定量杠杆对冲证券程序化交易模式培训资料

定量杠杆对冲证券程序化交易模式——试验性模拟演示方案概述不通过复杂的数据分析预测未来股价不以赚取股市中的暴利为盈利目的，而是以可控、可预知的风险进行稳定的财富复利积累利用简单的理论与交易模式实现快速的交易决策，最终实现程序化交易理论思路无数的投资者都希望股价的只涨不跌，这一想法是可以通过买入交易来实现的。股价的下跌不代表着亏损，而是让我们以更低的价格买入。利用下跌后买入的资金，稀释浮亏的比例，最终上涨超过这一比例，就会收回之前的下跌，并且开始盈利。这就好比植物的光合作用和水循环原理。种子播种后需要灌溉，而植物成长后又产生能量输送给其他需要养分的植物。无限循环，永不枯竭。交易模型一只股票买入5000元，下跌了10%，浮亏是500元。如果要使跌幅变成下跌1%，那么成本市值就应该是亏损额的100倍为5万元。所以，利用杠杆买入控制了亏损的比例，就意味着控制了股价。而这种控制是合法的。如果买入后还下跌，就需要有充足的资金流动性支持这个模式继续买入。同时还要降低单只股票持有的筹码，以达到同比例下跌后的亏损额小，使得需要加仓的资金较小。买入尽可能多的个股，不仅可以实现上述理论，同时达到了此跌彼涨，不断有资金稀释下跌个股的下跌比例。同时，这些买入的资金包含其他上涨个股产生的利润。而且，此方法对于庞大资金的操作更是降低交易中产生的筹码压力，对于个股股价的影响极小，不易形成股价助推的效应，即助涨助跌效应。通过上述方法，无论在理论上还是实践上，都从实际盈利上完全实现了股价的只涨不跌。本人为验证该理论的有效性，以及在实际交易中所需资金与利润率，通过本人自行开发的模拟软件对历史数据进行了实验模拟。因为该理论与交易模式的核心在于，不对股价走势进行预测，根据已设定好的交易信号做出相应操作。同时，选取的时间段为2007年10月上证6124点～2008年10月上证1664点和2010年6月上证2500点～2011年6月上证2700点，具有代表性的两个重要的时间段。所以根据选取的时间点可以验证出在大盘下跌中与横盘振荡中，该理论与交易模式的盈利能力和风险规避能力。根据初步测算，年净盈利可达80％以上。风险分析与综合论述对于股票投资的风险就是未知的下跌风险。利用交易方法，合法的控制账户的下跌比例，就合法的控制了股价的只涨不跌。同时杠杆买入的交易方法，对于个股流通筹码的压力非常小，资金的流动性好。机构由于庞大的资金运作，使得交易的控制能力非常弱。但是本人的交易模式使得庞大的资金运作更加得心应手。同时，由于简单的交易逻辑，适合开发出自动化交易程序，由软件来自动按照设定好的交易逻辑自动处理交易。此方案的核心在于，下跌后利用杠杆买入稀释下跌的比例，上涨超过这一下跌比例，就开始盈利。同时产生稳定的复利增长。通常的金融投资交易模式中，不允许出现交易失误，失误就代表着亏损，而且为了盈利最大化，往往都将精力与资金集中到最具潜力与优势的资产中，而往往这种亏损的前缀是“巨额”。因为这个巨额的前缀，没有资金可以补救，所以这种巨额亏损通常都是不可逆转的。而该交易模式的核心机制就在于，每一只持仓的个股都允许多次的失误。因为每只个股每次的亏损相对于总持股市值非常小，而且各板块个股在资本市场中的波浪效应，即板块与个股轮动效应是资本市场中的常态。所以总会有资金不断的去弥补交易中的失误。而利润则在每次的个股的连续上涨中，点滴积累。无论是投机还是投资，资金的使命就是盈利，只要可以合法的、持续的盈利，就是最好的交易模式，能够为自己规避风险，持续盈利的投资，就是价值投资。交易模式详述启动资金拟1000万元，将所有A股以平均100股买入，以平均股价20元计算，以当前A股总数2200只计算，买入的总资金为440万元。在此方案中每只个股建仓的资金称为种子。剩余的资金称为加仓资金。下面以两只具有代表性个股的历史股价数据做演示，就如同2200只个股的其中两只。下跌后使用加仓资金杠杆买入，稀释跌幅。以*ST盛润000030，中国石油601857两只股票为例，利用本人开发的模拟交易系统根据历史真实股价进行实验，以下交易模拟，并非是因为事先知晓股价走势，选择的时间段是为了方便交易统计，同时手续费与涨跌停限制交易未纳入考量。软件只计算个股当日的收盘价。交易逻辑：下跌中买入的目的是摊薄成本，稀释下跌比例。如果配以一定的杠杆固定稀释的下跌比例，那么如果上涨超过这一比例，前期的亏损就可以收回，并且超过这一比例的部分就是该股全部投入的净利润。如果前期下跌时的成本价是以包含利润的成本统计的，那么前期的利润也就同时被收回。例如，某股以10元买入，上涨到12元，从12元又跌回10元，这时在投入的成本统计中是盈亏为0。但是按照利润合计成本价中，就是以12元做为成本价，杠杆买入之后上涨超过维持跌幅比例，那么前期的2元利润就被收回了，重新转化为利润。杠杆买入稀释下跌比例的核心理论是：以不进行复杂的技术分析选股，来预测未来股价涨跌为核心思想，通过买入的资金稀释该股下跌占比，这样稀释跌幅的同时，也正是底部建仓的操作原则。为了避免在变幻莫测的市场处于下跌通道的个股（当然只有真正出现之后才知道），避免不断的买入之后才发现是不断的失误操作将亏损不断扩大，而仍旧下跌窟窿却已无力弥补，同时又要有效的将上涨转化成利润，因此设定好买入卖出的交易信号是关键所在。交易信号的设定：上涨后的首次下跌，且该股仍然上涨超过2％，在此时卖出扣除手续费，仍然是所有买入成本的净盈利，为避免出现连续下跌，此时称为逆转获利卖出信号；下跌后的首次上涨，且该股仍然下跌超过3％，此时称为逆转杠杆买入信号。买入后稀释的跌幅比例，称为杠杆买入比例。对于避免连续下跌的同时又连续出现逆转杠杆买入信号，而导致的系统不断自动买入，之后仍旧不停下跌，没有出现逆转获利卖出信号。那么逐步扩大逆转杠杆买入信号的跌幅比例，同时也逐步放宽杠杆买入比例。这样一来，逐步扩大买入信号的跌幅比例，充分释放下跌空间；逐步放宽杠杆买入比例，出现同等的跌幅买入信号，买入跌幅比例2％比买入跌幅比例1％买入的资金要减小50％。例如：出现买入信号，此时仍下跌3％，浮亏是300元，如果杠杆买入的比例设为跌幅1％的话，成本市值就是浮亏额的100倍为30000元，再减去原有成本市值为所买入资金；在同等买入信号中，如果杠杆买入的比例设为跌幅2％，成本市值应该是15000元，再减去原有成本市值为所买入资金，为前者的50％。如果配合逐步扩大买入信号的跌幅比例，无疑的可以减小买入资金的同时，充分释放下跌通道中个股的下跌空间，这样如果出现小阶段上涨的话，还不会损失太多上涨的盈利空间。在下面交易演示中的深物业A（000011）中可以更直观的发现这一机制的优势。也就是说，花较少的资金投入下跌买入，可以从下跌两次就上涨的波段中盈利，下跌三次以上仍未上涨的波段中充分释放下跌空间，同时，上涨利润的转化率非常高。项目说明：1）跟随成本价是指最新股价高于买入成本价时，成本价跟随最新价，即将上涨的利润计算到成本中。因此浮动盈亏和浮盈率是按照跟随的成本价计算的；2）最后建仓价是指，该股邻近最后一次买入的价格，最后建仓盈亏是指最后一次买入的总投入距现价的盈亏。*ST盛润0000301、2010年5月17日买入100股，成交额907元。2、买入之后下个交易日为2011年8月10日开始连续涨停。至9月26日起便是连续跌停。以最高股价21.85元计算成本价核算盈亏。3、经过连续跌停后出现首次上涨，此时按照跟随成本价计算盈亏是-27.83％，按照投入成本盈亏是73.87％。4、当日买入3700股，买入价为15.77元，成交额为58349元，此时浮盈率被稀释为-1.03％。5、经过数日后未出现明显上涨，此时出现涨停，但照此前买入仍下跌10.52％。6、当日买入40800股，买入价为13.95元，成交额为569160元，此时浮盈率被稀释为-0.99％。7、买入后仍然多日下跌，此时亏损-8.37％。8、当日买入362700股，买入价为12.92元，成交额为4686084元，此时浮盈率被稀释为-0.99％。9、买入之后便开始出现上涨，至此日首次下跌，但距上次加仓买入仍上涨16.72％。10、选择在此日卖出所有加仓筹码，卖出股份407200股，成交额6140576元，保留初始的100股。统计*ST盛润000030总的本利和6142084元，累计总投入本金5314500元，净盈利827584元；每个交易日加权平均成本：（907*43+58349*17+569160*12+4686084*8）/（43+17+12+8)=566869.07元，43个交易日的利润率是145.99％；净利润占总投入的利润率为15.57％。说明：因为该只个股并不是一开始就投入总本金，而是不同阶段的投入，未被这只股票占用。所以每个交易日的加权平均成本利润率更能准确反应出投资的回报率。中国石油601857不少投资者包括机构都在骂中国石油，但是本交易模式在中国石油的表现一目了然；1、2007年11月6日以38.79元买入中国石油100股；2、买入之后一路连续下跌，至11月13日首次出现上涨，且此时账户仍亏损7.63％；3、选择买入加仓700股，成交额25081元，跌幅被稀释到-1.02％；4、买入后出现连续上涨，此时认定第二天仍然会继续上涨，所以选择不卖出加仓；5、结果决策失误，第二天出现下跌，此时账户仍然净盈利，但是选择不操作；6、次日上涨，仍然选择不卖出加仓；7、继续下跌，仍然不操作；8、此后连续下跌，今日首次上涨，且仍下跌11％；9、当日买入13800股，成交额439530元，跌幅被稀释到-1％；10、买入加仓后，未出现连续上涨，仍然下跌；11、今日出现首次上涨；12、买入119500股，成交额3512105元，跌幅被稀释到-0.99％；13、次日出现连续上涨；14、由于前期出现3次加仓买入，导致风险加大，谨慎起见，选择当日卖出所有加仓134000股，变现金额4052160元；统计中国石油601857本利和4055184元，总投入3980595元，净利润74589元；每个交易日加权平均成本：（3879*21+25081*16+439530*4+3512105*1）/（21+16+4+1）=136975.8元，21个交易日的利润率是54.45％；净利润占总投入的利润率为1.87％。说明：因为该只个股并不是一开始就投入总本金，而是不同阶段的投入，资金未被这只股票全部占用。所以每个交易日的加权平均成本利润率更能准确反应出投资的回报率。深物业A（000011）1、2011年7月18日建仓买入；2、之后连续下跌，7月22日首次上涨，且仍下跌5.55.%；3、买入杠杆为1％，买入400股；4、之后未出现获利卖出信号，又是下跌，该日首次上涨；5、此次是第二次杠杆买入，比例依旧设定为跌幅1％，买入3000股；6、之后还是未出现上涨获利卖出信号，仍旧下跌，此日首次上涨，但是跌幅空间小，选择不操作；7、之后还是下跌，此日首次上涨，但跌幅比例仍旧很小，为下跌4.77%，依旧选择不操作；8、之后还是下跌，此日首次上涨，但是跌幅比例已经为13.79％，已经超过10％，选择买入；9、选择的买入比例为跌幅2％，买入27100股，成交额为269374元；10、之后出现连续上涨，至8月16日首次下跌，且距上次加仓买入后的账户总盈亏为3.62％，选择卖出所有加仓筹码，保留100股，该股阶段获利了结。统计：深物业A（000011）本利和315180元，总投入309745元，净利润5435元；每个交易日加权平均成本：（1279*21+4832*17+34260*15+269374*5）/（21+17+15+5）=33961元，21个交易日的利润率为16％；净利润占总投入的利润率为1.75％。完整交易模拟为验证该交易理论和交易模式的有效性，开发出一个模拟真实历史股价数据的模拟交易软件，将我的交易理论与交易方法编写其中。并且可自由设定交易条件，软件结合设定的交易条件根据历史股价每天的变动，自动执行交易。以下为软件截图：说明：该交易软件是读取由通达信导出的日线数据，复权为前复权；软件只根据每个交易日的收盘价格执行相应交易；软件不考虑涨跌停机制，涨跌停仍执行相应交易；交易手续费率软件不纳入交易核算；软件不以统一的交易日时间轴做交易执行，就是说有个股中间停牌的时间直接跳过，直接读取下一个交易日的股价并执行相应交易；软件资金曲线中的底部横向座标为所经过的交易日，通常一年365天的交易日为236个左右；软件的交易参数设定为统一参数，且参数设定开始交易后参数不可更改，所有持仓个股都统一按照这个交易设定来执行买卖。通达信日线数据导出本人交易模拟软件的数据存放位置交易模拟演示一图一：交易起始日期为：2007年10月10日图二：资金曲线初始资金为10亿元经过111个交易日（半年左右）的收益率为总资金的4.5％，本金最高使用金额为4亿左右，其余资金均为流动性的可用资金图三：交易参数的设定交易模拟演示二图一，交易起始日期为：2010年10月8日图二，资金曲线一初始资金为10亿元图三，资金曲线二初始资金为10个亿，经过215个交易日的模拟，收益率为初始资金的10％以上图四，交易参数的设定交易模拟演示三图一，依旧模拟2010年10月8日起图二，资金曲线一初始资金为10亿元图三，资金曲线二经过247个交易日（整一年）收益率为初始资金的10％以上图四，交易参数的设定交易模拟演示四图一，交易日期仍旧是2010年10月8日图二，资金曲线一初始资金为10亿元图三，资金曲线二经过251个交易日（超过一年）收益率为22％以上，以一整年计算（236个交易日）收益率为初始资金的20％图四，交易参数的设定说明：以上数据证明，并不是本人已知历史股价或者大盘的走势，才设定相关的交易参数，而是每只个股在执行了相关错误交易后，有资金的流通性来做再次买入，从而滩薄筹码成本，而此时相应个股也正逐渐趋于阶段底部，在逐步买入的同时，阶段上涨也越来越近。出现上涨后，该股的之前的全部买入，就开始盈利。以上模拟的是2007年10月10日～2008年3月近半年的交易，与2010年10月8日～2011年10月整一年的交易，以下是两个时间段上证A股的指数：2007年10月～2008年3月上证A股指数2010年10月～2011年10月上证A股指数该交易模式根据真实数据的交易模拟，得出的收益率与相关历史大盘指数对比得出的结论表明，跑盈大盘。2011年国内股票型基金收益排名2011年基金业绩排名，仍然陷入以谁亏的少来论输赢的境地，本人的交易模式得出结论，以绝对优势跑盈机构。以下是全国社保基金的收益率情况本人的交易模拟的结论证明，跑盈社保基金收益率。总结20世纪90年代以及2000年以后资本市场以及金融衍生品市场的长足发展，我们发现在1987年股灾中被指为罪魁祸首的程序化交易，终于被历史肯定了它的价值，人们终于也像当时从认为股票和期货为洪水猛兽到接受它们并发挥它们的经济作用一样，开始逐步的走进了程序化交易的世界、量化投资的世界。量化投资及程序化交易大师西蒙斯默默无闻的在十几年间大量使用量化系统的交易方法，取得了比巴菲特、索罗斯等市场传奇更高的年收益率。在这漫长的岁月中，程序化交易一直悄无声息的为投资者不停的赚进大把的钞票，也在润物无声的在为各交易所的交易量做着贡献，据统计美国市场中有70%的交易是由程序化交易完成的，如果将程序化交易的概念再定义的宽泛一些的话，可能这个比例会更高。通常的金融投资交易模式中，不允许出现交易失误，失误就代表着亏损，而且为了盈利最大化，往往都将经历与资金集中到最具潜力与优势的资产中，而往往这种亏损的前缀是“巨额”。因为这个巨额的前缀，没有资金可以补救，所以这种巨额亏损通常都是不可逆转的。而该交易模式的核心机制就在于，每一只持仓的个股都允许多次的失误。因为每只个股每次的亏损相对于持股总市值非常小，而且各板块个股在资本市场中的波浪效应，即板块与个股轮动效应是资本市场中的常态。所以总会有资金不断的去弥补交易中的失误。而利润则在每次的个股的连续上涨中，点滴积累。这就如同资产配置一样。无论是投机还是投资，资金的使命是盈利，只要可以合法的、持续的盈利，就是最好的交易模式，能够为自己规避风险，持续盈利的投资，才是价值投资。此交易模式的核心在于，不通过复杂的技术分析预测未来股价走势，也颠覆传统的价值投资理念。无论是投资还是投机，持续的盈利与最终的盈利才是资金投入的目的。二者的关键性区别在于一份投资计划与方案的在交易时间上的长线与短线。如果一份投机套利交易可以较长时间的持续盈利，风险可控，资金流动性好，交易模式可以实现快速决策，出现交易失误可以有二次、甚至三次补救的机会，那么这种交易模式就是一种长效机制。上涨了利润既得，下跌却不产生决定性亏损，每次的卖出交易都是该股总投入的净盈利，不会对个股产生助涨助跌效应，符合国家政策法规。更关键的是此交易模式不仅可以在证券现货市场使用，同时对于股票期货、指数期货、商品期货、货币市场等多种金融衍生品中得到应用。对于机构来讲，庞大的资金对于投资策略的依赖性极其强烈。因为资金庞大关键在于风险管控，所投资产的安全性与资金流动性是最基础的关键所在。同时利用机构自身的金融分析能力，不断调整交易设置，规避价格严重虚高的个股可以充分调动起资金利用效率，会使得本交易模式在实际应用中的过程和结果，在盈利能力上体现出更加令人满意的结果。该交易模拟软件所依据的唯一条件就是股价自身的变化，根据设定的交易参数作出执行。因此简单的交易模型与交易理论，更加适合开发出程序化交易系统。根据本人开发的交易模拟软件的多次模拟结果证实，该交易模式的可行性与盈利性。本人推销的不是该交易模拟的软件，而是一个适合开发出程序化交易系统的交易模式，直接用于证券市场交易的工具。而该模式根据本人的模拟软件证实它的可行性与风险控制能力和盈利能力。软件设定出一个唯一的交易条件，且交易开始后交易参数不得修改，结果就已经证明，本人创造出的交易理论是经得起资本市场推敲的。同时，该交易模式还有非常广阔的盈利提升空间。该交易模式定位于10亿级以上的大盘资金，且直接投资于国内A股流通股市场，以资金保全为首要目标，追求稳健的复利收益率，风险较低，且要求资金流动性好的机构投资者。并且，该交易模式的特点是，对于大盘资金的交易，因为资金分散，不会对市场形成股价的助涨助跌的助推效应，对于筹码的压力小，所以流动性和风险的控制能力非常强。本人将该交易模式的核心内容视为重要商业机密，本人对“杠杆对冲交易法”，也称“史密斯交易法”拥有完全独立的自主知识产权，为本人独立开发。以下是本人制作的视频演示及说明，保存于视频网站，网址请输入括号内的全部内容：（/程序化交易模式）方案著作权人：崔绪东先生联系地址：辽宁省沈阳市大东区南卡门路6号232联系电话：（86箱：smith_cui@163.com

成本会计复习资料11秋考试题型

单项选择题（每小题2分，共20分）

多项选择题（每小题２分，共14分）

简答题（每小题8分，共１6分）

业务处理题（共50分）11秋成本会计简答题重点（供参考）1．如何测定在产品的完工程度（完工率）？2．简述产品的理论成本与实际成本。3．正确计算产品成本应该正确划清哪些方面的费用界限？4．管理要求对成本计算方法的影响，主要表现在哪些方面？5．简述成本会计的职能及包括的具体内容。6．什么是产品生产成本表？其结构怎样？7．分项逐步结转有何特点？有何优缺点？8．简要回答定额法的优缺点。9．什么是成本会计的对象？工业企业及各行业企业成本会计的对象是什么？10．产品成本计算的基本方法各包括哪些方法？各自的适用条件是什么？11．目前我国固定资产折旧的计提方法主要有哪些？对于工业企业计提的各种折旧费用按其用途应分配计入哪些成本费用账户？12．简述品种法的成本计算程序。13．为了正确计算产品成本，应该做好哪些基础工作？14．什么是平行结转分步法？其特点是什么?15．简述辅助生产费用归集的两种程序。16．定额比例法的特点和适用范围是什么？17．定额法的概念和特点是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有几种？各自的含义是什么？

11秋成本会计计算分析题重点（供参考）

1、计算本月固定资产折旧额,并编制提取固定资产折旧的会计分录。2、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法．交互分配法．计划成本分配法）。辅助生产车间制造费用的核算。3、按约当产量法，在产品所耗原材料费用计价法，定额比例法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。4、外购电费的会计处理。5、可修复、不可修复废品损失的计算、结转，不可修复废品生产成本及会计分录的编制。6、填列各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录，进行成本还原等。7、采用差额计算分析法和连环替换分析法，计算分析原材料消耗量和材料单价变动对原材料费用的影响。8、采用定额消耗量比例分配法．定额费用比例法分配材料费用。9、采用分项结转分步法填报计算并结转半产品成本及计算产成品成本。10、根据资料，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。11、制造费用的发生和分配（按生产工人工资．按生产工时比例．按年度计划分配率）。

12、简化分批法

13、根据资料，计算可比产品成本计划降低额和计划降低率；计算可比产品成本实际降低额和实际降低率。

11秋计算分析题例题解析（参考）1、采用定额消耗量比例分配法、定额费用比例法分配材料费用。

在材料费用核算当中我们主要要求同学们掌握有关材料费用分配的核算。原材料费用的分配重点要求同学们掌握按照定额消耗量比例分配法、定额费用比例法分配材料费用。在企业消耗定额比较准确的情况下，原料及主要材料费用的分配才允许使用定额消耗量比例分配法和定额费用比例分配法。定额消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企业本月生产A、B两种产品，共同耗用甲材料2000千克，本月实际产量为：A产品200件，B产品100件。其单位产品材料消耗定额为：A产品5千克，B产品日期项目数量（千克）单价（元）1日期初余额200303日购入材料500325日领用材料300—10日购入材料6003511日领用材料600—12日领用材料100—18日购入材料9003020日领用材料1000—30日期末余额200—要求（1）月末采用一次加权平均法计算本月生产领用材料的实际成本

（2）采用定额消耗量比例分配法分配甲材料费用（分配率保留小数两位）（3）根据分配结果编制材料领用的会计分录。

（1）领用材料的平均单价=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

领用材料的实际成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料费用：

材料定额耗用量：A产品：5*200=1000千克

B产品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

应分配的材料费用：A产品：35.36*1000=35360元

B产品：63640-35360=28280元（3）编制会计分录：

借：基本生产成—A产品

35360

—B产品

28280

贷：原材料

63640定额费用比例法分配（06年7月）某企业生产生产A、B两种产品，共同耗用甲种材料，其实际成本为10000元，两种产品的原材料费用定额为：A产品8元、B产品4元；当月的实际产量为：A产品600件、B产品800件。要求：采用定额费用比例法分配材料费用。（1）A产品定额费用=8*600=4800元B产品定额费用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A产品应分配的原材料费用=4800×1.25=6000（元）B产品应分配的原材料费用=3200×1.25=4000（元）（2）会计分录：借：基本生产成本——A产品

6000

——B产品

4000

贷：原材料

10000

2、外购电费的会计处理（11年7月）某厂本月实际耗用外购电12000度，每度单价1.00元，其中基本生产产品耗用动力电8000度，基本生产车间照明用电800度，辅助生产耗用动力电2000度，辅助生产照明用电600度，厂部管理部门照明用电600度。基本车间生产A、B两种产品，A产品机器小时为3000小时；B产品机器小时为2000小时。（该厂设置“燃料及动力”成本项目，辅助生产不设置“制造费用”总帐科目）要求：（1）分配基本生产动力费；（2）编制有关会计分录。（1）动力费分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A产品负担动力费=3000*1.6=4800元

B产品负担动力费=2000*1.6=3200元（2）借：基本生产成本—A产品

4800

—B产品

3200

辅助生产成本

2600

制造费用

800

管理费用

600

贷：应付帐款

12000

3、计算本月固定资产折旧额,并编制提取固定资产折旧的会计分录（07年1月、11年7月）企业本月生产产品用固定资产情况如下:月初应计折旧固定资产总值:机器设备类2000万元，运输及传送设备类200万元，房屋建筑类1000万元。

本月固定资产增加:（1）购进机器设备一台，安装完毕交付生产使用，购入原价10万元，发生安装费用0.2万元。（2）购进运输及传送设备一台，原始价值12万元，该设备尚未交付生产使用。

本月固定资产减少:（1）生产用机器设备一台报废，其原始价值8万元，已提足折旧。

（2）出售一不适用的运输及传送设备账面原始价值为6万元，已提折旧2万元，售价5万元。

本月固定资产修理:对某项机器设备进行经常修理。修理领用材料计划成本差异率为10%，支付修理人员工资费用150元，用银行存款支付其他修理费用1000元。本月对另一项设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料的实际成本为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6个月内摊销完毕。(以上修理均在辅助车间进行)

该企业机器设备类固定资产的年折旧率为12%，运输及传送设备类固定资产的年折旧率为9%，房屋建筑类固定资产的年折旧率为6%。要求:计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧及发生固定资产修理费用的会计分录。本月计提固定资产折旧额:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折旧的会计分录:

借:制造费用

265000

贷:累计折旧

265000

发生固定资产修理费用会计分录:

借:辅助生产成本

1370

贷:原材料

200

材料成本差异

20

应付工资

150

银行存款

1000

借:待摊费用

21000

贷:原材料

12500

应付工资

3100

现金

5400

借:辅助生产成本

3500

贷:待摊费用

3500

4、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用5000元，提供修理工时2500小时，其中：为运输部门修理500小时，为基本生产车间修理1500小时，为行政管理部门修理500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为10500元，运输材料物资等7400吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务400吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5400吨公里，为行政管理部门提供运输劳务1600吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用，编制对外分配的会计分录（写出计算过程）。(1)对外分配劳务量：修理：2500—500=2000(小时)

运输：7400—400=7000(吨公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小时)

运输=10500／7000=1．5(元／吨公里)

(3)对外分配金额：

基本车间：应分配修理费=1500×2．5=3750(元)

应分配运输费=5400×1．5=8100(元)

行政管理部门：

应分配修理费500×2．5=1250(元)

应分配运输费1600×1．5=2400(元)(4)会计分录

借：制造费用

11850

管理费用

3650

贷：辅助生产成本——修理5000

——运输10500

某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为36400元，机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度，其中机修车间耗用10000度，产品生产耗用80000度，基本生产车间照明耗用8000度，厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时为10600小时，其中供电车间600小时，基本生产车间7000小时，厂部管理部门3000小时。要求：根据资料分别采用交互分配法和计划分配法（假定每度电计划成本为0.345元，每修理工时计划成本为3.46元，成本差异记入管理费用）分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供电：36400/110000=0.33元/度机修：33600/10600=3.17元/小时（2）

交互分配供电车间的机修费：600×3.17=1902元机修车间的电费：

10000×0.33=3300元（3）

对外分配金额供电车间=36400+1902-3300=35002元机修车间=33600+3300-1902=34998元（4）

对外分配率供电：35002/100000=0.35元/度机修：34998/10000=3.5元/小时（5）

对外分配基本生产车间生产产品耗电：80000×0.35=28000元车间照明耗电：8000×0.35=2800元生产产品机修：7000×3.5=24500元管理部门耗电：12000×0.35=4200元机修：3000×3.5=10500元（6）

会计分录交互分配借：辅助生产成本—机修

3300

—供电

1902贷：辅助生产成本—供电

1902

—机修

3300

对外分配

借：基本生产车间

52500制造费用

2800管理费用

14700贷：辅助生产成本—供电

35000

—机修

35000

计划成本法（09年7月、10年1月）（1）供电车间：

机修车间：机修耗电：10000×0.345=3450元

供电车间机修费：600×3.46=2076基本生产车间生产耗电：80000×0.345=27600元

基本生产车间机修费：7000×3.46=24220元基本生产车间照明耗电：8000×0.345=2760元管理部门耗电：12000×0.345=4140元

管理部门机修费：3000×3.46=10380元合计：37950

合计：36676元（2）

产实际成本供电：36400+2076=38476元机修：33600+3450=37050元（3）

辅助生产成本差异供电：38476-37950=526元机修：37050-36676=374元借：辅助生产成本—供电

2450

—机修

2076

基本生产成本

51820

制造费用

2760

管理费用

14520

贷：辅助生产成本—供电

37950

—机修

36676借：管理费用

900

贷：辅助生产成本—供电

526

—机修

374

5、辅助生产车间制造费用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下：

（1）

生产耗用原材料13590元，其中直接用于甲产品生产4500元，用于乙产品生产3200元，用作基本生产车间机物料1210元；直接用于辅助生产2700元，用作辅助生产车间机物料930元；用于企业行政管理部门1050元。

（2）

发生工资费用7800元。其中基本生产车间生产工人工资3400元，管理人员工资1300元；辅助生产车间生产工人工资1100元，管理人员工资500元；企业行政管理人员工资1500元。

（3）

按工资总额的14%计提职工福利费。

（4）

计提固定资产折旧费6430元。其中基本生产车间2740元，辅助生产车间1530元，行政管理部门2160元。

（5）

用银行存款支付其他费用5900元。其中基本生产车间2600元，辅助生产车间1400元，行政管理部门1900元。

该企业辅助生产的制造费通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1685小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担3104元。

要求：根据以上资料编制会计分录，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。（列示明细科目）（1）借：基本生产成本——甲产品

4500——乙产品

3200制造费用——基本生产

1210——辅助车间

930辅助生产成本

2700管理费用

1050贷：原材料

13590（2）借：基本生产成本——乙产品

3400制造费用——基本生产

1300

——辅助车间

500辅助生产成本

1100管理费用

1500贷：应付工资

7800（3）借：基本生产成本

476

制造费用——基本车间

182

——辅助车间

70

辅助生产成本

154

管理费用

210

贷：应付福利费

1092（4）借：制造费用——基本车间

2740

——辅助车间

1530

管理费用

2160

贷：累计折旧

6430（5）借：制造费用——基本生产

2600

——辅助生产

1400

管理费用

1900贷：银行存款

5900（6）结转辅助生产车间制造费用：930+500+70+1530+1400=4430

借：辅助生产成本

4430

贷：制造费用——辅助生产

4430（7）分配结转辅助生产费用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本车间

5280

管理费用

3104贷：辅助生产成本

8384（8）分配结转基本车间制造费用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小时）甲产品负担制造费用=1670*4=6680乙产品负担制造费用=1658*4=6632借：基本生产成本——甲产品

6680

——乙产品

6632

贷：制造费用——基本车间

13312

6、制造费用的分配（按生产工人工资、按生产工时比例、按年度计划分配率）

按生产工时比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企业在生产甲、乙、丙三种产品时，发生制造费用56000元。根据资料统计提供的生产工时：甲产品生产工时20000小时；乙产品生产工时14000小时；丙产品生产工时30000小时。要求：（1）按生产工时比例分配制造费用。（2）编制结转制造费用的会计分录（列示明细科目）（1）制造费用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲产品应分配的制造费用=20000×0.875=17500（元）乙产品应分配的制造费用=14000×0.875=12250（元）丙产品应分配的制造费用=30000×0.875=26250（元）（2）会计分录：借：基本生产成本——甲产品

17500

——乙产品

12250

——丙产品

26250贷：制造费用

56000按年度计划分配率某企业基本生产车间全年计划制造费用为163200元；全年各产品的计划产量：甲产品24000件，乙产品18000件。单位产品工时定额：甲产品4小时，乙产品6小时。11月份，月初“制造费用”科目贷方余额150元；该月实际产量为：甲1200件，乙1000件；该月实际制造费用为9100元。12月份实际产量：甲900件，乙800件，该月实际制造费用为6200元。

要求：（1）计算制造费用年度计划分配率。

（2）计算并结转11月份应分配转出的制造费用。

（3）计算并结转12月份应分配转出的制造费用，对计划制造费用与实际制造费用差额进行调整。（1）年度计划分配率：甲产品年度计划产量的定额工时=24000*4=96000小时乙产品年度计划产量的定额工时=18000*6=108000小时年度计划分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份应分配转出的制造费用：该月甲产品应分配的制造费用=0.8*1200*4=3840元该月乙产品应分配的制造费用=0.8*1000*6=4800元该月应分配转出的制造费用=3840+4800=8640元“制造费用”科目11月末余额=—150+9100—8640=310元

（借方余额）结转11月份制造费用会计分录：借：基本生产成本——甲产品

3840——乙产品

4800贷：制造费用——基本车间

8640（3）12月份应分配转出的制造费用：该月甲产品应分配的制造费用=0.8*900*4=2880元该月乙产品应分配的制造费用=0.8*800*6=3840元该月应分配转出的制造费用=2880+3840=6720元借：基本生产成本——甲产品

2880——乙产品

3840贷：制造费用——基本车间

6720调整差额=310+6200—6720=—210元（贷方差额）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲产品调减制造费用=3600*0.025=90元乙产品调减制造费用=4800*0.055=120元借：基本生产成本——甲产品

90——乙产品

120贷：制造费用

210或：12月份分配的制造费用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲产品应分配的制造费用=3600*0.775=2790元乙产品应分配的制造费用=4800*0.775=3720元借：基本生产成本——甲产品

2790——乙产品

3720贷：制造费用

65107、可修复、不可修复废品损失的计算、结转，不可修复废品生产成本及会计分录的编制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工厂费用分配表中列示甲产品可修复废品的修复费用为：原材料2130元，直接工资850元，相应福利费119元，制造费用1360元不可修复废品成本按定额成本计价。有关资料如下：不可修复废品5件，每件原材料定额100元，每件定额工时为30小时，每小时工资及福利费3元，制造费用4元。可修复废品和不可修复废品的残料价值按计划成本计价共160元，并作为辅助材料入库；应由过失人赔款120元。废品净损失由当月同种产品成本负担。要求：（1）、计算甲产品不可修复废品的生产成本。

（2）、计算甲产品可修复废品和不可修复废品的净损失。

（3）、编制有关会计分录。

（4）、登记“废品损失”会计帐户。解：(1)、不可修复废品的生产成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、废品净损失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、会计分录如下：①结转可修复废品成本

②结转不可修复废品成本

借：废品损失—甲产品

4459

借：废品损失—甲产品

1550贷：原材料

2130

贷：生产成本—甲产品

1550

应付工资

850

应付福利费

119

制造费用

1360③材料入库

④过失人赔偿

借：原材料

160

借：其它应收款

120贷：废品损失—甲产品

160

贷：废品损失—甲产品

120⑤结转废品净损失

借：生产成本—甲产品

5729贷：废品损失—甲产品

5729

(4)、登记“废品损失”会计帐户废品损失—甲产品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在产品所耗原材料费用计价法(09年1月)某企业生产的甲种产品的原材料在生产开始一次投人，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价。该种产品月初原材料费用2000元，本月原材料费用15000元，人工费用1500元，制造费用1000元，本月完工产品150件，月末在产品50件。要求:按在产品所耗原材料费用计价法分配计算甲产品完工产品成本和月末在产品成本。

（1)原材料费用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料费用:完工产品原材料费用=150×85=12750元)月末在产品原材料费用=50×85=4250(元)(3)完产品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按约当产量法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生产车间生产甲产品，采用约当产量比例法分配费用。甲产品单件工时定额20小时，经三道工序制造。各工序工时定额：第一工序4小时，第二工序8小时，第三工序8小时。各工序内均按50%的完工程度计算。本月完工200件，在产品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月发生费用合计分别为：原材料16000元，工资及福利费7980元，制造费用8512元，原材料在生产开始时一次投入。

要求：（1）计算各工序在产品完工率。

（2）计算月末在产品的约当产量。

（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合计66件2、原材料费用分配率：16000/（200+120）=50

完工产品原材料费用=200*50=10000元

在产品原材料费用=120*50=6000元工资及福利费费用分配率=7980/（200+66）=30完工产品工资及福利费=200*30=6000在产品工资及福利费=66*30=1980制造费用分配率=8512/（200+66）=32完工产品制造费用=200*32=6400在产品制造费用=66*32=2112

3、完工产品成本=10000+6000+6400=22400

在产品成本=6000+1980+2112=10092定额比例法（09年7月）举例：某企业丙产品月初在产品费用为：原材料2000元，工资及福利费800元，制造费1500元。本月发生的生产费用为：原材料12000元，工资及福利费4000元，制造费用6000元。完工产品2000件，原材料费用定额5元，工时定额2小时。月末在产品500件，原材料费用定额4元，工时定额1小时。完工产品和月末在产品之间，原材料费用按原材料定额费用比例分配，其他加工费用按定额工时比例分配。其计算分配结果如下：完工产品原材料定额费用=2000×5=10000（元）月末在产品原材料定额费用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料费用分配率=

=1.17

10000+2000完工产品实际原材料费用=10000×1.17=11700（元）月末在产品实际原材料费用=2000+12000－11700=2300（元）完工产品定额工时=2000×2=4000（小时）月末在产品定额工时=500×1=500（小时）

800+4000工资及福利费用分配率=

=1.07

4000+500完工产品实际工资及福利费=4000×1.07=4280（元）月末在产品实际工资及福利费=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造费用分配率=

=1.67

4000+500完工产品实际制造费用=4000×1.67=6680（元）月末在产品实际制造费用=1500+6000－6680=820（元）完工产品实际成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在产品实际成本=2300+520+820=3640（元）

9、计算、填列各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录，进行成本还原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企业设一个基本生产车间，分两个生产步骤大量大批生产甲产品，采用逐步综合结转分步法计算产品成本。第一生产步骤加工完成的半成品直接转入第二生产步骤，不通过“自制半成品”科目核算。

第一生产步骤完工半成品800件，第二生产步骤完工产成品1000件，各生产步骤月末在产品均按定额成本计价（有关成本资料见表1、2各生产步骤产品成本明细账）成品成本明细账产品名称：甲半成品

2001年10月

完工产量：800件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品定额成本390006939405049989本月生产费用4000010374630056674生产费用合计7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在产品定额成本130002313135016663

成品成本明细账产品名称：甲产成品

2001年10月

完工产量：1000件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品定额成本9000110860010708本月生产费用900004446270097146生产费用合计9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在产品定额成本45005543005354要求：（1）计算、填空各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录。（2）进行成本还原，在产品成本还原表中计算按原始成本项目反映的产成品成本。（3）编制产成品入库的会计分录。结转完工半成品成本借：基本生产成本—第一生产步骤

90000

贷：基本生产成本—第二生产步骤

90000

成本还原项目还原分配率半成品直接材料直接人工制造费用合计还原前产成品成本

94500

50003000102500本月所产半成品成本

6600015000900090000成本还原1.05-94500693001575094500还原后产成品成本

693002075012450102500还原分配率=94500/90000=1.05结转产成品成本借：产成品

102500

贷：基本生产成本—第二生产步骤

102500

10、采用分项结转分步法填报计算并结转半产品成本及计算产成品成本。某企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤，分别由第一、第二两个车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。该企业为了加强成本管理，采用分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本。该企业本月（10月）份第一和第二车间发生的生产费用（不包括所耗半成品的费用）为：第一车间：原材料费用63000元，工资及福利费30