出纳现金付讫。账务处理：业务31报销材料费2021年7月13日，收到产业园办公楼项目部交来报销单报销购入钢丝绳200米，金额980元，出纳现金付讫。账务处理：业务32领用钢丝绳2021年7月13日，产业园办公楼项目部领用钢丝绳200米账务处理：业务33报销办公费2021年7月14日，财务部报销购买办公用品260元，出纳现金付讫。账务处理：业务34支付施工用料检测费2021年7月14日，收到产业园办公楼项目部交来付款申请单支付施工用料检测费5000元，出纳网银转账支付。账务处理：业务35计提本月社会保险费及住房公积2021年7月15日，计提本月社会保险费及住房公积，其中项目部记入“产业园办公楼项目”人工费。账务处理：业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金2021年7月15日，缴纳本月社会保险费及住房公积金，款项直接从银行账户划扣。账务处理：业务37购入钢材2021年7月16日，向中山市天天贸易有限公司购入钢材8吨用于建设产业园办公楼，不含税价5000元/吨，钢材直接发工区仓库，出纳网银转账支付。账务处理：业务38购入水泥2021年7月18日，向中山市宏发建材批发有限公司购入水泥50吨，不含税单价330元/吨，用于产业园办公楼建设，材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，货款尚未支付。账务处理：业务39购入搅拌机2021年7月18日，购入搅拌机2台用于产业园办公楼建设，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账支付。账务处理：业务40购入混凝土2021年7月18日，向中山市天意建材有限公司购入混凝土200立方米，不含税单价280元/立方米，用于产业园办公楼建设，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账付讫。账务处理：业务41支付前欠货款2021年7月18日，公司网银转账支付前欠中山市宏发建材批发有限公司货款8645元。账务处理：业务42购入红砖2021年7月20日，向中山市天意建材有限公司购入红砖150000块，不含税单价0.18元/块，用于产业园办公楼建设，材料直接发工区仓库，货款尚未支付。账务处理：业务43报销业务招待费2021年7月21日，收到产业园办公楼项目部交来报销单报销招待餐费1300元，出纳现金付讫。账务处理：业务44预借差旅费2021年7月22日，项目部杨发学出差预借差旅费1500元，出纳现金付讫。账务处理：业务45收取员工罚款2021年7月25日，田丽交来罚款500元，出纳收取现金，并开收据一张（注：前期已挂账其他应收款）账务处理：业务46支付工程款2021年7月26日，分包单位中山市朗通建筑安装工程有限公司开来产业园办公楼工程桩基础工程发票247727.28，结转原预付款197727.28元，余款50000元暂欠。账务处理：业务47收到加油票2021年7月27日，财务部收到合约单位中山市诚信新能源有限公司邮寄加油费增值税专用发票一张，系产业园办公楼项目部购买柴油178L，价税合计1400.43元，款项暂欠。账务处理：业务48报销租用设备费2021年7月27日，收到产业园办公楼项目部交来付款申请单申请支付租用中山市盘龙机械设备有限公司2台装载机用于现场施工，月租金19316.24元，取得增值税专用发票，出纳网银转账支付。账务处理：业务49支付合同货款定金2021年7月27日，根据合同约定预先支付深圳市南河石材有限公司货款定金2万元，出纳网银转账支付。账务处理：业务50收到工程尾款2021年7月30日，收到深圳市星月壹号房地产有限公司转来工程尾款100000元账务处理：业务51支付劳务费2021年7月31日，收到产业园办公楼项目部交来付款申请单申请支付中山市弘勤劳务派遣有限公司劳务费50000元，出纳网银转账支付。账务处理：业务52计提工资2021年7月31日，计提本月工资应发工资总计256110元，其中：项目部记入“产业园办公楼项目”。账务处理：业务53摊销低值易耗品2021年7月31日，摊销产业园办公楼工程低值易耗品（分期摊销法）。账务处理：业务54计提借款利息2021年7月31日，计提短期借款利息。账务处理：业务55摊销本期待摊费用2021年7月31日，摊销本期报刊费、财产保险费及固定资产修理费。账务处理：业务56摊销无形资产2021年7月31日，摊销无形资产。账务处理：业务57计提固定资产折旧2021年7月31日，计提固定资产折旧。（注：除办公楼、办公用车辆、计算机外，其他资产属于项目部门受益）账务处理：业务58结转机械作业费2021年7月31日，结转机械作业费。账务处理：业务59领用材料2021年7月31日，产业园办公楼项目领用材料。账务处理：业务60结转产业园办公楼项目成本2021年7月31日，结转产业园办公楼项目成本（投入法）。本月累计已发生成本813152.11元（不含税），预计完成该合同尚需发生成本8753343.3元（不含税），履约进