财务会计实务（解媚霞第六版） 习题答案汇总 1-12 总论-财务报表

总论练习题参考答案表0-14浙江宏华股份有限公司2024年12月收入、费用计算表经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）05000（2）7800054000（3）032000（4）12003600（5）24002400（6）26000（7）03600（8）12000（9)230000(10)20000合计1036006800910009600第一章金融资产练习题参考答案核算分析题（一）题号参考答案（1）借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）借：其他货币资金——银行汇票存款77500贷：银行存款77500（3）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益1500贷：库存现金1500（4）借：管理费用3100贷：库存现金3100（5）借：在途物资68000应交税费——应交增值税（进项税额）8840银行存款660贷：其他货币资金——银行汇票存款77500（6）借：管理费用1500贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益1500核算分析题（二）题号参考答案资料一（1）借：应收票据——A单位452000贷：主营业务收入400000应交税费——应交税费（销项税额）52000资料一（2）计息（3个月）：452000×6%×3/12=6780（元）分录：借：应收票据——A单位6780贷：财务费用——利息收入6780资料一（3）借：应收账款——A单位463300贷：应收票据——A单位458780财务费用——利息收入4520资料二到期值=45200×（1+6%×5/12）=463300（元）贴现息=463300×8%×3/12=9266（元）实得贴现额=463300-9266=454034（元）分录：借：银行存款454034贷：短期借款452000财务费用2034（*财务费用金额=票据利息-贴现利息，即11300-9266）核算分析题（三）题号参考答案资料一（1）确认坏账：借：坏账准备1000000贷：其他应收款——明峰公司1000000资料一（2）坏账收回：借：应收账款——华达公司702000贷：坏账准备702000借：银行存款702000贷：应收账款——华达公司702000资料一（3）计算：各项应收款期末余额合计=3200000-1000000+2100000-1800000=2500000（元）本期应计提坏账准备额=2500000×5%-（160000-1000000+702000）=263000（元）分录：借：信用减值损失263000贷：坏账准备263000资料二2024年末计提后坏账准备余额：154700本期应计提坏账准备额=154700+20000=174700（元）分录：借：信用减值损失174700贷：坏账准备174700表1-8：乙公司账龄分析表科目账龄应收款期末余额坏账准备率坏账准备额应收账款0～6个月23000003%690006～12个月15000010%1500012个月～24个月5000050%2500024个月以上30000100%30000其他应收款0～6个月400003%12006～12个月1000010%100012个月～24个月2700050%13500合计154700核算分析题（四）要求一，投资作为交易性金融资产核算：题号参考答案（1）借：交易性金融资产——X公司（成本）6000000应收股利200000投资收益60000贷：银行存款6260000（2）借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）借：交易性金融资产——X公司（公允价值变动）400000贷：公允价值变动损益400000（4）借：应收股利400000贷：投资收益400000（5）借：银行存款400000贷：应收股利400000（6）借：交易性金融资产——X公司（公允价值变动）800000贷：公允价值变动损益800000（7）借：银行存款6235000投资收益965000贷：交易性金融资产——X公司（成本）6000000——X公司（公允价值变动）1200000（8）转让金融商品应交增值税＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：投资收益5660.38贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38要求二，投资作为其他权益工具投资核算：题号参考答案（1）借：其他权益工具投资——X公司（成本）6060000应收股利200000贷：银行存款6260000（2）借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）借：其他权益工具投资——X公司（公允价值变动）340000贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动340000（4）借：应收股利400000贷：投资收益400000（5）借：银行存款400000贷：应收股利400000（6）借：其他权益工具投资——X公司（公允价值变动）800000贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动800000（7）借：银行存款6235000盈余公积——法定盈余公积96500利润分配——未分配利润868500贷：其他权益工具投资——X公司（成本）6060000——X公司（公允价值变动）1140000借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动1140000贷：盈余公积——法定盈余公积114000利润分配——未分配利润1026000（8）转让金融商品应交增值税＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：盈余公积——法定盈余公积566.04利润分配——未分配利润5094.34贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38核算分析题（五）要求一，债券投资作为交易性金融资产核算：题号参考答案（1）借：交易性金融资产——Y公司（成本）483000应收利息20000贷：银行存款503000（2）借：银行存款20000贷：应收利息20000（3）借：交易性金融资产——Y公司（公允价值变动）4000贷：公允价值变动损益4000（4）借：银行存款20000贷：投资收益20000（5）借：银行存款498000贷：交易性金融资产——Y公司（成本）483000——Y公司（公允价值变动）4000投资收益11000要求二，债券投资作为其他债权投资核算：题号参考答案（1）借：其他债权投资——Y公司（成本）500000应收利息20000贷：银行存款503000其他债权投资——Y公司（利息调整）17000（2）借：银行存款20000贷：应收利息20000（3）期末计息：票面利息＝500000×4%＝20000（元）实际利息＝483000×5%＝24150（元）利息调整＝24150－20000＝4150（元）借：应收利息20000其他债权投资——Y公司（利息调整）4150贷：投资收益24150期末公允价值变动：期末摊余成本＝483000＋4150＝487150（元）期末公允价值变动额＝487150－487000＝150（元）借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动150贷：其他债权投资——Y公司（公允价值变动）150（4）借：银行存款20000贷：应收利息20000（5）借：银行存款498000其他债权投资——Y公司（公允价值变动）150其他债权投资——Y公司（利息调整）12850贷：其他债权投资——Y公司（成本）500000投资收益—Y公司11000借：投资收益—Y公司150贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动150核算分析题（六）要求一，作为债权投资核算：题号参考答案（1）借：债权投资——A公司债券（成本）10000000应收利息500000债权投资——A公司债券（利息调整）363000贷：银行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000实际利息=（10000000+363000）*4%=414520利息调整=500000-414520=85480借：应收利息500000贷：债权投资——A公司债券（利息调整）85480投资收益414520（3）借：银行存款500000贷：应收利息500000要求二，作为其他债权投资核算：题号参考答案（1）借：其他债权投资——A公司债券（成本）10000000应收利息500000其他债权投资——A公司债券（利息调整）363000贷：银行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000实际利息=（10000000+363000）*4%=414520利息调整=500000-414520=85480借：应收利息500000贷：其他债权投资——A公司债券（利息调整）85480投资收益414520（3）借：银行存款500000贷：应收利息500000要求三，债券各期利息计算表实际利率法下利息计算表（精确到个位数）日期票面利息实际利息利息调整摊余成本2024.01.01——————103630002024.12.315000004145208548010277520202512.3150000041110088900101886202026.12.3150000040754592455100961652027.12.315000004038359616510000000合计20000001737000363000第二章长期股权投资练习题参考答案核算分析题（一）题号参考答案（成本法）（1）借：长期股权投资——M公司股票（成本）60万应收股利——M公司5万管理费用0.4万贷：银行存款65.4万（2）借：银行存款5万贷：应收股利5万（3）借：应收股利——M公司4万贷：投资收益——M公司4万*M公司实现净利润、发生亏损，宏华公司均不需做会计处理。核算分析题（二）题号参考答案（权益法）（1）借：长期股权投资——P公司股票（成本）6040万贷：其他货币资金—存出投资款6040万长期股权投资的初始成本为6040万，享有被投资单位权益为7500万初始成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值需要调整。借：长期股权投资——P公司股票（成本）1460万贷：营业外收入1460万（2）借：应收股利——P公司50万贷：长期股权投资——P公司股票（损益调整）50万（3）借：其他货币资金——存出投资款50万贷：应收股利——P公司50万（4)借：长期股权投资——P公司股票（损益调整）250万——P公司股票（其他综合收益）50万贷：投资收益250万其他综合收益50万(5)借：应收股利——P公司100万贷：长期股权投资——P公司股票（损益调整）100万(6)借：其他货币资金——存出投资款100万贷：应收股利——P公司100万(7)借：其他货币资金——存出投资款8900万贷：长期股权投资——P公司股票（损益调整）100万——P公司股票（成本）7500万——P公司股票（其他综合收益）50万投资收益1250万同时：借：其他综合收益50万贷：投资收益50万第三章存货练习题参考答案核算分析题（一）（1）借：原材料——甲材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（2）暂不做分录（3）借：在途物资——甲材料305000应交税费——应交增值税（进项税额）39450贷：银行存款344450（4）借：原材料——甲材料302456.35待处理财产损益——待处理流动资产损溢2543.65贷：在途物资——甲材料305000（5）借：在途物资——甲材料2500应交税费——应交增值税（进项税额）325贷：应收账款——东方工厂2825借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2543.65原材料——甲材料43.65贷：在途物资——甲材料2500（6）借：原材料——乙材料42000贷：应付账款——暂估应付款42000核算分析题（二）先进先出法本月发出材料成本=15000元期末结存材料成本=1500元月末一次加权平均法移动加权平均单价=1.32（元/千克）期末结存材料成本=2000*1.32=2640（元）本月发出材料成本=13860（元）移动加权平均法5日发出成本=4200元8日移动加权平均单价=1.25（元/千克）10日移动加权平均单价=1.30（元/千克）15日发出成本=6500元18日移动加权平均单价=1.45（元/千克）25日发出成本=4350元本月发出材料成本合计=15050元期末结存材料成本=1450元核算分析题（三）（1）先红字冲销上月暂估入账材料：借：原材料——C材料1200贷：应付账款——暂估应付款1200借：材料采购29000应交税费——应交增值税（进项税额）3610贷：银行存款32610（2）借：原材料——A材料28000材料成本差异1000贷：材料采购29000（3）借：原材料——B材料5000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢550贷：材料采购5500材料成本差异50（4）借：材料采购1180应交税费——应交增值税（进项税额）153.4贷：应付账款1333.4借：原材料——C材料1200贷：材料成本差异20材料采购1180（5）借：材料采购8800应交税费——应交增值税（进项税额）1112贷：预付账款——大兴厂9912借：原材料——C材料9000贷：材料成本差异200材料采购8800借：预付账款——大兴厂4912贷：银行存款4912（6）借：材料采购5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：应付票据——乙厂5650（7）借：原材料1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000（8）借：其他应收款621.5贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益550应交税费——应交增值税（进项税额转出）71.5（9）计算：原材料期初余额+本期增加额=14500-1200+28000+5000+1200+9000+1000=57500（元）材料成本差异期末余额=470+1000-50-20-200=1200（元）材料成本差异率=1200÷57500×100%=2.09%分录：借：生产成本5000制造费用200管理费用1300销售费用800其他业务成本5000贷：原材料12300结转差异：借：生产成本104.5制造费用4.18管理费用27.17销售费用16.72其他业务成本104.5贷：材料成本差异257.07核算分析题（四）资料一（1）借：委托加工物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（2）借：委托加工物资190贷：银行存款190（3）计算：“委托加工物资”合计=7920+5000+190=13110（元）分录：借：周转材料——包装物10000原材料1000贷：委托加工物资11000（4）借：材料成本差异2110贷：委托加工物资2110资料二（1）借：委托加工物资13220应交税费——应交增值税（进项税额）27贷：原材料12920库存现金327（2）借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300借：低值易耗品——专用工具（在库）10000贷：在途物资10000（3）借：委托加工物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）650应交税费——应交消费税896贷：银行存款6546“委托加工物资”合计=13220+5000=18220借：原材料18220贷：委托加工物资18220（4）借：低值易耗品——办公桌（在用）22500贷：低值易耗品——办公桌（在用）22500借：管理费用11250贷：低值易耗品——办公桌（摊销）11250（5）借：制造费用4200库存现金300低值易耗品——专用工具（摊销）4500贷：低值易耗品——专用工具（在用）9000核算分析题（五）（1）借：库存商品——甲产品600000库存商品——乙产品800000贷：生产成本——甲产品600000生产成本——乙产品800000（2）10日采购：借：在途物资30200应交税费——应交增值税（进项税额）3918贷：银行存款3411815日入库：借：库存商品30200贷：在途物资30200毛利率法计算期末成本：本月销售毛利＝100000×20%＝20000（元）本月销售成本＝100000－20000＝80000（元）期末结存成本＝（180000＋30200）－80000＝130200（元）（3）5日采购：借：在途物资1200000管理费用/销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）156045贷：银行存款135654512日入库：借：库存商品——儿童用品类1950000贷：在途物资1200000商品进销差价——儿童用品类750000售价金额核算法计算期末成本：商品进销差价率＝（150000＋750000）/（550000＋1950000）×100%＝36%本月已销商品分摊的进销差价＝820000×36%＝295200（元）本月实际销售成本＝820000－295200＝524800（元）期末结存商品分摊的进销差价＝（150000＋750000）－295200＝604800（元）期末实际结存成本＝（550000＋1950000－820000）－604800＝1075200（元）核算分析题（六）资料一（1）借：原材料——A材料3000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益3000借：待处理财产损益——待处理流动资产损益13000贷：原材料——B材料13000（2）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益3000贷：管理费用3000借：管理费用7000其他应收款6000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益13000资料二（1）借：生产成本19100存货跌价准备900贷：原材料——C材料20000（2）计算：可变现净值=110000-50000-3000=57000（元）减值额=60000-57000=3000（元）应计提存货跌价准备额=3000-（3600-900）=300（元）借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300第四章固定资产练习题参考答案核算题（一）参考答案(1)借：固定资产——设备17000应交税费——应交增值税（进项税额）2010贷：银行存款19010（2）购入设备：借：在建工程——设备603000应交税费——应交增值税（进项税额）78270贷：银行存款681270安装设备：借：在建工程——设备95000贷：原材料10000库存商品35000应付职工薪酬——工资50000安装完毕：借：固定资产——设备698000贷：在建工程——设备698000（3）X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定资产——X设备270000——Y设备225000——Z设备405000应交税费——应交增值税（进项税额）114400贷：银行存款1014400核算题（二）参考答案（1）购入工程物资借:工程物资3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷:银行存款3390000（2）领用原材料借：在建工程——生产线100000贷:原材料100000（3）工程领用物资借:在建工程——生产线2240000贷:工程物资2240000（4）①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借：在建工程——生产线63000其他应收款50000贷：工程物资100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000②剩余工程物资的实际成本=300-224-10=66(万元)。借:原材料660000贷:工程物资660000（5）领用本公司所生产的产品借:在建工程——生产线600000贷:库存商品600000（6）计提工程人员职工薪酬借:在建工程——生产线35000贷:应付职工薪酬35000（7）工程完工交付,固定资产的入账价值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(万元)。借:固定资产——生产线3038000贷:在建工程——生产线3038000核算题（三）参考答案（1）借：固定资产——设备170000贷：营业外收入160000银行存款10000（2）借：固定资产——设备500000贷：实收资本300000资本公积——资本溢价200000核算题（四）参考答案(1)购入设备的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定资产——设备 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 15210贷：银行存款 135210(2)平均年限法：年折旧额=（120000-5000）/5=23000（元）双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%①2025应计提折旧额=120000×40%=48000（元）②2026应计提折旧额=(120000-48000)×40%=28800（元）③2027应计提折旧额=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2028应计提折旧额=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2029计提折旧额=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年数总和法：①2025应计提折旧额=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2026应计提折旧额=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2027应计提折旧额=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2028应计提折旧额=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2029计提折旧额=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）核算题（五）参考答案（1）将固定资产转入清理时：借：固定资产清理45000累计折旧15000贷：固定资产60000确定收入时：借：银行存款45200贷：固定资产清理40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200支付清理费用时：借：固定资产清理1800贷：银行存款1800结转固定资产发生的净损失时：借：资产处置损益6800贷：固定资产清理6800（2）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000收回残值变价收入时：借：银行存款20000贷：固定资产清理17699.12应交税费——应交增值税（销项税额）2300.88支付清理费用时：借：固定资产清理3500贷：银行存款3500结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出35800.88贷：固定资产清理35800.88核算题（六）参考答案（1）盘盈固定资产时：借：固定资产——设备30000贷：以前年度损益调整30000调整所得税费用：借：以前年度损益调整7500贷：应交税费——应交所得税7500结转为留存收益时：借：以前年度损益调整22500贷：盈余公积——法定盈余公积2250利润分配——未分配利润20250（2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产——笔记本电脑10000报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失3000贷：待处理财产损溢3000核算题（七）参考答案固定资产的可收回金额为66000元，账面价值为=100000-20000-12000=68000元。可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额2000元计提固定资产减值准备。借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备2000贷：固定资产减值准备2000第五章无形资产练习题参考答案核算题（一）参考答案（1）2024年浙江宏华股份有限公司外购无形资产：借：无形资产——专利权6000000——商标权8000000应交税费——应交增值税（进项税额）480000贷：银行存款14480000（2）2024年浙江宏华股份有限公司无形资产的摊销额=6000000/8+8000000/10=750000+800000=1550000元会计分录：借：制造费用750000管理费用800000贷：累计摊销1550000核算题（二）参考答案（1）自行开发无形资产会计分录借：研发支出——费用化支出7000000——资本化支出30000000贷：原材料30000000应付职工薪酬5000000银行存款20000002024年12月31日借：管理费用7000000无形资产30000000贷：研发支出——费用化支出7000000——资本化支出30000000（2）2025年浙江宏华股份有限公司无形资产的摊销额=3000÷10=300（万元）借：制造费用3000000贷：累计摊销3000000核算题（三）参考答案2024年5月1日借：无形资产3000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款31800002024年12月31日借：资产减值损失1000000贷：无形资产减值准备1000000核算题（四）参考答案（1）借：银行存款2120000累计摊销3000000无形资产减值准备500000贷：无形资产5000000资产处置损益500000应交税费——应交增值税（销项税额）120000（2）借：银行存款53000贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）3000借：其他业务成本30000贷：累计摊销30000（3）借：累计摊销130000无形资产减值准备50000营业外支出70000贷：无形资产250000第六章投资性房地产练习题参考答案核算分析题（一）题号答案（1）借：投资性房地产2500万累计折旧500万贷：固定资产2500万投资性房地产累计折旧500万（2）取得租金收入：借：银行存款327万贷：其他业务收入300万应交税费——应交增值税（销项税额）27万折旧：折旧额=2500×0.5%×11=137.5万借：其他业务成本137.5万贷：投资性房地产累计折旧137.5万（3）取得收入：借：银行存款2267.2万贷：其他业务收入2080万应交税费——应交增值税（销项税额）287.2万结转成本：借：其他业务成本1550万投资性房地产累计折旧950万（500+137.5+150+150+12.5）贷：投资性房地产2500万（4）借：固定资产2500投资性房地产累计折旧950贷：投资性房地产2500累计折旧950核算分析题（二）公允价值模式要求答案（1）借：投资性房地产——成本2200万累计折旧500万贷：其他综合收益200万 固定资产2500万（2）取得租金收入：借：银行存款109万贷：其他业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）9万（3）2024.12.31：借：公允价值变动损益50万贷：投资性房地产——公允价值变动50万2025.12.31：借：公允价值变动损益30万贷：投资性房地产——公允价值变动30万2026.12.31：借：投资性房地产——公允价值变动130万贷：公允价值变动损益130万（4）取得收入：借：银行存款2485.2万贷：其他业务收入2280万应交税费——应交增值税（销项税额）205.2万结转成本：借：其他业务成本2250万贷：投资性房地产——成本2200万投资性房地产——公允价值变动50万“公允价值变动损益”转入其他业务成本：借：公允价值变动损益50万其他综合收益200万贷：其他业务成本250万（5）借：固定资产2280万贷：投资性房地产——成本2200万——公允价值变动50万公允价值变动损益30万第七章负债练习题参考答案核算分析题（一）题号答案借入借：银行存款120000贷：短期借款120000按月计息借：财务费用800贷：应付利息800按季付息借：应付利息1600财务费用800贷：银行存款2400到期归还本金借：短期借款120000贷：银行存款120000核算分析题（二）借入2024年12月31日：借：银行存款2000万贷：长期借款—本金2000万按月计息计提2025年1月——2025年12月各期利息：借：在建工程13.33万贷：长期借款—应计利息13.33万计提2026年1月——2026年12月各期利息：借：财务费用13.33万贷：长期借款—应计利息13.33万到期归还本金、利息2027年1月偿还本金和利息：借：长期借款——本金2000万——应计利息320万贷：银行存款2320万核算分析题（三）要求（1）填制社会保险费、住房公积金计算表表7-9浙江宏华股份有限公司社会保险费、住房公积金计算表2024年12月金额单位：元项目工资总额社会保险费住房公积金12%合计基本医疗保险10%工伤保险1%生育保险0.6%基本养老保险15%失业保险2%生产成本69850制造费用15620管理费用66580销售费用27670在建工程17580研发支出13450合计210750要求（2）填制工会经费计算表表7-10浙江宏华股份有限公司工会经费计算表2024年12月金额单位：元项目工资总额计提比例工会经费生产成本698502%制造费用15620管理费用66580销售费用27670在建工程17580研发支出13450合计210750要求（3）编制会计分录题号答案（1）借：生产成本69850制造费用15620管理费用66580销售费用27670在建工程17580研发支出13450贷：应付职工薪酬——工资210750（2）借：生产成本29756.1制造费用6654.12管理费用28363.08销售费用11787.42在建工程7489.08研发支出5729.7贷：应付职工薪酬——短期薪酬（基本医疗保险）21075——短期薪酬（工伤保险）2107.5——短期薪酬（生育保险）——设定提存计划（基本养老保险）——设定提存计划（失业保险）4215——住房公积金25290——工会经费4215（3）借：应付职工薪酬——工资210750贷：银行存款157221.25其他应付款——基本医疗保险4215——基本养老保险16860——失业保险1053.75——住房公积金25290应交税费——应交个人所得税6110（4）借：应交税费——应交个人所得税6110贷：银行存款6110（5）借：应付职工薪酬——短期薪酬（基本医疗保险）21075——短期薪酬（工伤保险）2107.5——短期薪酬（生育保险）——设定提存计划（基本养老保险）——设定提存计划（失业保险）4215——住房公积金25290——工会经费4215其他应付款——基本医疗保险4215——基本养老保险16860——失业保险1053.75——住房公积金25290贷：银行存款137198.25（6）借：生产成本1800贷：应付职工薪酬——职工福利1800借：应付职工薪酬——职工福利1800贷：库存现金1800（7）借：销售费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：应付职工薪酬——职工教育经费5300借：应付职工薪酬——职工教育经费5300贷：银行存款5300核算分析题（四）（1）发放自产电炒锅视同销售：借：应付职工薪酬—非货币性福利31640贷：主营业务收入28000应交税费—应交增值税（销项税额）3640借：主营业务成本20000贷：库存商品20000借：生产成本26894管理费用4746贷：应付职工薪酬—非货币性福利31640发放外购商品：借：应付职工薪酬—非货币性福利452000贷：银行存款452000借：生产成本384200管理费用67800贷：应付职工薪酬—非货币性福利452000（2）应付租金时：借：生产成本10500管理费用3500贷：应付职工薪酬—非货币性福利14000借：应付职工薪酬—非货币性福利14000贷：银行存款14000（3）借：生产成本24000贷：应付职工薪酬—职工福利24000借：应付职工薪酬—职工福利24000贷：银行存款24000核算分析题（五）（1）借：原材料102450应交税费——应交增值税（进项税额）13220.5贷：银行存款115670.5（2）借：管理费用20000固定资产50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款76500（3）借：银行存款96615贷：主营业务收入85500应交税费——应交增值税（销项税额）11115（4）销项税额=2260÷（1+13%）×13%=260（元）借：银行存款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260（5）购进货物改变用途用于非应税项目，其进项税额应转出：进项税额转出=100，000×13%=13000（元）借：在建工程123000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000（6）当期应纳税额＝当期销项税额－当期允许抵扣的进项税额当期销项税额＝11115＋260＝11375（元）当期允许抵扣的进项税额＝13220.5＋6500－13000＝6720.5（元）当期应纳税额＝11375－6720.5＝4654.5（元）月末企业应将当月应交未交的增值税转入“未交增值税”明细科目。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4654.5贷：应交税费——未交增值税4654.5第八章所有者权益练习题参考答案核算分析题（一）题号会计分录（1）2024年1月1日接受甲乙公司投资：借：固定资产——厂房1200无形资产——非专利技术200银行存款600贷：实收资本——甲公司1500——乙公司500（2）2025年1月1日接受丙公司投资：借：原材料300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：实收资本——丙公司250资本公积——资本溢价89核算分析题（二）题号会计分录（1）借：银行存款1852500贷：股本500000资本公积——股本溢价1352500核算分析题（三）题号会计处理（1）M公司利润分配：借：利润分配——提取法定盈余公积50——提取任意盈余公积25——应付现金股利100贷：盈余公积——法定盈余公积50——任意盈余公积25应付股利100M公司年末未分配利润＝1000＋500－50－25－100＝1325（万元）（2）N公司盈余公积使用：借：盈余公积——任意盈余公积300——法定盈余公积1000贷：应付股利300股本1000核算分析题（四）题号会计处理（1）回购时：借：库存股1400贷：银行存款1400（2）注销时：借：股本200资本公积——股本溢价800盈余公积400贷：库存股1400第九章收入、费用、利润练习题参考答案核算题（一）（1）借：应收账款——乙公司22200贷：主营业务收入19600应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（2）借：银行存款22200贷:应收账款22200（3）借：应收账款——甲公司2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（进项税额）234000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000（4）借：委托代销商品66000贷：库存商品66000（5）借：应收账款——丙公司135600贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000应交税费——应交增值税（进项税额）720贷：应收账款——丙公司12720（6）借：应收票据22600