审计技能实训教程（第二版） 课件 7-1：筹资与投资循环审计实训-了解内部控制-筹资与投资循环

项目七

筹资与投资循环审计实训任务一

了解内部控制-筹资与投资循环《审计软件应用》任务引例李丽和郑和气在了解绵阳有色金属制造有限公司时发现：该公司筹资与投资政策和程序的修改和执行需经执行董事批准；由于投资业务少、方式简单，筹资次数少、均为银行借款，每次投资均由执行董事和总经理决定。公司的主要筹资方式为向金融机构借款，没有衍生金融产品。被审计单位经营活动单一，经营规模小，有一人身兼两职甚至身兼数职的情况，如会计孟子航在筹资时身兼信贷管理员和信贷记账员等。3穿行测试2控制活动审计程序CONTENTS目录14任务描述5业务操作审计程序Part01

了解筹资与投资循环的内部控制，主要的审计程序包括：询问、观察、检查和穿行测试，来证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。询问总经理、财务总监等人员关于筹资和投资活动的政策、流程等；观察会计主管、出纳等人员的工作流程；审计程序1穿行测试：通过了解与日常还款、借款相关的业务控制活动的执行流程，抽取几笔业务重新执行该业务流程。审计程序抽取相关交易记录，检查原始凭证等是否经过复核、审批；穿行测试是了解控制是否得到执行的重要程序！1控制活动Part02业务活动筹资：审批授权、签订合同或协议、偿还本息或发放股利等投资：投资交易的发生、有价证券的收取和保存、投资收益的取得等衍生金融工具管理：包括远期合约、期权和期货等资产管理2借

款管理层定期复核借款记录并确保其及时更新；借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。所有筹资交易应经管理层批准；管理层复核财务费用的计算；控制活动-筹资22.管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。1.管理层制定政策并确保投资交易符合规定；控制活动-投资2穿行测试Part03穿行测试3筹

资5.是否与借款合同规定还款日一致。4.付款申请表是否经恰当批准；1.借款申请表编号#(日期)；3.借款合同编号#（日期）；2.借款申请表是否经恰当批准；2.综合授信协议编号#；4.付款申请表是否经恰当批准；穿行测试-还款3.付款申请表编号#；1.借款合同编号#；5.是否与借款合同规定还款日一致。3记录还款的业务控制包括：1．付款凭证编号#(日期)；2．还款合额、期限等内容是否与付款申请表内容一致；3．是否记入短期借款明细账借方。还包括：4．是否登记借款备查账；5.明细账记录内容是否与借款备查账内容一致；6.借款备查账记录内容是否与借款合同一致。穿行测试-筹资31．股票名称；2．交易流水单号码；3．是否登记投资备查账。购入与出售记录投资1．转款凭证编号#(日期)；2．股票名称；3．是否正确记入投资明细账；4.是否正确确认投资收益。穿行测试-投资3【多选题】被审计单位为达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依照以下举措中的（

）。A.明确投资业务的授权、履行、记录保留等职责分工B.与被投资单位签署合同、协议，并获取其出具的投资证明C.将记录投资明细账与记录总账的职责实施严格的分离D.由内部审计人员或者其余独立人员按期清点证券投资资产答案：A课堂练习任务描述Part04

打开审计之友的网址（PPT左下角），找到“风险评估程序”中“了解被审计单位内部控制”中的“筹资与投资循环”操作页面：1.编制了解筹资与投资循环控制流程审计工作底稿；2.编制并评价筹资与投资循环内部控制设计的有效性；3.编制并评价筹资与投资循环内部控制设计是否得到执行的穿行测试底稿；4.在上述任务基础上编制筹资与投资循环“了解内部控制汇总表”。任务描述我在这里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx4业务操作Part05以审计人员李丽的身份进入“筹资与投资循环-了解内部控制设计-控制流程”工作底稿，李丽通过了解绵阳有色公司相关规章制度、文件规范等信息了解绵阳有色公司内部控制设计。通过【资料查看-绵阳有色金属制造有限公司基本资料】了解到绵阳有色金属现行的筹资与投资政策和程序。业务操作5李丽通过询问、检查等程序了解绵阳有色公司信息沟通、财务报表编制与披露等信息，并将了解到的信息填列在“评价内部控设计-控制目标及活动”底稿中：业务操作5以“已记录的借款均为公司的负债”控制目标为例：每年年初，会计主管郭晓莹综合各部门上报的年度资金使用计划、上一年度实际筹资情况以及现金流情况，编制年度筹资预算，列明拟筹资原因、规模、用途、借款方式、还款资金来源等；年度筹资预算应经财务经理张佳茹复核并签署意见，上报公司总经理朱嘉欣和执行董事审批。小贴士：审计人员李丽了解到绵阳有色经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。有一人身兼两职甚至身兼数职的情况，如由于投资业务少，方式简单，筹资次数少、均为银行借款，每次投资均由执行董事和总经理决定，虽一人多职，对绵阳有色来说是合适的，控制是有效的。将穿行测试结果填写“确定控制是否得到执行-穿行测试”工作底稿：业务操作5李丽通过了解绵阳有色销售与收款内部控制发现：该公司筹资活动为银行借款，次数很少，投资活动也很少，控制设计合理，得到有效执行。在完成上述基础任务操作后，点击“采购与付款-了解内部控制汇总表”，填列了解到的信息，具体填列如下：业务操作5小结本次课内容主要介绍了“了解筹资与投资