2023税务师考试100题及解析

2023税务师考试100题及解析

1.某企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售免税产品取得

价款20000元，销售应税产品取得不含税价款80000元。当月购进原

材料、水、电等取得的增值税专用发票（已在发票平台勾选认证）上

的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于

免税产品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于应税产品的生

产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。

该企业可抵扣的增值税进项税额为O元。

A、5000

B、7400

C、8000

D、10000

答案：B

解析：可抵扣进项税额=5000+（10000-2000-5000）X80000/

（20000+80000）=5000+3000X8/10=7400（元）。

2.下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A、转让集体所有土地使用权

B、事业单位出租闲置房产

C、国有土地出让

D、企业以房地产抵债

答案：D

解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值

1

税的征税范围。选项A,转让集体所有土地使用权，按现行规定不征

税；选项B,出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增

值税的征税范围；选项C,国有土地出让，不在土地增值税的征税范

围之列。

3.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应

在批发环节征收消费税的是（）。

A、高档手表

B、高档化妆品

C、卷烟

D、超豪华小汽车

答案：C

解析：选项

A、B仅在生产销售环节征收消费税；选项D超豪华小汽车除了

在生产销售环节征收消费税外，还在零售环节征收消费税。

4.某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式

销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65

万元，商场实际收到7.91万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万

元；零售镀金首饰取得收入6.78万元。该商场当月应纳消费税O

万元。（金银首饰消费税税率5%）

A、0.35

B、0.45

C、0.60

2

D、O.75

答案：A

解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取

的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银

首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰

范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=7.91÷（1

+13%）×5%=0.35（万元）。

5.甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元,

支付运费8万元并取得货运企业货运增值税专用发票。将10%的烟丝

运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注

明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.26万元，

丙企业应代收代缴消费税O万元。（雪茄烟消费税率36%）

A、8.89

B、9.34

C、9.42

D、9.45

答案：D

解析：丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[（140+8）X10%

+1.8+0.2]÷（1-36%）×36%=9.45（万元）。

6.某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方

提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托

方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（）元。

3

（烟丝消费税税率30%）

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

答案：B

解析：由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，按纳税人缴

纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。本题丝加工

厂所在地为县城，按税率5%缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=

（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代城建税

=29142.86×5%=1457.14（元）。

7.2019年12月，境外公司为我国甲企业提供咨询服务，含税价

款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则甲企业应当扣缴

的增值税税额为O万元。

A、O

B、5.83

C、11.32

D、12

答案：C

解析：应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。

8.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与

灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。

4

A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B、增值税的减免税由全国人大规定

C、免征额是税额式减免税的一种形式

D、零税率是税率式减免税的一种形式

答案：D

解析：增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依

照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规

的规定执行；免征额是税基式减免。

9.根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计

税依据的是（）。

A、企业缴纳的企业所得税

B、企业拖欠消费税加收的滞纳金

C、个体工商户偷税被处的增值税罚款

D、外资商场偷逃的增值税税金

答案：D

解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税

税额。企业所得税、滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。

10.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A、将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B、将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源

税

C、将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

5

D、将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳

资源税

答案：D

解析：纳税人将自采原矿加工精矿自用或者进行投资、分配、抵

债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照规定计算缴纳资源税。

IL税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形

成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家

机关是指（）。

A、全国人民代表大会及其常务委员会

B、国务院

C、财政部

D、国家税务总局

答案：A

解析：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中

形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国

家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

12.某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入

500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估

机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，

转让时缴纳相关税费6.85万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼

应缴纳土地增值税O万元。

A、27.95

6

B、28.02

C、30

D、60

答案：A

解析：纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物

的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一

规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的增值税以外的税费作为扣

除项目金额，增值额=500-800*50%-6.85=93.15（万元），增值率

=93.15÷（800×50%+6.85）×100%=22.90%,增值额未超过扣除项目

金额的50%,税率为30%,该公司转让办公楼应纳土地增值税=93.15

×30%=27.95（万元）。

13.根据《海关法》和《关税条例》规定，进出口货物放行后，

海关发现少征或者漏征税款的，应向纳税义务人补征，下列关于补征

的期限说法正确的是（）。

A、海关应当自缴纳税款或者货物放行之日半年补征

B、海关应当自缴纳税款或者货物放行之日1年内补征

C、海关应当自缴纳税款或者货物放行之日2年内补征

D、海关应当自缴纳税款或者货物放行之日3年内补征

答案：B

解析：根据《海关法》和《关税条例》规定，补征和追征期限分

别为：（1）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当

自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内，向纳税义务人补征；（2）

7

进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款

的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并

从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之

五的滞纳金；（3）海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成

少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追

征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五

的滞纳金。

14.某企业（一般纳税人、非先进制造业）位于某城市县城，2019

年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，

2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增

值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%,

该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019

年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为

500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假

定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A、10

B、14.8

C、14

D、20.72

答案：A

解析：（1）该企业2019年10月办理退还的增值税留抵税额=

（300-100）×80%×60%=96（万元）（2）该企业2019年10月应纳增

8

值税=IooO-[500+（300-96）]=296（万元）（3）该企业2019年10月

应纳城建税=（296-96）×5%=10（万元）

15.某砂石厂2020年9月开采砂石5000立方米，对外销售4000

立方米，该厂所在省政府规定，砂石实行定额征收资源税，资源税税

率为3元/立方米，则该厂当月应纳资源税（）万元。

A、1.5

B、1.2

C、0.6

D、0.3

答案：B

解析：该厂应纳资源税=4000X3÷∙10000=1.2（万元）。

16.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义

原则的表述中，错误的是（）。

A、税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B、课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关

系的确定性

C、课税要素必须由法律直接规定

D、依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的

权力

答案：D

解析：选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据

法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

9

17.某市商业企业为一般纳税人，2019年8月销售其当年新建宿

舍楼一栋，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该企业取得土

地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业

能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭

证。已知房地产开发费用扣除比例为4%,不考虑地方教育附加。该

企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为O万元。

A、1173.45

B、1701.78

C、1492.48

D、1411.75

答案：B

解析：扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本

+房地产开发费用+税费=IoOo+1500+100+（1000+1500）X4%

+7000×9%×（7%+3%）+7000×0.05%=2766.50（万元）增值额=

7000-2766.50=4233.50（万元）增值率=4233.50÷2766.50X100%

=153.03%,适用50%税率，速算扣除系数15%。土地增值税税额=

4233.50×50%-2766.50×15%=1701.78（万元）

18.某企业为增值税一般纳税人，2020年3月从国外进口一批材

料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起

卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境

外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企

业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%,设备关税

10

税率10%。该企业应纳进口环节税金是O元。

A、357640

B、385200

C、388790

D、339050

答案：D

解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备

有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)×20%+

(10+2+3)×10%=18.5(万元)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)

×13%=15.405(万元)该企业应纳进口环节税金=18.5+15.405=

33.905(万元)

19.下列关于捐赠用于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用

品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法

错误的是O

A、免征进口关税

B、免征进口环节增值税

C、属于应税消费品的，免征进口环节消费税

D、上述物资已征税进口环节关税、增值税、消费税的，均应向

海关申请办理退税手续。

答案：D

解析：财政部、海关总署、税务总局2020年第6号公告项下免

税进口物资，已征收的应免税款予以退还。其中，已征税进口且尚未

11

申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠

状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》，向海

关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续；已申

报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进

口环节消费税手续。有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办

理退税手续。

20.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D、中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

答案：C

解析：选项A、B、D均属于兼营行为。

21.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售给乙企业100

件服装，不含税价格为1400元/套。由于乙企业购买数量较多，甲公

司给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额

在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A、12740

B、18200

C、8820

D、12600

答案：B

12

解析：甲公司当月销项税额=1400*100义13%=18200（元）。

22.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支

付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元

（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机

构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4肌该公司计算土

地增值税时允许扣除开发费用为O万元。

A、700.00

B、780.00

C、500.00

D、850.00

答案：B

解析：税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支

出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用

为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%

以内。允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）X4%=780（万元）

23.2020年1月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自

用，其中一辆是未上牌照的新车,相关凭证上载明不含税成交价60000

元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元（从原车主

取得了完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（）。

A、6000

B、5000

C、11000

13

D、O

答案：A

解析：通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购

置税采用一次课征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳

过车辆购置税，所以将该轿车再次购进使用并取得完税证明，就不需

要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车辆购置税=60000义10%=6000

（元）。

24.以农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括

Oo

A、烟丝

B、酒及酒精

C、植物油

D、液体乳及乳制品

答案：A

解析：核定扣除仅限于酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品三种

货物，不包括烟丝。

25.下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。

A、外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B、已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运

进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的，纳税义务

人自缴纳税款之日起5年内，可以申请退还关税

C、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免

14

征关税

D、已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出

境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

答案：C

解析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送进口的物资免征关

税。选项BD：纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。

26.2020年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收

入2000万元，可扣除的相关税费共计120万元。该仓库原造价1000

万元，重置成本价1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税O

万元。

A、114

B、296

C、341

D、476

答案：C

解析：出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除

项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=

重置成本价X成新度折扣率。本题仓库的成新度折扣率为60%,即6

成新，其评估价格=1500X60%=900（万元）。该转让项目的增值额

=2000-900-120=2000-1020=980（万元），增值率=980/102OX

100%=96.08%,适用40%的税率，速算扣除系数5%。该企业转让旧仓

库应纳土地增值税=980*40%-1020义5%=392-51=341（万元）。

15

27.某企业为增值税一般纳税人，2020年3月从国外进口一批材

料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起

卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境

外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企

业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%,设备关税

税率10%。该企业应纳进口环节税金是O元。

A、357640

B、385200

C、388790

D、339050

答案：D

解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备

有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=（80+5）×20%+

（10+2+3）×10%=18.5（万元）进口增值税=（80+5+10+2+3+18.5）

×13%=15.405（万元）该企业应纳进口环节税金=18.5+15.405=

33.905（万元）

28.下列关于教育费附加的说法，不正确的是（）。

A、某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公

司应以20万元为计征依据缴纳教育费附加

B、李某下岗失业后开小吃店，月营业额不超过10万元，免征教

育费附加

C、某公司进口煤炭缴纳增值税IOO万元，应同时按3%缴纳教育

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费附加

D、某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加

不予退还

答案：C

解析：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依

据，教育费附加“进口不征、出口不退”。

29.某酒厂2019年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/

斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价

为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单

价70元。该酒厂12月应纳消费税O元。（题中的价格均为不含税

价格）

A、199240

B、379240

C、391240

D、484550

答案：C

解析：纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即

使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该酒厂12月应纳消

费税=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000X300×20%+6000

×4×0.5=391240（元）。

30.某企业2020年5月7日从境外进口一批化妆品，海关核定的

关税完税价格为300000元，关税税率为50%。5月11日海关填发了

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税款缴款书。假设该企业于5月29日缴纳关税，则该企业应缴纳关

税滞纳金O元。

A、300

B、375

C、450

D、525

答案：A

解析：本题中，2020年5月25日为关税缴纳期限届满之日，应

从滞纳之日（2020年5月26日）开始计算滞纳天数，到2020年5

月29日止，共滞纳4天，则该企业应缴纳关税滞纳金=300000X50%

×0.5%o×4=300（元）。

31.关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法不正确

的是（）。

A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项

目进行扣除

B、土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应

调整至财务费用中计算扣除

C、房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费不得计入房地产

开发成本

D、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土

地使用权所支付的金额”中予以扣除

答案：C

18

解析：选项C,房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用

可以计入房地产开发成本。

32.下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。

A、融资性售后回租

B、车身广告位出租

C、授权他人特许经营连锁饭店

D、以程租、期租形式提供运输服务

答案：B

解析：选项A：融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”；

选项C：授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：

属于“交通运输服务”。

33.下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A、按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B、按征税标准分，可分为从价税和从量税

C、按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D、按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒

答案：C

解析：按征税性质分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关

税三种，其中差别关税包括加重关税、反补贴关税、反倾销关税和报

复关税。

34.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。

A、买方向自己采购代理人支付的购货佣金

19

B、与进口货物有关且构成销售条件的特许权使用费

C、进口设备报关后的安装调试费用

D、进口货物报关后的维修费

答案：B

解析：选项A：买方向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入

关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税

价格。选项B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格;

与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该

货物向中华人民共和国境内销售条件的，不计入关税完税价格。选项

C：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项D：

货物进口后发生的维修费，不计入关税完税价格。

35.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区,

可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低

于（）。

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案：A

解析：西部地区省份预征率不得低于l%o

36.下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是（）。

A、城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收

20

的一种税

B、城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共

设施的维护与建设

C、城市维护建设税属于一种附加税

D、限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

答案：D

解析：城市维护建设税的特点有4个，分别是：税款专款专用、

属于附加税、根据城镇规模设计税率、征收范围较广。

37.按关税相关规定，如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超

过一定时间仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

其时间为（）。

A、15日

B、3个月

C、6个月

D、30日

答案：B

解析：如纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳

税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措

施。

38.下列各项中，（）是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，

是一种税区别于另一种税的最主要标志。

A、课税对象

21

B、纳税环节

C、税目

D、纳税义务人

答案：A

解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一

种税区别于另一种税的最主要标志。

39.根据现行增值税政策规定，增值税一般纳税人转让因同时实

施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的

限售股取得的收入，适用O税率。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

答案：C

解析：纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首

次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由

上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入

价，按照“金融商品转让”缴纳增值税，增值税一般纳税人适用6%

税率。

40.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（）。

A、实行一次课征制度

B、进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

22

C、税款于纳税人使用后两年内一次缴清

D、纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,

缴纳车辆购置税

答案：C

解析：车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。

41.某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100

千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物每

污染当量税额1.2元，该企业只一个排放口。对应污染物的污染当量

值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大

气污染物应缴纳环境保护税（）元。

A、278.62

B、146.99

C、142.03

D、255.98

答案：A

解析：第一步：计算各污染物的污染当量数。污染当量数=该污

染物的排放量/该污染物的污染当量值，据此计算各污染物的污染当

量数为：二氧化硫污染当量数=IOO/0.95=105.26氟化物污染当量

数=IOo/0.87=114.94一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98氯

化氢污染当量数=80/10.75=7.44第二步：按污染当量数排序。氟

化物污染当量数（114.94）›二氧化硫污染当量数（105.26）＞一氧化

碳污染当量数（11.98）〉氯化氢污染当量数（7.44）该企业只有一个

23

排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化

碳第三步:计算应纳税额。应纳税额=（114.94+105.26+11.98）

X1.2=278.62（元）

42.甲服装厂为增值税一般纳税人,2019年9月销售给乙企业300

套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服

装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣

额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为O

）Ljo

A、19110

B、27300

C、16911.50

D、24159.29

答案：B

解析：甲服装厂当月的销项税额=700X300X13%=27300（元）。

43.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶5000

公斤，实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，关于

烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B、卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C、卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

答案：B

24

解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税

=65×20%=13（万元）。

44.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上

一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳

税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上

述行为体现了税法适用原则的（）。

A、法律优位原则

B、新法优于旧法原则

C、程序优于实体原则

D、实体从旧、程序从新原则

答案：C

解析：程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收

实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保

护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义

务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议

机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。

45.2019年6月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆品（消

费税税率15%）,乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格100

万元，代收代缴消费税15万元。甲企业当月全部收回，将其中30%

对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工高档化妆品

后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税O

万元。

25

A、4.5

B、4.95

C、9.45

D、12.45

答案：B

解析：应缴纳消费税=(33×15%-15×30%)+(80×15%-15

×50%)=4.95(万元)

46.根据营业税改征增值税的规定，下列关于营改增行业销售额

的表述中，不正确的是()。

A、贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入

为销售额

B、金融商品转让出现正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额

C、航空运输服务的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他

航空运输企业客票而代收转付的价款

D、客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用为销售额

答案：D

解析：选项D：提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费

用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

47.某贸易公司3月进口一批货物，合同中约定成交价格为人民

币600万元，支付在境内使用的特许销售权费用人民币10万元，卖

方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费

和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格O万元。

26

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：C

解析：支付境内特许销售权费用和卖方佣金计入完税价格中。该

货物关税完税价格=600+10+5+8=623（万元）

48.某商场（增值税一般纳税人）2020年5月举办促销活动，全

部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均

在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退

款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A、43628.41

B、43638.58

C、43716.81

D、49311.6

答案：B

解析：当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+

13%）×13%=43638.58（元）

49.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月承租一栋楼房，一

楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年,

不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值

税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。6月准予从销项税

27

额抵扣的进项税额O万元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案：C

解析：租入不动产同时用于集体福利和一般计税方法计税项目

的，进项税可以全额抵扣。

50.（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1

吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本

价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A、HOOO

B、10000

C、8700

D、7700

答案：A

解析：纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费

品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税=50000

×1×20%+1X2000X0.5=11000（元）。

51.（下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、进口应税消费品的，为报关进口的当天

B、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

28

C、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：A

52.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A、大气污染物

B、工业噪声污染

C、固体废物

D、光污染

答案:D

解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所

附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气

污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。

53.按照车辆购置税现行政策规定，下列O行为应当缴纳车辆

购置税。

A、4S店销售小汽车

B、小李从某保税区购买了一台进口汽车自用

C、小张抽奖获得了一辆摩托车

D、个体工商户小赵购买了一台已征收车辆购置税的二手挂车

答案：B

解析：车辆购置税法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、

获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，选项A错误；车辆购

置税是买方计税，卖方不缴纳车辆购置税，选项B正确；车辆购置税

29

实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税,

选项D错误。

54.某便利店为增值税小规模纳税人，2019年1月销售货物取得

含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代

收手续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店

2019年1月应纳增值税O元。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销

售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的,

季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该便利店当月应纳增

值税为Oo

55.下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应

税收入的是（）。

A、无形资产收入

B、货币收入

C、实物收入

D、租金收入

答案：D

30

解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得

的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及

有关的经济利益。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产

权的转移。

56.下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A、纳税义务因超过期限而消灭

B、纳税人自身的组织状况发生变化

C、税法的调整

D、因不可抗拒力造成的破坏

答案：A

解析：税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义

务；（2）纳税义务因超过期限而消灭；（3）纳税义务的免除；（4）某

些税法的废止；（5）纳税主体的消失。其他选项均属于税收法律关系

变更的原因。选项BCD是属于引起税收法律关系的变更的原因。

57.下列各项中，不属于城建税纳税人的是（）。

A、缴纳增值税的个体工商户

B、缴纳消费税的私营企业

C、仅缴纳车船税的中国公民

D、缴纳增值税的外商投资企业

答案：C

解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税

的纳税人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外

31

籍个人征收城建税。仅缴纳车船税的个人，不是城建税的纳税人。

58.2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为

办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额

100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用

于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额是（）

万元。

A、85.71

B、100.00

C、198.00

D、90.00

答案：D

解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用

途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者

个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项

税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额X不动产净值率

不动产净值率=（不动产净值:不动产原值）义100%不动产净值率=

1800÷2000><100%=90%该办公楼应转出进项税额=90%*100=90

（万元）。

59.根据税法运行的相关规定，下列各项中，（）是税收立法的核

心问题。

A、制定税法

B、确定征税主体

32

C、确定纳税主体

D、税收立法权的划分

答案：D

解析：税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

60.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起O内仍未缴税款，

经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A、15日

B、3个月

C、6个月

D、30日

答案：B

解析：如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税

款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

61.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下

列说法正确的是（）。

A、以到岸价格为计税依据

B、以海关审定的成交价格为计税依据

C、以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

D、以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据

答案：C

解析：进口货物（非应税消费品）增值税的组成计税价格公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税。

33

62.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地

区的，其申报纳税的主管税务机关是（）。

A、房地产坐落地的上一级税务机关

B、事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C、先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴

纳

D、分别为房地产坐落地各方的税务机关

答案：D

63.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销

售服务一一建筑服务”计算增值税的是（）。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租办公楼

D、转让土地使用权

答案：A

解析：选项B,出售住宅属于销售不动产。选项C,属于现代服

务中的租赁服务。选项D,转让土地使用权属于无形资产。

64.按照车辆购置税现行政策规定，以下O属于车辆购置税的

征收范围。

A、挂车

B、摩托车

C、吊车

34

D、挖掘机

答案：A

解析：自2019年7月1日起，在中华人民共和国境内购置汽车、

有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称

应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规

定缴纳车辆购置税。选项B错误；地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，

装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊

车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项C、D错误。

65.关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税

人

B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D、资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人

为纳税人

答案：D

66.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策

的是Oo

A、有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B、商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D、有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

35

答案：A

解析：选项CD,出口免税并退税；选项B,出口不免税也不退税。

67.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产

领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。

A、外购已税白酒生产白酒

B、外购已税小汽车生产的小汽车

C、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D、外购已税机动游艇生产的机动游艇

答案：C

解析：白酒、小汽车、游艇，不属于消费税可以抵扣的范围。

68.下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是（）。

A、按月缴纳个人所得税的员工

B、仅在境内缴纳车辆购置税的外籍个人

C、因占用耕地缴纳耕地占用税的单位

D、销售高档化妆品而缴纳消费税的企业

答案：D

解析：城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和

个人，仅缴纳个人所得税、车辆购置税、耕地占用税的单位和个人，

无须缴纳城市维护建设税。

69.根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所

称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代

服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（）的纳税人。

36

A、30%

B、50%

C、60%

D、80%

答案：B

解析：所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电

信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过

50%的纳税人。

70.（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得

评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日

期为2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在

计算土地增值税时允许扣除项目金额O万元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允许扣除项目金额=1200义（1+5%*10）+80=1880（万元）。

71.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）。

A、间接税的纳税人和负税人通常是一致的

B、所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

C、扣缴义务人是纳税人，不是负税人

37

D、造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

答案：D

解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税

人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由

于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指

负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。

72.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。

A、从法律性质看，税法属于授权法

B、从立法内容看，税法具有单一性

C、从立法形式看，税法属于行政法规

D、从立法过程看，税法属于制定法

答案：D

解析：选项A,从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B,

从立法内容看，税法具有综合性。

73.下列属于城建税计税依据的是（）。

A、进口环节缴纳的增值税

B、进口环节缴纳的关税

C、进口环节缴纳的消费税

D、国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

答案：D

解析：城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、

消费税不是城建税的计税依据。关税不是城建税的计税依据。

38

74.某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年3月对新

设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公

交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税

购置价格合计102.6万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小

轿车2辆，含增值税购置价格合计47.46万元，支付车辆保险费1万

元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购

置税为O万元。

A、4.2

B、14.2

C、23.28

D、0

答案：A

解析：对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但

公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具

的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应纳的车辆购置

税=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（万元）。

75.下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A、税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想

上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社

会要求

B、纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的

C、法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，

39

其基本思想内涵是相通的

D、由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家

的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法

理

答案：B

解析：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等,

税负相同；负担能力不等，税负不同。

76.2019年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商

场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发

单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月

应纳消费税O万元。（卷烟批发环节消费税税率1K,0.005元/支）

A、2.05

B、5.35

C、5.72

D、2.17

答案：D

解析：该企业当月应纳消费税=18.6Xll%+24X0∙005=2.17

（万元）。

77.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算

缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为

A、12个月

B、36个月

40

C、24个月

D、18个月

答案：B

解析：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”

内不得变更。

78.甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产项目，

取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣

除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数

为5肌甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税O万元。

A、2200

B、2600

C、7400

D、7600

答案：B

79.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、4S店销售汽车及内饰用品

B、商场销售空调并提供安装服务

C、餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演

D、酒店提供住宿及机场接送服务

答案：B

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

选项B,销售货物的同时•，提供安装服务，因此属于混合销售行为。

41

80.（2017年）2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转

让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元,

税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税

时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计是O万元。

A、350.00

B、367.50

C、385.88

D、404.25

答案:B

解析：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价

格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：提供

的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税

合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项

目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每

满12个月计一年。本题中2016年6月―2017年4月，未满12个月，

不能加计扣除。可以扣除旧房金额以及加计扣除=350+17.5=367.5

（万元）

81.某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式

销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65

万元，商场实际收到7.91万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万

元；零售镀金首饰取得收入6.78万元。该商场当月应纳消费税（）

万元。（金银首饰消费税税率5%）

42

A、O.35

B、O.45

C、O.60

D、O.75

答案：A

解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取

的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银

首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰

范围，不在零售环节计征消费税。

82.甲公司2020年7月将接受捐赠的8辆小汽车自用，该类型小

汽车排量为2.0升，成本为IOOOOO元/辆，成本利润率为8%,小汽

车消费税税率为5%,购置应税车辆时相关凭证载明的价格为150000

元/辆。甲公司当月应缴纳车辆购置税（）元。

A、144000

B、120000

C、86400

D、90947.37

答案：B

解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计

税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值

税税款。甲公司当月应缴纳车辆购置税=150000X8X10%=120000

（元）

43

83.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述不正确的是（）。

A、生