公务员税收系列-税收基本概念

13三月2024公务员税收系列--税收基本概念一、税收的概念（一）马克思主义关于税收的概念

税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。3/13/2024（二）公共经济学：关于“税收价格”从公共产品理论的角度看，税收是公共产品的价格。思考:在没有公共品和市场经济的条件下，有没有税收？税收的主体与提供公共商品的主体是一致的吗？此观点与税收的形式特征具有逻辑一致性吗？3/13/2024（三）法学上的税收概念法律上的税概念是指，作为法律上的权利与义务主体的纳税者（公民），以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。3/13/20241、税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付2、税是遵从宪法最低约束的给付3、税是用于合宪开支的给付特点：3/13/2024（四）西方学者关于税收概念的不同表述

大卫·李嘉图（英）：赋税是一个国家的土地和劳动的产品中由政府支配的部份；它最后总是由该国的资本中或是由该国的收入中支付的。让·巴蒂斯特·萨伊（法）：一部份国民产品从个人之手转到政府之手，以支付公共费用或供公共消费，是“政府向人民征收他们的一部份产品或价值。3/13/2024瓦格纳（德）:从财政上的意义来看，赋税是作为对公共团体事务设施的一般报偿，根据一般的原则与标准，按公共团体单方所规定的方法，对另一方按所规定的税额，公共团体为要满足其财政上的需要，以其主权为基础，强制地向个人征收赋课物。从社会政策的意义上来看，赋税是在满足财政需要的同时，或者说不论财政有无必要，以纠正国民所得的分配和国民财产的分配，调整个人所得和以财产的消费为目的而征收的赋课物。3/13/2024巴斯泰布尔（英）：所谓赋税即个人或团体为履行公的权力而进行的公共活动，在财富方面被强制分担的贡献。小川乡太郎（日）：税收就是国家为了支付行政经费而向人民强制征收的财物。西蒙·詹姆斯和克里斯托弗·诺布斯（英）：税收是由政府机构实行不直接偿还的强制性征收。3/13/2024《新大英百科全书》：在现代经济中，税收是国家收入最重要的来源。税收是强制的和固定的征收；它通常被认为是对政府财政收入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的。税收总是为了全体纳税人的福利而征收，每一个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担了纳税义务。3/13/2024《美国经济学辞典》：税收是居民个人、公共机构和团体向政府强制转让的货币（偶尔也采取实物和劳务的形式）。《世界大百科事典》（日）：所谓税收，就是国家及其他公共团体以满足其一般经费开支为目的而运用财政权力向人民强制地征收金钱或实物。3/13/2024《租税通则法》（德）：税收是一种无偿的特别征收。公法上规定的团体，以取得收入为目的的而按法律所规定的课税要素，向人民一次或继续征收之货币。公共选择学派（布坎南）：税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。3/13/2024（五）我国学者关于税收的概念的表述

第一类“非税论”者：税收是“私人、企业和机关必须向国家预算或地方预算缴纳的款项。第二类：把税收当成税金、税款或税收收入。如，“税收：国家向纳税对象按税率征收的货币或实物。”又如，税收是“国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币或实物。第三类，认为税收就是一部份财政收入。第四类，认为税收直接就是特定的分配关系

3/13/2024杨斌：税收是国家政治权力主体与具有独立经济利益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关系蒋洪：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入3/13/2024注意：税收还是国家政权手中最重要的经济杠杆3/13/2024二、税收的形式特征强制性无偿性规定性税收“三性”之间的关系：无偿性是税收的第一性，必须以“强制性”作保证，税收的“强制性”体现了税收的“规定性”。税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志。3/13/2024三、税收与财政收入其他方式相比较税收与行政性收费相比较税收与公债相比较税收与罚没收入税收与财政发行相比较税收与公共资产、公共资源收入相比较3/13/2024四、税收术语税收要素类

税收学术其他用语类

3/13/2024（一）税收要素类征税对象（税目）纳税人（负税人、代扣代缴人与代收代缴人）3/13/2024固定税率变动税率加成、加倍税率从量固定税率从价固定税率行业从价固定税率产品从价固定税率地区从价固定税率幅度从价固定税率幅度从量固定税率分类分级从量固定税率地区从量固定税率产品从量固定税率累进税率累退税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率超倍累进税率税率3/13/2024减税免税（减税、免税、起征点、免征额）纳税环节（一次课征、二次课征、多次课征）纳税期限法律责任（偷税、抗税、骗税）

2009年4月22日，《刑法修正案（七）》，在罪状表述上，将“偷税”一词修改为“逃避缴纳税款”。

3/13/2024（二）税收学术其他用语类税源税本税基（征税基础、计税依据）课税标准（计税标准、计税收入）计税价格（含税价格和不含税价格两种）组成计税价格计税价格＝成本+利润+流转税额组成计税价格＝（成本+利润）÷（1一税率）计税价格＝成本+利润组成计税价格=含税价格÷（1+税率）

3/13/2024速算扣除数速算扣除数=上一级最高数额×（本级税率一上一级税率）+上一级速算扣除数名义税率、实际税率零税率与退税税收负担率边际税率（比例税、累进税、累退税）税收体系（商品税系、所得税系和财产税系）税收制度（税收法律制度）3/13/2024税收能力(taxcapacity)税收能力是指应当能征收上来的税收数额，包括纳税能力和征税能力。税收努力(taxeffort)税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度3/13/2024税务税务是指依照国家有关法律制度规定，负责税收法律、法规和政策实施，以及税收征收管理的业务。通俗地称之为