审计技能实训教程（第二版） 课件 7-2：筹资与投资循环审计实训-控制测试-筹资与投资循环

项目七

筹资与投资循环审计实训任务二

控制测试-筹资与投资循环《审计软件应用》在经过前期对绵阳有色筹资与投资循环内部控制的了解，福思特审计人员李丽和郑和气判断绵阳有色筹资和投资循环的内部控制制度设计是合理的且得到执行。所以，他们决定使用观察、检查、询问和重新执行等审计程序，继续对该循环的内部控制进行测试，以判断该循环内部控制执行的有效性。需要强调一点：只有当内部控制设计合理且得到执行，我们才需要进行控制测试以评估对实质性程序的影响，否则是没有必要的。课前导入3任务描述2控制测试程序1内部控制目标CONTENTS目录4业务操作Part01内部控制目标内部控制目标-筹资1已记录的借款均确为公司的负债；借款均已记录并准确记录；借款均已于适当期间进行记录；财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录。借款内部控制目标-筹资03已记录的偿还借款均为真实发生；0102偿还借款均已记录并且准确记录；还款偿还借款均已于适当期间进行记录。11内部控制目标-投资>>>>投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录。>已记录的投资均确为公司的投资；投资交易均已记录；投资交易计价准确；投资交易均记录于适当期间；【单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D.盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开答案：B课堂练习Part02控制测试程序控制测试程序-筹资25选取借款备查账记录1检查是否得到审批适当检查是否与账务记录一致2检查是否得到适当复核3检查是否已准确、及时记录4检查是否与账务记录一致51选取借款申请表或授信使用申请2选取借款合同3选取信贷情况表4选取银行借款利息回单检查一下这些文件是否记录准确，得到复核！控制测试程序-小案例2

ABC会计师事务所对甲公司筹资与投资活动进行内部控制测试：

（1）审计人员发现其投资项目均需经财务经理审批方可实施，且手续齐全；

（2）并且，观察其投资管理员小王的工作发现，其会根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档；

（3）在检查选取的相关申请单以及核对表发现，其均由财务经理、投资管理经理等复核。ABC会计师事务所审计人员认为甲公司该循环内部控制执行有效。我来测试你们公司内控执行是否有效。文件都在这里了！控制测试程序2

1．选取短期投资付款申请单并检查是否得到适当复核；2．选取交易性金融资产核对表并检查是否得到适当复核；3．选取记账凭证检查与支持性文件是否一致；4．选取交易流水单，与记账记录核对，检查是否准确记录于适当期间。复核检查准确记录核对一致投资活动的控制测试程序包括：【单选题】A注册会计师拟对H公司与借款有关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（

）。A.抽取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等相关记录进行核对D.抽取借款明细账的部分会计分录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理的过程答案：C课堂练习Part03任务描述任务描述3网址在这里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

同学们需要提前打开审计之友的网址（PPT左下角），找到进一步审计程序中的筹资与投资循环控制测试操作页面：1．针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。Part04业务操作业务操作

以审计人员李丽的身份进入初步业务活动实训页面，点击“筹资与投资循环-控制测试程序”工作底稿，根据编制说明，并结合控制目标以及被审计单位的控制活动，选择适当的控制测试程序并了解后续流程以及工作底稿的用途。4业务操作

根据李丽前期对绵阳有色公司筹资与投资循环业务活动（例如借款、还款以及交易性金融资产等）内部控制的了解，填写“执行控制的频率”，然后根据绵阳有色对应控制活动单元，确定“控制测试程序”。这样就能获取该控制目标是否得到执行，已经执行情况的结论，并将得到的结果填列在“控制测试过程”工作底稿中：4以“记录的借款均为公司的负债”为例：绵阳有色公司会计孟子航在系统中录入记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单据交会计主管郭晓莹复核，复核无误后登记短期借款明细账；会计孟子航在系统中录入记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管郭晓莹复核，复核无误后登记短期借款明细账。小贴士：业务操作

通过了解绵阳有色公司筹资与投资循环相关的业务活动控制（借款、还款、投资等），抽取几笔交易实施重新执行程序，测试该控制运行是否有效。以绵阳有色公司“与日常借款有关的业务活动的控制”为例，选取编号为“20220222”的借款合同编号和对应凭证，摘取相关信息并填于表中对应部分，其他业务活动的测试过程同理，具体填写信息如下并将得到的结果填列在“筹资与投资循环-控制测试过程“工作底稿：4业务操作

最后，李丽判断绵阳有色的筹资与投资循环内部控制的设计是否得到执行，并评价该循环控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报；确定其对相关交易和账户余额实质性程序的时间安排、性质和范围产生的影响，并将相关信息填列在“控制测试汇总表”中：4小结本次课程的内容主要介绍是在拟信赖被审计单位的内