基金类公司会计账套建立专项方案

三项资金及科技创投资金会计账套建立方案为愈加好规范企业经济行为和业务步骤，确保资产完整性及安全性，切实维护企业利益，完善企业管理，以达成企业预定目标，从而使企业走向标准化，正规化，适应该代企业管理模式。依据财政部颁发《证券投资基金会计核实措施》，现需要建立投融资基金企业帐套核实系统。现将建立方案初步整理列下：一、工作步骤：首先依据财政部频发《证券投资基金会计核实措施》建立科目设置及核实、报表核实等基础内容，讨论修改确定后由财务软件企业服务人员帮助，初步建立《基金企业核实帐套》，验证数据正确后，将该帐套系统复制后应用于开展投融资基金业务子企业，由会计人员录入期初数据并建立核实帐套。帐套开启时间提议为1月1日。二、科目明细设置及项目核实设置说明：1、科目明细：科目编码设置为五级，现在开启三级。科目明细设置列表会计科目科目名称科目类型1001库存现金资产1002银行存款累计100201银行存款-人民币累计1001银行存款-人民币-农商银行资产1002银行存款-人民币-工商银行资产1003银行存款-人民币-农业银行资产1004银行存款-人民币-中国银行资产1005银行存款-人民币-建设银行资产1006银行存款-人民币-中信银行资产1007银行存款-人民币-招商银行资产1008银行存款-人民币-邮政储蓄银行资产1012其它货币资金累计101201其它货币资金-承兑汇票确保金资产101202其它货币资金-信用证确保金资产101203其它货币资金-保函确保金资产101204其它货币资金-定时存款资产101205其它货币资金-证劵资金资产1101交易性金融资产累计110101交易性金融资产-股票投资资产110102交易性金融资产-债券投资资产110103交易性金融资产-基金投资资产110104交易性金融资产-其它资产1021结算备付金资产1031存出确保金资产1131应收股利资产1132应收利息资产1221其它应收款累计122101其它应收款-关联方资产122102其它应收款-非关联方累计12210201其它应收款-非关联方-应收押金和确保金资产12210202其它应收款-非关联方-其它资产122103其它应收款-职员备用金资产1231坏账准备累计123101其它应收款坏账准备资产123102长久应收款坏账准备资产1480待摊费用累计148001待摊费用-租金资产148002待摊费用-其它资产148003待摊费用-保险费资产148004待摊费用-会员费资产148005待摊费用-培训费资产1501持有至到期投资累计150101持有至到期投资-XX投资累计15010101持有至到期投资-XX投资-成本资产15010102持有至到期投资-XX投资-利息调整资产15010103持有至到期投资-XX投资-应计利息资产1502持有至到期投资减值准备资产1503可供出售金融资产累计150301可供出售金融资产-XX金融资产累计15030101可供出售金融资产-XX金融资产-成本资产15030102可供出售金融资产-XX金融资产-利息调整资产15030103可供出售金融资产-XX金融资产-应计利息资产15030104可供出售金融资产-XX金融资产-公允价值变动资产1511长久股权投资累计151101长久股权投资-****累计15110101长久股权投资-****资产15110102长久股权投资-****资产151102长久股权投资-****累计15110201长久股权投资-****资产15110202长久股权投资-****资产151103长久股权投资-****累计15110301长久股权投资-****资产15110302长久股权投资-****资产1512长久股权投资减值准备资产1531长久应收款资产1532应收申购款资产1801长久待摊费用资产负债累计累计短期借款累计01短期借款-工商银行负债02短期借款-中国银行负债03短期借款-建设银行负债04短期借款-中信建银负债05短期借款-农商银行负债06短期借款-邮政储蓄银行负债07短期借款-农业银行负债2101交易性金融负债负债2211应付管理人酬劳累计221101应付管理人酬劳-管理费负债221102应付管理人酬劳-业绩酬劳负债2221应交税费累计222101应交税费-应交营业税负债222102应交税费-应交印花税负债222103应交税费-应交车船使用税负债222104应交税费-应交个人所得税负债222105应交税费-应交城建税负债222106应交税费-应交教育费附加负债222107应交税费-车辆购置税负债222108应交税费-应交水利基金负债222109应交税费-应交地方教育费附加负债2231应付利息负债2232应付利润负债2241其它应付款累计224101其它应付款-关联方负债224102其它应付款-非关联方累计22410201其它应付款-非关联方-应付押金和确保金负债22410202其它应付款-非关联方-其它负债2242预提费用负债2401卖出回购金融资产款负债2501应付赎回款负债2502应付赎回费负债2701应付托管费负债2702应付销售服务费负债2711应付交易费用负债3003证券清算款共同类3101远期投资共同类3102其它衍生工具共同类3201套期工具共同类3202被套期项目共同类4000权益累计累计4001实收基金累计400101实收基金-1全部者权益400102实收基金-2全部者权益400103实收基金-3全部者权益400104实收基金-4全部者权益400105实收基金-5全部者权益400106实收基金-6全部者权益400107实收基金-7全部者权益4002损益平准金全部者权益4103本年利润全部者权益4104利润分配累计410401利润分配-未分配利润全部者权益410402利润分配-应付现金股利或利润全部者权益6001利息收入收入6051其它收入累计605101其它收入-XXX收入6101公允价值变动损益收入6111投资收益累计611101投资收益-交易性金融资产收入611102投资收益-被投资单位分回股利收入611103投资收益-处理子企业投资收益收入611104投资收益-按权益核实被投单位净利增减额收入6601销售服务费累计6602管理人酬劳累计660201管理人酬劳-管理费损益660202管理人酬劳-业绩酬劳损益6603利息支出损益6604托管费损益6605交易费用损益6711其它费用损益6901以前年度损益调整损益9999期初科目累计999901期初科目-总帐科目资产累计2、科目设置及核实内容说明：A.资产类01.库存现金（1001）本科目属通常科目，关键用于核实企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留现金，对库存现金进行监督盘点，能够确定库存现金真实存在性和库存现金管理有效性，对于评价企业内控制度将起到主动作用。02．银行存款（1002）银行存款科目下各级子科目依据不一样分类进行设置。二级科目依据账户币种设置，三级科目依据具体银行组来设置，比如：银行存款-人民币-建设银行、银行存款-人民币-中信银行等。每个月末，应编写银行余额查对表和银行余额调整表，应于下月5日前取得全部银行对账单至各小组关账责任人员。▼银行对账单相关▽资金部每个月5日（遇节假日顺延），须向会计部提供上月银行对账单：▽资金部须每季审阅全部银行账户，并关闭冗余账户。资金部资金经理提供按法人企业列示银行账户清单给财务中心总经理，并给出是否关闭提议。如有包含业务关系，长久无法办理销户手续账户，须电话上报财务中心总经理，请总经理协调，并最终裁定是否保留该账户。•银行存款－人民币户（100201）本科目属通常科目，根据实际开立人民币银行账户所属银行组分别设置明细。和银行存款相关通常会计分录以下：基础收付款存款时，会计分录为：借记：银行存款贷记：应收账款、其它应收款等支取时，会计分录为：借记：应付账款、其它应付款等贷记：银行存款资金调拨借记：银行存款贷记：银行存款03.其它货币资金（1012）本科目属通常科目，其它货币资金是指除现金、银行存款以外其它多种货币资金。即存放地点和用途均和现金和银行存款不一样货币资金。包含承兑汇票确保金、信用证确保金、保函确保金、定时存款、证劵资金等。确定其它货币资金时，会计分录为：借记：其它货币资金－承兑汇票确保金\定时存款等贷记：银行存款/应收账款等收到款项时，会计分录为：借记：银行存款贷记：其它货币资金－承兑汇票确保金\定时存款等03.交易性金融资产（1101）本科目属通常科目，用来核实企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。下设以下明细科目：•交易性金融资产-股票投资（110101）用来核实企业持有股票以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。•交易性金融资产-债券投资（110102）用来核实企业持有债券以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。•交易性金融资产-基金投资（110103）用来核实企业持有基金以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。•交易性金融资产-其它（110104）用来核实企业持有其它投资以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。相关会计分录以下：购进:借记：交易性金融资产——成本贷记：银行存款价值变动：借记：交易性金融资产——公允价值变动贷记：公允价值变动损益出售：借记：银行存款贷记：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益借记：公允价值变动损益贷记：投资收益04.结算备付金（1121）•结算备付金本科目属通常科目，用来核实基金在指定清算机构存放，用于证券交易资金。结算备付金属于证券投资基金货币资金，但又有其本身特点。这些资金存放于由基金托管人以基金名义开立资金结算账户，且只能用于所托管基金证券交易结算及相关要求中确定特定账户间划转，不得用于其它结算业务。05.存出确保金（1031）本科目核实为了确保整个证券市场正常运作，督促各证券投资基金愈加好地推行交收义务，基金需要存出或缴纳多种确保金款项，包含存出确保金、远期存出确保金和权证存出确保金等。06.应收股利（1131）本科目属通常科目，用来核实企业因股权投资而应收取现金股利和应收其它单位利润，包含企业购入股票实际支付款项中所包含已宣告发放但还未领取现金股利和企业因对外投资应分得现金股利或利润等，但不包含应收股票股利。被投资企业做出分红决议时：借：应收股利贷：投资收益（长久股权投资）备注：在成本法核实时贷记“投资收益”，以权益法核实时贷记“长久股权投资”。收到分红款时：借：银行存款贷：应收股利07.应收利息（1132）本科目属通常科目，用来核实企业因债权投资而应收取十二个月内到期收回利息。08.其它应收款（1221）其它应收款是企业应收款项另一关键组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外多种应收暂付款项。其它应收款通常包含暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生多种应收、暂付款项。下设以下明细科目：•其它应收款-关联方（122101）•其它应收款-非关联方（122102）其它应收款-非关联方-应收押金和确保金（12210201）其它应收款-非关联方-其它(12210202)•其它应收款-职员备用金(122103)相关会计分录以下：支付时：借：其它应收款-关联方或其它应收款-非关联方-应收押金和确保金或其它应收款-职员备用金贷：银行存款收回时：借：银行存款贷：其它应收款-关联方或其它应收款-非关联方-应收押金和确保金或其它应收款-职员备用金09.坏账准备（1231）•坏账准备－其它应收款（123101）本科目属通常科目，关键用于核实其它应收款通常坏账损失准备计提、核销或冲回。计提坏账准备时，会计分录为：借记：资产减值损失-坏帐损失贷记：坏账准备－其它应收款核销坏账准备时，会计分录为：借记：坏账准备－其它应收款贷记：其它应收款坏帐准备已经被核销，款项又收回时，会计分录为：借记：其它应收款贷记：坏账准备－其它应收款借记：银行存款贷记：其它应收款•坏账准备－长久应收款（123102）本科目属通常科目，关键用于核实长久应收款通常坏账损失准备计提、核销或冲回。10.待摊费用（1480）本科目属通常科目，关键用于核实企业已经支付但不能作为当期费用支出，流动资产项目之一。依据中国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用概念基础是权责发生制，也是配比标准要求。11.持有至到期投资(1501)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有至到期投资摊余成本。下设以下明细科目：•持有至到期投资-XX投资(150101)•持有至到期投资-XX投资-成本(15010101)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有至到期投资成本。•持有至到期投资-XX投资-利息调整(15010102)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有至到期投资利息调整。•持有至到期投资-XX投资-应计利息(15010103)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有至到期投资应计利息。12.持有至到期投资减值准备(1502)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有至到期投资减值准备。13..可供出售金融资产(1503)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值，下设以下明细科目：•可供出售金融资产-XX金融资产(150301)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值。•可供出售金融资产-XX金融资产-成本(15030101)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值成本。•可供出售金融资产-XX金融资产-利息调整(15030102)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值利息调整。•可供出售金融资产-XX金融资产-应计利息(15030103)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值应计利息。•可供出售金融资产-XX金融资产-公允价值变动(15030104)本科目属通常科目，关键用于核实企业持有可供出售金融资产公允价值变动。14.长久股权投资（1511）本科目属通常科目，关键用于核实基金经过投资取得被投资单位股份。基金对其它单位股权投资，通常是为长久待有，以期经过股权投资达成控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了和被投资单位建立亲密关系，以分散经营风险。15.长久股权投资减值准备(1512)本科目属通常科目，关键用于核实基金核实企业长久股权投资减值准备。16.长久应收款(1531)本科目属通常科目，关键用于核实基金融资租赁产生应收款项和采取递延方法分期收款、实质上含有融资性质销售商品和提供劳务等经营活动产生应收款项。17.应收申购款(1532)本科目属通常科目，关键用于核实投资者申购基金或将持有某一基金转换为另一基金份额时，应向办理业务机构收取申购款或转换转入款项（不含申购费和转换费）。当投资者申购或转换转入本基金时，确定日按基金申购款或转换转入款，借记本科目；按实收基金和捐资平准金余额占基金百分比，将确定有效申购或转换转入款项分割为两部分，对基金申购或转换转入款中含有实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款或转换转入款和实收基金差额，贷记“损益平准金”科目。基金收到有效申购款或转换转入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。签署认购协议，申购或转换转入时，会计分录为：借记：应收申购款贷记：实收基金-**损益平准金基金收到有效申购款或转换转入款时，会计分录为：借记：银行存款贷记：应收申购款18.长久待摊费用(1801)本科目属通常科目，关键用于核实摊销期限在1年以上(不含1年)各项费用，按受益期进行摊销。发生时，会计分录为：借记：长久待摊费用贷记：银行存款分摊时，会计分录为：借记：相关费用贷记：其它资产－长久待摊费用B.负债类01.短期借款（）本科目关键用于核实企业向银行借入期限在1年以下(含1年)多种借款取得和偿还，短期借款关键有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专题贮备借款等。企业借入各类短期借款时，会计分录为：借记：银行存款贷记：短期借款企业归还借款本金时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款支付短期借款利息时，会计分录为：借记：财务费用贷记：银行存款02.交易性金融负债(2101)本科目属通常科目，关键用于核实企业负担交易性金融负债公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，也在本科目核实。03.应付管理人酬劳（2211）本科目属通常科目，关键用于核实应付基金管理人管理费及业绩酬劳总和。•应付管理人酬劳-管理费（221101）本科目属通常科目，关键用于核实核实依据基金协议约定计提并支付基金管理费。计提管理费：借：管理人酬劳贷：应付管理人酬劳-管理费支付管理费借：应付管理人酬劳-管理费贷：银行存款•应付管理人酬劳-业绩酬劳（221102）本科目属通常科目，关键用于核实核实依据基金协议约定计提并支付业绩酬劳。04.应交税费（2221）本科目属通常科目，关键用于核实应交纳多种税金，如营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税，注意教育费附加、地方教育费附加也在本科目中核实。借方反应实际交纳税款，贷方反应计提数。所得税基于中国准则下月度结账后得到损益数字进行结算。•应交税费－应交营业税（222101）本科目属通常科目，关键用于核实企业销售收入时应计提营业税及其缴纳。计提应交营业税时，会计分录为：借记：营业税金及附加贷记：应交税费－应交营业税•应交税费－印花税（222102）本科目属通常科目，关键用于核实签立多种协议、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征税。借记：管理费用-办公费－印花税和车船税贷记：应交税费－印花税•应交税费-应交车船使用税(222103)本科目属通常科目，关键用于核实企业车船使用税计提和支付。•应交税费－应交个人所得税（222104）本科目属通常科目，关键用于核实由企业代扣代缴合作分红个人所得税转入及支付。自应付职员薪酬-应付工资转入时，会计分录为：借记：应付利润贷记：应交税费－应交个人所得税实际支付时，会计分录为：借记：应交税费－应交个人所得税贷记：银行存款•应交税费－应交城建税（222105）本科目属通常科目，关键用于核实内资企业城市维护建设税（税率为实际交纳“三税”1％～7％）计提和缴纳。计提时，会计分录为：借记：营业税金及附加贷记：应交税费－应交城建税支付城建税时，会计分录为：借记：应交税费－应交城建税贷记：银行存款•应交税费－应交教育费附加（222106）本科目属通常科目，关键用于核实教育费附加税缴纳。借记：营业税金及附加贷记：应交税费-教育费附加•应交税费-车辆购置税(222107)本科目属通常科目，关键用于核实企业车辆购置税计提和支付。•应交税费-应交水利基金(222108)本科目属通常科目，关键用于核实企业水利基金计提和支付。•应交税费－地方教育费附加（222109）本科目属通常科目，关键用于核实地方教育费附加税缴纳。借记：营业税金及附加贷记：应交税费-地方教育费附加05.应付利息(2231)本科目属通常科目，关键用于核实企业根据协议约定应支付利息，包含吸收存款、分期付息到期还本长久借款、企业债券等应支付利息。06.应付利润（2232）本科目属通常科目，关键用于核实基金企业合作人会议决议同意分配优先股和一般股现金股利计提和发放。宣告发放优先股现金股利时，会计分录为：借记：未分配利润贷记：应付利润实际发放现金股利时，会计分录为：借记：应付利润贷记：银行存款07.其它应付款（2241）本科目属通常科目，关键用于核实应付、暂收其它单位或个人款项，如应付押金、存入确保金等。下设以下明细科目•其它应付款-关联方(224101)•其它应付款-非关联方(224102)其它应付款-非关联方-应付押金和确保金(22410201)其它应付款-非关联方-其它(22410202)发生其它多种应付、暂收款项时：借记：银行存款贷记：其它应付款支付相关款项时：借记：其它应付款贷记：银行存款”08.预提费用(2242)本科目属通常科目，关键用于核实企业预先提取已经发生但还未支付费用，如预提短期借款利息等。相关会计会计分录以下：借记：制造费用、经营费用、管理费用贷记：预提费用09.卖出回赎金融资产款(2401)本科目属通常科目，关键用于核实基金根据回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券等金融资产所融入资金。10.应付赎回款(2501)本科目属通常科目，关键用于核实按要求应付给基金份额持有些人赎回款和转换转出款，本科目贷方余额反应还未支付基金赎回款或转换转出款。11.应付赎回费（2502）本科目属通常科目，用于核实基金份额持有些人在办理开放式基金份额赎回时，需要缴纳赎回费。12.应付托管费（2701）本科目属通常科目，用于核实按基金托管协议，应支付给商业银行基金托管费。13.应付销售服务费（2702）现在，只有货币市场基金和部分债券型基金收取基金销售服务费，费率大约为0.25%.收取销售服务费基金通常不收取申购费。此次基金不收取销售服务费。14.应付交易费用（2711）本科目属于通常科目，用于核实基金买卖应按要求支付一定交易费用。这些费用中，有些是在进行证券交易时直接在资金交收时扣除，比如支付证管费、过户费等各类费用；而支付给券商佣金在证券交易时计提，按季支付。C.共同类因为本基金属于产业基金，不包含共同类科目，暂不予说明。01.证券清算款（3003）略02.远期投资（3101）略03.其它衍生工具（3102）略04.套期工具（3201）略05.被套期项目（3202）略D.全部者权益类01.实收基金（4001）实收资本是指企业投资者根据基金合作协议约定，实际投入基金资本。基金成立后，除封闭式基金外，其它基金份额全部可由投资者申购或赎回。基金份额申购和赎回也会造成实收基金改变。另外，基金分红再投资、基金转入和转出全部会造成实收基金改变。收到合作投入资本时。会计分录为：借记：银行存款贷记：实收基金02损益平准金（4002）本科目属通常科目，关键用于核实损益平准金指在申购或赎回基金份额时，申购或赎回款项中包含按未分配基金净收益（或累计基金净损失）占基金净值百分比计算金额。损益平准金于基金申购确定日或基金赎回确定日确定，并于期末全额转入未分配基金净收益（或累计基金净损失）。03.本年利润（4103）本科目属通常科目，关键用于核实企业当期实现净利润(或发生净亏损)借（或贷）记：本年利润/亏损贷（或借）记：未分配利润/损失04.利润分配（4104）本科目属通常科目，关键用于核实企业利润分配（或亏损填补）和历年分配（或填补）后结存余额。•利润分配-未分配利润（410401）本科目属通常科目，关键用于核实历年积存未分配利润(或未填补亏损)。未分配利润经过“未分配利润/损失”科目进行核实。“未分配利润/损失”科目应该分别经过“未分配利润”、“提取贮备基金”、“分配一般股股利”和“转增实收资本”进行明细核实。借（或贷）记：本年利润/亏损贷（或借）记：未分配利润/损失•利润分配-应付现金股利或利润(410402)本科目属通常科目，关键用于核实历年积存现金股利和利润E．损益类01.利息收入(6001)本科目属通常科目，关键用于核实基金经营活动中因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出确保金、按买入返售协议融出资金等而实现利息收入。02.公允价值变动损益(6101)本科目属通常科目，关键用于核实企业交易性金融资产、交易性金融负债，和采取公允价值模式计量投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成应计入当期损益利得或损失。03.投资收益(6111)本科目属通常科目，关键用于核实企业对外投资所取得收益或发生损失。•投资收益-交易性金融资产(611101)本科目属通常科目，关键用于核实企业交易性金融资产所取得收益或发生损失。•投资收益-被投资单位分回股利(611102)本科目属通常科目，关键用于核实企业被投资单位分回股利所取得收益或发生损失。•投资收益-处理子企业投资收益(611103)本科目属通常科目，关键用于核实企业处理子企业所取得收益或发生损失。•投资收益-按权益核实被投单位净利增减额(61110