2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》模拟试题(六)含答案及解析

2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》模拟试题（6）（含答案及解析）

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，

只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，属于会计职业道德中廉洁自律的内容的是（）。

A.遵纪守法，一身正气

B.以客观事实为依据，依法依规办事

C.实事求是，不偏不倚办理会计事务

D.公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系

2.下列各项中，不属于政府会计主体或有事项的是（）。

A.对自然灾害的救助B.未决诉讼

C.对外国政府的贷款担保D.融资活动形成的举借债务

3.某企业产品入库后发现可修复废品一批，该批产品的生产成本为20万元，返

修过程中发生直接材料3万元、直接人工1.2万元、制造费用0.5万元，废品残

料作价0.1万元已回收入库。不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为（）

万元。

A.4.5B.6.3C.6.5D.4.6

4.2022年12月31日，某企业库存商品账面余额为200万元，由于市场价格下

跌，该商品预计售价为210万元，预计相关销售费用为16万元，对应“存货跌

价准备”科目期初余额为2万元。下列各项中，不考虑相关税费及其他因素，该

库存商品期末计提存货跌价准备的会计处理正确的是（）。

A.借:营业外支出4

贷:存货跌价准备4

B.借:资产减值损失4

贷:存货跌价准备4

C.借:资产减值损失6

贷:存货跌价准备6

D.借:信用减值损失6

贷:存货跌价准备6

5.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业委托乙企业加工一批应税材料，加

工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料成本为60000元，支付

加工费22000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2860元，乙企

业代收代缴的消费税为8200元，相关款项均以银行存款支付，不考虑其他因素，

下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计处理错误的是（）o

A.支付消费税，借记“应交税费一一应交消费税”科目8200元

B.确认增值税，借记〃应交税费应交增值税（进项税额）”科目2860元

C.支付加工费，借记“委托加工物资”科目22000元

D.材料加工完成验收入库，借记“委托加工物资”科目82000元

6.某商品流通企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批商品，取得增值税专

用发票上注明的价款为320万元,增值税税额为41.6万元，另支付运费11万元，

增值税税额为0.99万元，入库后发生仓储费用5万元。不考虑其他因素，该批

商品的入账成本为（）万。

A.378.59B.373.59C.331D.372.6

7关于长期股权投资交易费用的会计处理，下列各项中，表述错误的是（）。

A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用

B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入资本公积

C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入初始投资

成本

D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收

入，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

8.盘盈固定资产时入账价值的计量属性是（）。

A.历史成本B.公允价值

C.重置成本D.可变现净值

9.下列各项中，不会导致企业负债总额发生增减变动的是（）o

A.转销无法偿付的应付账款B.计提短期借款利息

C.转销已到期但无力支付的应付票据D.支付债利息

10.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）o

A.为职工报销因公差旅费

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.按规定计提的住房公积金

D.向职工发放的生活困难补助

11.下列各项中，对消费税会计处理表述错误的是（）。

A.企业将自产的应税消费品用于对外投资时，应借记“税金及附加”科目

B.委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委

托加工物资的成本

C.企业进口应税物资缴纳的消费税应计入采购成本

D.销售产品应交的消费税记入“主营业务成本”科目的借方

12.某企业2022年相关税费的发生额如下：应交企业所得税金额为150万元，

增值税的销项税额为240万元、进项税额为90万元，销售应税消费品发生的

消费税为20万元，支付印花税为0.6万元，应交城市维护建设税为18.2万元，

应交教育费附加为7.8万元。不考虑其他因素，该企业2022年“税金及附加”

科目借方累计发生额为（）万元

A.46.6B.46C.196.6D.346.6

13.2022年12月份,某企业发生经济业务如下:计提行政办公大楼折旧30万元，

支付会计师事务所审计费80万元，发生专业顾问费用2万元，发生业务招待费

30万元，发生业务宣传费100万元，召开董事会会议发生相关费用17万元，

企业行政管理部门当期负担的工会经费24万元，不考虑其他因素，该企业2022

年12月份确认的管理费用金额为（）万元。

A.253B.283C.153D.183

14.某企业适用的企业所得税税率为25%。2022年该企业全年实现利润总额2000

万元，其中包括国债利息收入80万元，缴纳的税收滞纳金支出25万元。不考

虑其他因素，该企业2022年度确认的所得税费用为（）万元。

A.486.25B.500C.513.75D.526.25

15.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（）。

A.采用表结法，增加“本年利润”科目的转账环节和工作量

B.采用表结法，每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本

年利润”科目

C.采用表结法，每月月末无须将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期

的利润（或亏损）

D.采用账结法，减少“本年利润”科目的转账环节和工作量

16.2022年6月30日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为2200万元，其

中“应付账款一一甲公司“明细科目贷方余额为2400万元，"应付账款一一乙公

司”明细科目借方余额为200万元。“预付账款”总账科目借方余额为100万元,

其中“预付账款一一丙公司“明细科目借方余额为120万元，"预付账款一一丁

公司”明细科目贷方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业6月30日资产负

债表中“应付账款”项目的期末列报金额为（）万元。

A.320B.2300C.2420D.2380

17.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。

A.附注中包括企业简介和主要财务指标

B.附注中包括对未能在财务报表中列示的项目的说明

C.如果没有需要补充说明的内容，企业可以不编制附注

D.附注中包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项

18.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述错误的是（）。

A.企业开具的商业承兑汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

B.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入应付票据

C.企业开具的商业汇票到期支付票据款时，应冲减应付票据

D.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，企业应将应付票据的账面余

额转作短期借款

19.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）0

A.向客户收取的押金B.应付的租入包装物租金

C.经过批准应支付给有关单位的现金溢余D.应付的短期借款利息

20.下列各项中，不会导致该企业当期应收账款账面价值发生变动的是（）。

A.收回已作为坏账转销的应收账款B.计提应收账款坏账准备

C.转销实际发生的应收账款坏账D.结转到期不能收回的商业承兑汇票

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，

有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分,

少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

A.结转固定资产报废净收益B.转销确实无法清偿的应付账款

C.转让专利使用权的使用费收入D.接受非关联方捐赠确认的利得

2.下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的有

（）o

A.应付账款B.资本公积

C.长期借款D.短期借款

3.企业填列现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”项目时,

下列各项中，需要调整加回的有（）。

A.长期待摊费用摊销B.信用损失准备

C.投资损失D.经营性应收项目的增加

4.下列各项中，对发出存货的计价方法表述错误的有（）0

A.存货发出可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算

B.采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续下降时，期末存货成本接近

市价，

会高估企业当期利润和库存存货价值

C.采用月末一次加权平均法核算发出存货成本时，有助于存货成本的日常管理与

控制

D.采用移动加权平均法核算发出存货成本时，计算的发出及结存存货成本比较客

观

5.下列各项中，企业应通过''周转材料”科目核算的有（）0

A.用于出租、出借的包装物B.为维修设备采购的价值较低的专用工具

C.为工人购买的劳动保护用品D.购入用于生产产品的材料

6.下列选项中，对应付债券会计处理表述错误的有（）。

A.企业发行债券时，按筹集金额贷记“应付债券一一面值”科目

B.每期计提利息时，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算

确定的应付未付利息贷记“应付利息”科目

C.企业发行长期债券，应采用实际利率法按期计提利息

D.对于一次还本付息的长期债券，到期支付债券本息时，借记“应付债券一一

面值”和“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目

7.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.销售商品收到购货方交来的银行承兑汇票

B.汇往异地银行开立采购专户的款项

C,为购买股票将资金存入证券公司指定的投资款专户

D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金

8.制造业企业发生的下列现金收支中，属于投资活动产生的现金流量的有

（）o

A.吸收投资收到的现金B.处置固定资产收到的现金

C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利

9.下列各项中，导致会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额同步减少

的交易或事项有0。

A.以银行存款偿还所欠货款B.缴纳企业所得税

C.上市公司回购本公司股票D.产品完工入库

10.下列各项中，属于企业自制原始凭证的有（）。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.职工出差报销的飞机票

C.宴请客户取得的餐饮费发票D.生产产品领用材料填制的领料单

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是

否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1.收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和费用的会计核

算基础。（）

2.会计职业道德是对会计法律制度的最低要求，会计法律制度是对会计职业道

德的重要补充。（）

3.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能

收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）

4.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用红

字更正法进行更正。（）

5.我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用直接转销法。小企业会

计准则规定，应收款项减值采用备抵法。（）

6.生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等必需支出

计入生产性生物资产。（）

7.企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额计人营业外收入。（）

8.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利

润、转增资本公积等。（）

9.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认

为一项资产。（）

10.一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、

现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的

重要程度。（）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案

中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相

应分值，多选、错选、不选均不得分。）

（―）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%02022年发生有关经

济业务如下：

（1）1月1日，从银行借入资金2000万元，专门用于自行建造一条生产车间流水

线。借款期限为3年，年利率为6览按月计息，到期一次还本付息，不计复利,

所借款项已存入银行。上述借款利息在生产车间流水线达到预定可使用状态前

均符合资本化条件。

（2）1月1日，生产车间流水线工程开工。建造期间购入一批工程物资，取

得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项

以银行存款支付，购入的工程物资全部用于工程建设；累计确认建筑工人薪酬

为1000万元；另以银行存款支付其他直接费用350万元，取得的增值税专用

发票上注明的增值税税额为45.5万元。

（3）11月30日，生产车间流水线完工并达到预定可使用状态，该生产车间流水

线预计使用年限为50年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）12月1日，甲公司新建成的生产车间流水线开始生产A产品，当月投

产100件，耗用M材料2000千克，每千克成本0.05万元，M材料在生产开始

时一次性投入，本月生产工人薪酬为18万元、车间管理人员薪酬为5万元。

至月末，本月A产品完工80件，月末在产品20件，在产品完工程度为50%A

产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司长期借款的账务处理表述正确的是（）。

A.1月1日，取得借款时：

借:银行存款2000

贷:长期借款一一本金2000

B.1月31日，计提利息时：

借:在建工程10

贷:长期借款一一应计利息10

C.1月31日，计提利息时：

借:财务费用10

贷:长期借款一一应计利息10

D.1月31日，计提利息时：

借:在建工程10

贷:应付利息10

2.根据资料（2）,下列各项中，甲公司购买工程物资时相关账务处理正确的是0。

A.借:工程物资800

应交税费一应交增值税（进项税额）104

贷:银行存款904

B.借:在建工程800

应交税费一应交增值税（进项税额）104

贷:银行存款904

C.借:工程物资904

贷:银行存款904

D.借:在建工程904

贷:银行存款904

3.根据资料（1）至（3）,下列各项中，甲公司自行建造生产车间流水线的相关会计

处理正确的是（）。

A.达到预定可使用状态时，“固定资产”科目增加2260万元

B.领用工程物资时，“在建工程”科目增加800万元

C.确认工程人员薪酬时，“应付职工薪酬”科目增加1000万元

D.支付其他直接费用时，“在建工程”科目增加395.5万元

4.根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲公司自行建造生产车间流水线计提折

旧的会计处理表述正确的是（）。

A.自2022年11月开始计提折旧

B.应计提折旧总额为2220万元

C.按月计提的折旧额应计入制造费用

D.2022年应计提的折旧额为3.7万元

5.根据资料（1）至（4）,下列各项中，关于A产品完工入库会计处理结果表述正

确的是（）o（计算结果保留小数点后两位）

A.A完工产品应负担的直接材料成本为88.89万元

B.A完工产品成本为103.73万元

C.A在产品应负担的直接人工成本为2万元

D.A在产品成本为22.97万元

（二）

甲公司对其拥有的无形资产采用年限平均法进行摊销，预计残值均为零。

2022年有关资料如下：

（1）年初，甲公司开始自行研发一项行政管理用的B专利技术。1月至3月为研

究阶段，累计发生研发支出120万元，3月末经测试该项研发活动完成了研究

阶段。4月1日，研发活动进入开发阶段，开发阶段累计计提研发专用设备折

IH14万元，确认研发人员薪酬120万元，支付其他研发费用30万元，均符合

资本化条件。10月1日，该技术研发成功并依法申请了专利，支付相关手续费

1万元。该项专利技术当月交付管理部门使用，预计使用年限为5年。

（2）1月1日，甲公司将自有C专利权出租给乙公司使用，租期两年，每月租金5

万元，乙公司按月支付，该专利权每月摊销额为2万元。

要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1）,下列各项中，关于研发B专利技术相关会计科目处理正确的是

（）o

A.研究阶段支出均不符合资本化条件

B.如果无法区分研究阶段和开发阶段，则发生的研发支出全部费用化，计入当

期损益C.确认研发人员薪酬时，借记“研发支出一一资本化支出”科目

D.为申请专利，支付相关手续费时，借记“管理费用”科目

2.根据资料（1）,下列各项中，B专利技术申请成功时的初始确认金额是（）

万元。

A.165B.164C.285D.284

3.根据资料（1）,下列各项中，B专利技术申请成功时的初始确认金额是（）万

元。

A165B.164C.285D.284

中根据期初资料和资料（1）,下列各项中，10月31日摊销B专利技术的会计处

理正确的是（）

A.借记''管理费用”科目2.75万元B.贷记“累计摊销”科目2.75万元+

C贷记“累计摊销”科目2.73万元D借记“制造费用”科目2.73万元

4.根据资料（2）,下列各项中，出租C专利权的会计科目处理正确的是（）,,

A.每月末确认租金收入时，贷记”其他业务收入”科目5万元

B.每月末确认租金收入时，贷记“资产处置损益”科目5万元

C.每月末确认摊销时，借记“其他业务成本”科目2万元

D.每月末确认摊销时，贷记“累计摊销”科目2万元

5.根据资料（1）,不考虑其他因素，2022年甲公司利润表“研发费用”项目的“本

期金I额”是（）万元

A.122.75B.120C128.25D.825

(三)

甲公司2022年第四季度发生相关业务如下:

(1)10月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的工程建设合同，总价款为

1200万元(不含增值税)，该合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按

第三方测量的完工进度作为履约进度确认收入。合同约定仅在工程完工并验收无

误时甲公司才有权收取工程价款。假定业务成本仅有职工薪酬。

(2)10月31日，第三方测量的完工进度为32%甲公司确认与该合同相关的建筑

工人薪酬为256万元，预计还将发生劳务成本544万元；11月30日，第三方测

量的完工进度为65%,甲公司确认与该合同相关的建筑工人薪酬为264万元，预

计还将发生劳务成本280万元；12月31日，工程完工并验收合格，乙公司承诺

于次月支付工程价款，甲公司确认与该合同相关的建筑工人薪酬为280万元。

(3)11月1日，甲公司支付5000万元银行存款以出让方式取得A土地使用权，

当日签订租赁协议将A土地使用权出租给丙公司使用，租期5年，每年租金600

万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。12月31日，A

土地使用权的公允价值为5300万元。

(4)12月,支付税收滞纳金10万元。

要求:根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。(答案中的

金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)和(2),下列各项中，甲公司10月份工程合同相关账务处理正确

的是()o

A.确认建筑工人薪酬时：

借:合同履约成本256

贷:应付职工薪酬256

B.确认劳务收入时：

借:应收账款384

贷:主营业务收入384

C.结转劳务成本时：

借:主营业务成本256

贷:合同履约成本256

D.确认劳务收入时：

借:合同资产384

贷:主营业务收入384

2.根据资料（1）和（2）,下列各项中，甲公司11月份按照履约进度确认的收入金

额是（）万元。

A.330B.780C.396D.196

3.根据资料（1）和（2）,下列各项中，甲公司12月末工程合同相关账务处理正确

的是（）o

A.主营业务收入增加420万元

B.主营业务成本增加280万元

C.合同资产增加420万元

D.应收账款增加1200万元

4.根据资料（3）,下列各项中，对甲公司取得并对外出租A土地使用权的会计处

理正确的是（）o

A.甲公司取得土地使用权时应确认无形资产增加5000万元

B.甲公司取得土地使用权时应确认投资性房地产增加5000万元

C.甲公司出租土地使用权每月末确认其他业务收入50万元

D.12月31日，甲公司确认A土地使用权公允价值的变动300万元计入当期损益

5.根据资料（1）至（4）,下列各项中，关于以上业务对甲公司2022年第四季度利

润表中相关项目的影响表述正确的是（）o

A.“营业收入”项目增加1300万元B.“营业成本”项目增加800万元

C.“营业利润”项目增加800万元D.“利润总额”项目增加790万元

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】选项BCD属于会计职业道德中客观公正的内容。

2.【答案】D

【解析】通常政府会计主体的或有事项主要有：未决诉讼（选项B）或未决仲

裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保（选项C）、承诺（补贴、代偿）、自

然灾害或公共事件的救助（选项A）等。选项D错误，融资活动形成的举借债务

属于偿还时间与金额基本确定的负债，而非或有事项形成的预计负债。

3.［答案］D

［解析］该企业可修复废品的净损失=3+1.2+0.5-0.1=4.6（万元）.

相关账务处理为：

发生可修复废品成本：

借:废品损失4.7

贷:原材料3

应付职工薪酬1.2

制造费用0.5

残料入库：

借:原材料0.1

贷:废品损失0.1

结转废品净损失：

借:生产成本4.6

贷:废品损失4.6

4.【答案】B

【解析】12月31日库存商品账面余额（成本）为200万元，可变现净值=存货估

计售价-估计销售费用等=210-16=194（万元），可变现净值低于成本，确定发生

减值，差额为6万元，而“存货跌价准备”科目期初余额为2万元，则当期应

计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余

额=（200-194）-2=4（万元），计入资产减值损失。

5.【答案】D

【解析】甲企业的相关账务处理如下:

发出材料时借：委托加工物资60000

贷：原材料60000

借：委托加工物资22000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2860

支付加工费、消费税时一一应交消费税8200

贷：银行存款33060

材料加工完成验收入库时借：原材料82000

贷：委托加工物资82000

材料加工完成验收入库时，应“贷记”委托加工物资，而非“借记”，选项D错

误。

6.【答案】B

【解析】该企业为增值税小规模纳税人，外购存货及运输服务取得的增值税专用

发票上注明的税额不得抵扣，应计入成本；入库后的仓储费用不计入成本。该批

商品的入账成本=320+41.6+11+0.99=373.59（万元）。

7.【答案】B

【解析】为进行企业合并（含同控、非同控）发生的审计、法律咨询费等计入管理

费用，选项A正确，选项B错误；合并以外其他方式取得长期股权投资发生的

审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本，选项C正确；以发行股票方式取

得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收入，溢价收入不足冲

减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，选项D正确。

8.【答案】C

【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”

科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

9.【答案】C

【解析】选项C,转销已到期但无力支付的应付票据计人短期借款或应付账

款，不会导致企业负债总额发生增减变动。

10.【答案】A

【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各

种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长

期职工福利。选项A,职工差旅费应计入管理费用，不属于职工薪酬的组成内容。

11.【答案】D

【解析】选项D,销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方。

12.【答案】A

【解析】增值税、企业所得税不通过“税金及附加”科目核算。所以，该企业

2022年“税金及附加”科目借方累计发生额=20+0.6+18.2+7.8=46.6（万元），选

项A正确。

13.【答案】D

【解析】业务宣传费计入销售费用。因此，该企业2022年12月份确认的管理

费用金额=30+80+2+30+17+24=183（万元）。

14.【答案】A

【解析】发生的国债利息收入计入投资收益，属于税法规定的免税事项，但是

会计在计算利润总额时加上了国债利息收入，所以按照税法规定计算应纳税所得

额时要做纳税调减；同理，税收滞纳金计入营业外支出，会计在计算利润总额

时减去了税收滞纳金，计算应纳税所得额时需要加回来，属于纳税调增事项。

该企业2022年度确认的所得税费用=（税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整

减少额）X所得税税率=（2000+25-80）X25%=486.25（万元）。

15.【答案】B

【解析】表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，从而减少

了转账环节和工作量，选项A错误。表结法下，各损益类科目每月月末只需结

计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才

将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项B正确。表结法下，每月月末

要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月月末

累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）,

选项C错误。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各

损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利

润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，

选项D错误。

16.【答案】C

【解析】“应付账款”项目应根据相关“明细账科目余额”计算填列，应为“应

付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数，则“应付

账款”项目的期末列报金额=2400+20=2420（万元）。

17.【答案】C

【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权

益变动表以及附注，所以附注是必要的组成部分，不可省略，选项C错误。

18.【答案】B

【解析】选项B错误，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费,

应当计入当期财务费用。

19.【答案】D

【解析】选项D,应付的短期借款利息通过“应付利息”科目核算。

20.【答案】C

【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，选项C,转销坏账

时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，不影响应收账款账面价

值。

二、多选题

1.【答案】ABD

【解析】选项C,转让专利使用权相当于出租，应计入其他业务收入。

2.【答案】BD

【解析】选项A,根据明细账科目余额计算填列；选项C,根据总账科目和明细

账科目余额分析计算填列。

3.【答案】ABC

【解析】选项D,经营性应收项目的增加，需要调整减去。

4.【答案】BC

【解析】采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨时，期末存货

成本接近市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之,

会低估企业存货价值和当期利润，选项B错误。采用月末一次加权平均法核算

发出存货成本时，不便于存货成本的日常管理与控制，选项C错误。

5.【答案】ABC【解析】选项D,通过“原材料”科目核算。

6.【答案】AD

【解析】选项A错误，企业发行债券时，无论是溢价发行或折价发行，均按债

券票面价值贷记“应付债券一一面值”科目；选项D错误，对于一次还本付

息的长期债券，到期支付债券本息时，借记“应付债券一一面值”和“应付债

券一一应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。

7.【答案】BCD

【解析】“其他货币资金”科目的核算内容包括银行汇票存款、银行本票存款、

信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，选项BCD正确;

选项A,商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，收到商业汇票计入应收

票据，开出商业汇票计入应付票据，不通过“其他货币资金”科目核算。

8.【答案】BCD【解析】选项A,吸收投资收到的现金，属于筹资活动产生

的现金流量。

9.【答案】ABC

【解析】本题各选项的相关分录如下:

选项A选项B

借：应付账款借：应交税费一一应交所得税

贷：银行存款贷：银行存款

银行存款（资产）减少、应付账款（负债）减银行存款（资产）减少、应交税费（负债）

少，等式左右两边总额同步减少减少，等式左右两边总额同步减少

选项C选项D

借：库存股借：库存商品

贷：银行存款贷：生产成本

银行存款（资产）减少，库存股属于所有者资产内部一增一减，总额不变，等式左右

权益备抵项，库存股增加，所有者权益减两边总额保持不变

少，等式左右两边总额同步减少

10.【答案】AD

【解析】自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在经办或完成某项经

济业务时填制的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单、差旅费报销单等;

选项BC为外来原始凭证。

三、判断题

1.【答案】V

2.【答案】X

【解析】会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计

职业道德的最低要求。

3.【答案】V

4.【答案】X

【解析】在结账前发现账簿有误、凭证无误，采用划线更正法处理。

5.【答案】x

【解析】我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。小企业

会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。

6.【答案】X

【解析】生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等必

需支出计入管理费用。

7.【答案】V

8.【答案】X

【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股

利或利润等；盈余公积不能转增资本公积。

9.【答案】x

【解析】企业为取得合同发生的增量成本（销售佣金等）预期能够收回的，应作

为合同取得成本确认为一项资产。

10.【答案】V

四、不定向选择题。

(-)

1.【答案】AB

【解析】借入长期借款时，应按实际收到的金额贷记'‘长期借款一一本金”科目，

选项A正确。因借款专门用于自行建造一条生产车间流水线，且题目强调借款

利息在达到预定可使用状态前均符合资本化条件，1月份确认利息时，应借记

“在建工程”科目，选项C错误。由于该长期借款到期一次还本付息，则按期

确认的利息应贷记“长期借款一一应计利息”科目，选项B正确，选项D错

误。

2.【答案】A

【解析】购入将用于工程建设的物资时，因物资尚未领用，应计入工程物资，

而非在建工程，选项BD错误；可以抵扣的增值税进项税额不计入采购成本，应

单独确认“应交税费一一应交增值税（进项税额）”，选项C错误。

3.［答案］ABC

［解析］支付其他直接费用时，增值税进项税额由于可以抵扣，不记入“在建工程”

科目，选项D错误。

相关账务处理如下：

领用工程物资时：

借:在建工程800

贷:工程物资800

确认工程人员薪酬时：

借:在建工程1000

贷:应付职工薪酬1000

支付其他直接费用时：

借:在建工程350

应交税费一一应交增值税（进项税额）45.5

贷:银行存款395.5

1月至11月，每月末确认长期借款利息时：

借:在建工程10

贷:长期借款一一应计利息10

11月30日，生产车间流水线完工并达到预定可使用状态时：

借：固定资产2260

贷：在建工程［800+1000+350+10X112260

4.【答案】BCD

【解析】11月30日自建的生产车间流水线完工并达到预定可使用状态，应从

次月即12月开始计提折旧，选项A错误；生产车间流水线应计提折旧总额=原

值-预计净残值=2260-40=2220（万元），选项B正确；生产车间流水线计提的折

旧额应记入“制造费用”科目，选项C正确；2022年应计提的折旧额=（2260-40）

-?504-12=3.7（万元）选项D正确。

5.【答案】BCD

【解析】根据资料（4）,直接材料在生产开始时一次投入，在产品无论完工程度

如何，材料费用应按完工产品和在产品实际数量比例进行分配（不考虑约当），A

完工产品应负担的直接材料成本=（2000X0.05）+100X80=80（万元）（选项

A错误），A在产品应负担的直接材料成本=2000X0.05-80=20（万元）；A