审计技能实训教程（第二版） 教案 23项目七 任务三：短期借款审计

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题短期借款审计教学课时2课时教学目标【知识目标】：熟悉“短期借款审计”的审计目标；掌握“短期借款审计”的实质性程序。【能力目标】：1.熟练掌握短期借款审计的相关审计程序。2.结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的实质性程序进行“短期借款审计”，完成“审计之友”平台的实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：短期借款审计的审计目标以及实质性程序教学难点：短期借款审计的实质性程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：短期借款审计的审计目标；第二节：短期借款审计的实质性程序。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操“短期借款审计”工作底稿；能够为项目组成员判断被审计单位是否存在重大错报风险提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：李丽和郑和气对绵阳有色筹资与投资循环进行控制测试后，确定其对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。他们计划对绵阳有色的短期借款进行审计，首先了解该公司的相关政策：该公司对债权债务账户按单位或个人设立明细账，及时、详细、完整登记每笔往来款项，每年进行一次账龄分析。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5审计目标（一）确定资产负债表中记录的短期借款是否存在（存在认定）；（二）确定所有应当记录的短期借款是否均已记录（完整性认定）；（三）确定记录的短期借款由被审计单位拥有或者控制（权利和义务认定）；（四）确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性、计价和分摊认定）；（六）确定短期借款已被恰当地汇总或分解且表述清楚，在财务报表中的相关披露是相关的、可理解的（列报认定）。讲授知识点，展示PPT；积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“短期借款审计”审计目标。5二、实质性程序（一）获取或编制短期借款明细表：1.复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。（二）检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。（三）对短期借款进行函证。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿说明理由。1.编制短期借款函证结果汇总表，检查回函；2.调查不符事项，确定是否表明存在错报；3.如果未回函，实施替代程序；4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。5.如果管理层不允许寄发询证函：（1）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；（2）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；（3）实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；（4）如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代审计程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。（四）对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确。（五）对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。（六）检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际情况是否与契约中的规定相一致。（七）根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算和会计处理是否正确。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：大家知道什么是短期借款吗？与短期借款相关的会计科目都有哪些？并思考如何对短期借款进行审计。分组讨论3分钟后依次派代表回答。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点20三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“进一步审计工作底稿-实质性程序-筹资与循环-短期借款”操作页面：编制“利息分配情况检查表”工作底稿；编制“短期借款明细表”工作底稿；编制“短期借款检查情况表”工作底稿；编制“银行询证函”；编制“短期借款审定表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“短期借款审计”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“短期借款审计”应该实施的审计程序。10四、业务操作打开“利息分配情况检查表”，通过“资料查看—其他资料—短期借款明细”查看绵阳有色短期借款明细资料，并通过“资料查看—账簿”查询绵阳有色财务费用明细账，检查其短期借款的利息计算是否正确，核对是否一致。最后将所了解的内容填入表内。打开“短期借款明细账”，通过查看绵阳有色相关借款合同得到相应的信息，并将其记录到工作底稿中。打开“短期借款检查情况表”，通过“资料查看——账簿”查询绵阳有色短期借款账簿，查询该公司2022年年度短期借款业务。接着对具体的业务描述以及相关的凭证、发票进行审核，并记录其是否齐全、正确，然后将结果记录在表内。打开“短期借款审定表”，通过“资料查看—其他资料—短期借款明细”找到无法通过函证证实情况是否属实的款项，采取相应的替代测试，来确定本期短期借款相应的审定数，并将其填在短期借款审定表及相关的工作底稿当中。同时与绵阳有色公司的资产负债表相对比，得出被审计单位的短期借款是否真实，准确的审计结论。老师结合绵阳有色公司的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体程序，讲述如何填写“短期借款审计”的工作底稿；2.老师在PPT上展示绵阳有色公司“短期借款审计”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“短期借款审计”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“短期借款审计”的具体程序，以及相应工作底稿的填写。35课堂小结本次课程主要介绍了短期借款的实质性程序。其中包括短期借款审计目标与认定的对应关系，以及相关审计程序的讲解。其中，对于