会计基础讲座

2024/3/12会计基础讲座第一节、会计概述第二节、建账第三节、会计凭证的填制与审核

第四节、账簿的登记及更正

第五节、财务处理程序第六节、会计报表的编制第七节、会计档案

第一节会计概述

一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计职能1.核算职能2.监督职能（合法性、合理性）以上两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。三、会计核算的基本前提（会计假设）1.会计主体（特定单位或组织）2.持续经营3.会计分期（以便结算帐目、编制财务会计报告）4.货币计量（会计信息的表现形式）四、中小学校的会计要素与会计等式1.会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。2.会计等式:资产+支出=负债+净资产+收入（月报、季报）资产=负债+净资产（年报即决算）第二节建账一、建账的基本要求（2点）１．建账是法律和法规的基本要求《会计法》规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。《会计基础工作规范》第三十六条从会计基础工作的需要出发再次规定：“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。”

会计账册是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。

中小学校的会计科目，是对中小学校预算资金和其他资金运用的系统、全面的分类。为了保证核算口径统一，便于汇总和分析，中小学校会计科目的名称、编号和核算内容由财政部和教育部统一制定，凡我国境内各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校，企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校，都应当按照规定，设置和使用会计科目。

中小学校统一使用的会计科目(详见中小学校会计制度讲义)会计人员在填制会计记账凭证时，应当填列会计科目名称或者同时填列会计科目名称和编号，会计科目编号不得随意改变或打乱重编。根据《中小学会计制度》和会计核算的需要，在总分类核算的基础上还需要设置二级明细科目或二级明细科目下设置三级明细科目。

２．依法建账是加强经营管理的客观需要只有借助会计账册，才能进行会计信息的收集、整理、加工、储存和提供；也只有通过会计账册，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况。

二、建账的前期准备1.账簿及账页格式的选择建账就是根据单位具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据单位日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。⑴与单位行业具体要求相适应⑵依据单位管理需要⑶依据账务处理程序（3种程序）

2、账簿及账页格式的选择示例（3种）⑴日记账账簿及账页格式现金、银行存款采用订本式、三栏式日记账；⑵明细账账簿及账页格式一般采用活页式账簿，格式有借贷余三栏式、多栏式等；⑶总账账簿及账页格式总账，又称总分类账，一般采用订本式账簿，格式为三栏式；

现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号银行存款日记账年凭证摘要结算凭证借方贷方借或贷余额月日字号应收及暂付款（总账）年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号事业支出(明细账)年凭证摘要金额一、工资福利支出其中6项明细二、对个人和家庭的补助其中12项明细三、商品和服务支出其中21项明细四、其他资本性支出其中7项明细月日字号三、建账1.建账的基本程序是：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。启用订本式账簿(现金、银行存款、总账)，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。

2.建账应遵循的基本原则：

⑴依法原则（会计法、规范、制度）

⑵全面系统原则（管理目标的体现）

⑶组织控制原则（记账方式和流程）⑷科学合理原则（工作效率的体现）⑴.日记账建账的原则a账页的格式一般采用三栏式b账簿的外表形式必须采用订本式

⑵.总账的建账原则a总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致b依据单位账务处理程序的需要选择总账格式c总账的外表形式一般应采用订本式账簿⑶.明细账的建账原则a明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和单位管理的需要设置（《农村义务教育学校预算编制辅导读本》所涉及的科目）b根据财产物资管理的需要选择明细账的格式c明细账的外表形式一般采用活页式四、建账说明（一）现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员应根据经济业务量来购买账本。（二）为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、净资产、收入、支出的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、净资产、收入、支出按不同颜色区分开，以便于登记和查找。总账的登记可以根据科目汇总表登记。（三）明细分类账需设置的明细账有对勤工俭学项目投资、其他对外投资(根据投资种类和对象设置)、应收及暂付款(根据客户名称设置)、固定资产(根据固定资产的类型设置，)、借入款项(根据借入款项的种类或对象设置)、应付及暂存款(根据应付账款对象设置)、应交税金(根据税金的种类设置)。收入、支出类明细账有拨出经费、事业支出、专款支出、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建；教育经费拨款、教育附加拨款、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入等。（具体设置要求）第三节会计凭证的填制与审核会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两大类。一、原始凭证的填制与审核原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。按来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证。按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按格式分为通用凭证和专用凭证。

原始凭证的基本内容（6项）：a原始凭证的名称b填制凭证的日期和凭证的编号c接受凭证单位的名称d经济业务的内容提要e经济业务的实物数量（与货物明细核对）和金额f填制凭证的单位的名称及填制人员，经办人员的签名或盖章增值税专用发票发票联（税务监制章略）开票日期：年月日NO：购货单位名称

密码区略纳税人识别号

地址、电话

开户行及账号

商品及劳务名称规格型号计量单位数量计价税率（%）税额

合计

价税合计（大写）￥销货单位名称

备注

纳税人识别号

地址、电话

开户行及账号

收款人：

复核人：

开票人：

开票单位（盖章）销售发票发票联（税务监制章略）发票代码客户名称：年月日

发票号码品名及规格单位数量单价折扣率（%）金额

合计金额（大写）￥销货单位名称

税务登记证号

地址、电话

开户银行及账号

开票单位（盖章）开票人:

收款人：××市统一银钱收据收据联年月日NO：付款单位：收款方式：人民币：￥收款事由：备注：收款单位（盖章）收款人：⑴原始凭证的填制基本要求（7项）1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范5、编号要连续6、不得涂改、乱擦、挖补7、填制要及时

⑵原始凭证的填制附加要求（9条）1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。9、要注意职责分离，例如经办人和审核人不能是同一人。

⑶原始凭证的审核内容单位报账会计对经办人交来的原始票据进行审核时必须做到“十审十看”：

一审发票经济业务，看是否符合财务制度和开支标准；

二审发票“台头”，看是否与本单位名称或报销人相符；

三审发票日期，看是否与报账日期相近；

四审发票印章，看是否与出具凭证的单位名称相符；

五审发票金额，看是否等于单价乘以数量；

六审发票用途，看是否“发票”联或“收据”联；七审发票种类，看经济业务内容与发票管理范围是否一致。即不能改变发票的用途。

八审发票大写，看是否与小写一致；

九审发票的脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象；

十审单据汇总封面，对差旅费、定额发票等，看封面金额、所附单据张数与附件数是否一致。

⑷审核完毕后的情况处理：三类1.完全符合要求2.内容不完整、填写有错误3.不真实、不合法二、记账凭证的填制与审核记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。中小学校从记账基础来看，主要以收付实现制，作为记账基础来计量各会计期间的收入、支出和结果。a按其所记录的经济业务是否出现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。b按其填制方式的不同，又分为单式记帐凭证和复式记帐凭证两种。记帐凭证的基本内容（7项）：a填制单位的名称b记帐凭证的名称（收款、付款、转帐三类）c填制凭证的日期和凭证的编号d经济业务的内容摘要e会计分录，即应借、应贷会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）的名称（或编号）和金额f所附原始凭证的张数g会计主管、制证、审核、记帐等有关人员的签名或盖章⑴记账凭证填制的基本要求（4项）1.审核无误（原始凭证真实、完整）2.内容完整（上述要求填制的基本内容必须完整）3.分类正确（经济业务性质所归属的会计科目）4.连续编号（一笔经济业务需填制两张以上记账凭证时，可采用分数编号法，如：1/4、2/4、3/4、4/4等）⑵填制记账凭证的具体要求（8项）1.记账凭证必须附有原始凭证并注明张数；2.记账凭证的编号（前后连续）；3.记账凭证发生错误，应当重新填制（不得涂改、挖补等）；4.记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销（空格处画对角线）；5.会计分录应保证借贷平衡（借贷金额相等）；6.摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练；7.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；8.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。收款凭证编制单位：借方科目：现金（银行存款）

年月日凭证号：摘要贷方科目记账金额附件张一级科目明细科目

合计

负责人：记账：复核：编制人：

付款凭证编制单位：贷方科目：现金（银行存款）

年月日凭证号：摘要借方科目记账金额附件张一级科目明细科目

合计

负责人：记账：复核：编制人：

转账凭证编制单位：年月日

凭证号：摘要借方科目贷方科目记账金额附件张一级科目二级科目一级科目二级科目

合计

负责人：记账：复核：编制人：记账凭证凭证号：号编制单位：2009年月日单位：元摘要科目子目借方金额√贷方金额√附件张百十万千百十元角分百十万千百十元角分

合计

财务负责人：记账：制单：⑶记账凭证的审核（7项）1.填制凭证的日期是否正确2.凭证是否编号，编号是否正确3.经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容4.会计科目的使用是否正确5.记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求6.记账凭证是否与所附原始凭证相一致，即记账凭证是否附有原始凭证7.审核、填制、出纳等有关人员是否签名盖章⑷会计分录的分类：简单会计分录和复合会计分录简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

注意：为保持账户对应关系清晰明了，不能把不同类型的经济业务捏合到一起编制多借多贷的会计分录。填制记账凭证时需注意的问题：a借贷记账法进行会计核算，采用以下规则确定账户的方向。1、资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方2、负债表帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般是在贷方3、净资产帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般是在贷方4、收入类帐户：增加记贷方，减少记借方，月末有余额；年末余额应予结转，无余额5、支出类帐户：增加记借方，减少记贷方，月末有余额；年末余额应予结转，无余额b科目性质不清：1.确定经济业务涉及到哪些会计账户2.确定会计账户的性质是资产类、负债类或是净资产类3.根据会计账户反应的内容是增加，还是减少，来确定应当计入账户的借方还是贷方c科目书写不规范：贷：银行存款-AA户借:材料-AA燃料规范书写格式：借:材料-AA燃料贷：银行存款-AA户第四节账簿的登记及更正

通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；分类、汇总会计信息；检查、校正会计信息；编报、输出会计信息。按用途分为序时账簿（日记账）、分类账簿（总账、明细账）、备查账簿（备查簿）按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式一、会计账簿登记1、登记会计账簿的基本规则（9条）①准确完整（数字准确、摘要清楚、登记及时）②注明记账符号（记账凭证做符号）③书写留空（占格距的1/2、数字倾斜45度）④正常记账使用蓝黑墨水或者碳素墨水⑤特殊记账使用红墨水⑥顺序连续登记（不得跳行、隔页）⑦结出余额（并要注明余额借、贷方）⑧过次承前（结出本页合计数转入下页第一行）⑨对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用2、会计账簿的登记⑴日记账的登记日记账，应根据办理完毕的收、付款凭证，随时间顺序逐笔登记，最少每天登记一次。现金日记账的登记要做到日清月结；银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式（转账、电汇等）。⑵总账的登记总分类账是按照国家规定的一级会计科目，分类、连续地记录和反映各种资产、负债和净资产，以及各种收入、支出的总括情况的账簿。登记时可按10天、半月或1个月等的汇总数进行登记。⑶明细账的登记三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行一笔一笔登记的。格式同总分类账。二、会计账簿的更正在记账过程中，无论是填制凭证，还是记账、过账、结账，都可能因某种原因发生错误。错误的性质，有的单纯的笔误，有的是编错了会计分录，有的数字计算不准确，有的过错了账等等。

记账在发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法更正，常用的方法可以归纳为划线更正法、红字更正法、补充登记法三种

。1、划线更正法划线更正法，是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。数字全部更正，文字只更正错误的部分，并在错误上方空白处填写正确，记账及相关人员在更正处盖章（画单红线）。应收及暂付款（甲单位）明细账2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号承前页1200.004500.00借28090.0035转62100.0038转103085.00310收12(更正人员签章)2894.002984.00318付15材付购AA燃料款3802.00本月合计6385.0011286.00借23189.002、红字更正法红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。（以下两种错误的处理方法：）⑴记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。（用红字填制一张相同的记账凭证，再用蓝字填制一张正确的记账凭证）例题1：2008年9月4日，某中学购买办公用品一批（不属于大宗购买办公用品），总计900元，款项通过银行结算，办公用品已验收入库。付款凭证贷方科目：银行存款

2008年9月4日凭证号：3号摘要借方科目记账金额附件3张一级科目明细科目购办公用品（2008年9月30日付28、29号凭证更正）材料办公用品

900.00

合计

￥900.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

例题2：2008年9月30日，记账发现因为不属于大宗购买办公用品，而是零星购买，所以应直接计入“事业支出”科目。更正分录如下：

付款凭证贷方科目：银行存款

2008年9月30日凭证号：28号摘要借方科目记账金额附件张一级科目明细科目购办公用品（更正2008年9月4日付3号凭证）材料办公用品

900.00

合计

￥900.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

付款凭证贷方科目：银行存款

2008年9月30日凭证号：29号摘要借方科目记账金额附件张一级科目明细科目购办公用品（更正2008年9月4日付3号凭证）事业支出办公用品

900.00

合计

￥900.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

⑵记账所依据的记账凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记金额，导致账簿记录金额多记，而会计科目及记账方向均无错误。（此时按多记金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账）

例题2：2008年7月18日，某中学签发转账支票一张，实际支付房屋大修理费用8000元。付款凭证贷方科目：银行存款

2008年7月18日凭证号：10号摘要借方科目记账金额附件4张一级科目明细科目支付房屋大修费（2008年7月31日付30号凭证更正）专用基金修购基金

9000.00

合计

￥9000.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

承上例：2008年7月31日，记账时发现将金额误记为9000元，所用会计科目正确，则更正分录为：付款凭证贷方科目：银行存款

2008年7月31日凭证号：30号摘要借方科目记账金额附件张一级科目明细科目支付房屋大修费（更正2008年7月18日付18号凭证）专用基金修购基金

1000.00

合计

￥1000.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

3、补充登记法补充登记法是补充登记账簿少记金额的一种方法。在记账以后，如果记账依据的记账凭证的会计科目及记账方向均无错误，只是金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，这种情况下可用补充登记法。（按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账）例题3：2008年4月20日，职工甲某借支差旅费2,000元，以现金支付。做分录为：

付款凭证贷方科目：现金

2008年4月20日凭证号：27号摘要借方科目记账金额附件1张一级科目明细科目甲某借差费应收及暂付款甲某

1800.00（2008年4月30日36号凭证做更正）

合计

￥1800.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

2008年4月30日，记账时发现少记金额200元，做补充登记更正分录为：

付款凭证贷方科目：现金

2008年4月30日凭证号：36号摘要借方科目记账金额附件张一级科目明细科目更正2008年4月20日付27号凭证应收及暂付款甲某

200.00

合计

￥200.00负责人：王成记账：李丽复核：张丽编制人：贾英

三、对账和结账1、对账（应在结账前和结账中进行）

对账，是指核对账目。即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，从而保证会计记录真实可靠、正确无误。会计人员要按照各种账簿记录情况的不同，分别进行经常和定期的对账。一般情况下，在对账中发现的差错，及时更正后进行结账。

对账的方法：账证核对、账账核对（总分类账与现金日记账、银行存款日记账之间直接进行核对；总分类账与所属明细账的核对；财产物资明细账与财产物资保管账的核对）、账实相对、账表核对。

2、结账结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额（本月余额）及期末余额（年末余额），并将余额结转下期或新的账簿。结账方法：日结、月结、季结、年结注意：通栏画单红线（本月合计或日合计）、双红线（本年累计）的使用方法。现金日记账2008年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号上年结转借2000.0014付3应收及暂付款1000.0014付4材料500.00借500.00128收20应收及暂付款200.00借700.00131付25事业支出300.00借400.00本月合计200.001800.00借400.0028收6应收及暂付款700.00借1100.00227付20事业支出400.00借700.00本月合计700.00400.00借700.0038付8材料200.00借500.00过次页0.00200.00借500.00现金日记账2008年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号承前页0.00200.00借500.00329付30事业支出300.00借200.00本月合计0.00500.00借200.00第一季度合计900.002700.00借200.001231收32应收及暂付款800.00借1200.00本月合计800.000.001200.00本年累计20000.0018800.00结转下年1200.00平Q应收及暂付款（甲单位）明细账2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号承前页1200.004500.00借28090.0035转62100.0038转103085.00310收122984.00318付153802.00本月合计6385.0011286.00借23189.00事业支出明细账年凭证摘要金额一、工资福利支出其中6项明细二、对个人和家庭的补助其中12项明细三、商品和服务支出其中21项明细四、其他资本性支出其中7项明细月日字号

四、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账可以连续使用。有些财产物资明细帐，因品种、规格较多，重抄的工作量较大，因此可以跨年度使用，不必每年更换；有些明细账，如固定资产明细账，因年度内变动不多，年初也可不必更换账簿，但必须在“摘要”栏内，加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。第五节账务处理程序

在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记账处理程序、日记账总账处理程序。主要处理程序有前三种，这三种之间不同之处在于登记总分类帐的依据和方法不同。一、记账凭证账务处理程序优点是简单明了、易于理解；缺点是登记总分类账的工作量较大。主要适用于规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序（凭证类别）优点是减轻了登记工作量、便于了解账户之间的对应关系；缺点是编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务量较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序（会计科目、丁字账户）优点是可做到试算平衡、简明易懂、方便易学；缺点是不能反映账户对应关系、不便于查对账目。适用于经济业务较多的单位。丁字记账法:借现金贷①200.00⑤800.00⑥1000.00⑨1300.00⑩500.001700.002100.00

借应收及暂付款贷②650.00③780.00④1000.00

1650.00780.00

试算平衡表（某月）

2008年4月30日项目上月余额借方贷方本月余额现金银行存款应收及暂付款材料固定资产应付及暂存款应缴财政专户款应交税金教育经费拨款其他经费拨款事业收入拨出经费事业支出第六节会计报表的编制一、会计报表的编报要求中小学校会计报表所提供的信息不仅应满足中小学事业管理和财务管理的需要，而且为全面系统的反映国家预算执行情况提供基础资料。也能为各级政府、教育行政部门和社会办学单位，了解中小学校的财务收支情况及教育事业任务的完成情况，提供分析、考核和评价的依据。（会计财薄与会计报告相一致）学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表（基本数字表）及收支情况说明书等。二、报表格式1、资产负债表（月报、季报、年报（决算））2、收入支出表（月报、季报、年报（决算））三、资产负债表、收入支出表编制说明（一）资产负债表编制说明1.本表反映学校月末、年末全部资产、负债、净资产及收支结余的情况。2.各项目的年初数，按学校上年末资产负债表期末数填列。3.各项目的期末数，按学校月末各总账科目余额填列。其中事业基金和专用基金的明细数，应按该科目的明细账填列。

4.表中勤工俭学结余项目一般按年度结算，无年初数和期末数，如果对勤工俭学收支按月或按季结算，则勤工俭学结余项目无年初数，其期末数根据该总账科目的期末余额填列，结余用蓝字，亏损用红字。5.表末补充资料：1）应缴财政专户款累计数，根据应缴财政专户款科目贷方累计发生额填列。根据该科目借方累计发生额填列已缴财政专户款累计数。（应缴财政专户款累计数－已缴财政专户款累计数＝本表负债类应缴财政专户款项目的期末数）2）月末、年末已收到的从财政专户核拨返给学校的事业收入累计数，应根据事业收入科目贷方发生额分析计算后填列。6.填报本表的年报时，其格式与月报有差别，原因是经过年末结转各项收支余额后，除拨入专款、专款支出科目外，其余的收入、支出科目均无余额。如有尚未完工的专款项目没有结转，才会出现年末结余额。在填报本表年报时，应根据拨入专款总账科目的贷方余额减去专款支出总账科目的借方余额的差额，填列在净资产类专项资金结存项目的期末数栏，以达到平衡（其计算公式为：年末拨入专款科目贷方余额－专款支出科目借方余额＝专项资金结存项目的期末数）。当勤工俭学结余因亏损出现借方余额时，在年报的勤工俭学项目中用红字填列。（二）收入支出表编制说明1.本表用于反映学校在一定时期内的收入和支出情况。2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至月末止的累计发生数。在编报年度报表时，将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计发生数。3.本表收入项目（教育经费拨款、教育附加拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入、勤工俭学收入、拨入专款）的本月数填列各该总账科目的当月发生额合计，其中教育经费拨款，教育附加拨款、事业收入、其他收入项目，还应按其明细科目填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额填列本年累计数。各该总账科目的贷方余额为各该明细科目的合计数。4.本表支出项目（拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、勤工俭学支出、专款支出）的本月数，按各该总账科目的当月发生额合计填列。其中，事业支出项目应按各该明细账填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额，填列本年累计数。5.本表的年报补充资料应根据结余分配科目的发生额分析填列。根据结余分配科目的贷方发生额分析填列从事业结余转来的本年结余数以及从勤工俭学结余转来的本年结余数。根据结余分配科目的借方发生额分析填列：（1）提取专用基金数；（2）转入事业基金数；（3）其他分配数。（三）基本数字表编制说明1.本表反映学校的基本情况。2.本表各项数据除根据会计核算资料有关总账科目及明细科目外，还需根据统计核算资料和业务核算资料，经整理后填列。3.本表学生人数的分类，由各省（自治区、直辖市）教育主管部门根据统计要求确定，但必须单独列出其中高中生的人数。表内年初数根据上年的年末数填列；期末数为报表当月的月末数；年平均数的计算方法为各月月末人数相加之和的平均数。其计算公式为：年平均数＝n1＋n2＋……n12/12n1为1月份月末人数；n2为2月份月末人数；……；n12为12月份月末人数。4.课桌椅数以单人套为计算单位，双人课桌椅则折算为两个单人套。第七节会计档案

一、会计凭证的装订和保管1、原始凭证粘贴在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对原始凭证进行必要的外形加工。

如：过宽过长的原始凭证、过窄过短的原始凭证、对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证、原始凭证不仅面积大，而且数量多、原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记