某商业银行管理人员财务分析与评价

11三月2024某商业银行管理人员财务分析与评价商业银行财务分析与评价第一部分商业银行财务分析与评价原理——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法——商业银行财务分析评价需要考虑的问题财务分析与评价的内容、原则和方法问题:1、您认为，应根据什么决定您的年收入？2、业绩评价的内容、依据有哪些？内容：流动性+安全性+盈利性依据：资产负债表+利润表+现金流量表

分部报表

会计报表重要明细说明以及财务情况说明书财务分析与评价的内容、原则和方法原则：☆真实报表为前提，但不迷信☆分析目的决定分析着眼点和分析方法☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态分析相结合☆重视过程分析和重视结果分析财务分析与评价的内容、原则和方法方法：☆比较分析☆比率分析☆趋势分析☆比重分析☆因素分析

利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C)贷款变动影响=(B1-B0)×C0利率变动影响=B1×(C1-C0)财务分析与评价需要考虑的问题1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反映全面财务信息的分析指标2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径CCB两个年度利润比较上年度帐面利润15.1上年度实际利润24.3分析年度帐面利润22.1分析年度实际利润8.5利率影响收入+80利率影响收入+80比上多提呆帐准备+79比上多提呆帐准备+79应收利息二改一+33应收利息二改一+33利率影响应付利息-116利率影响应付利息-116水灾损益减收+3水灾损益减收+3按上年口径分析年度帐面利润按上年口径分析年度实际利润财务分析与评价需要考虑的问题3、不凭个别指标作结论XXXX年(亿元)建行工行农行中行交行帐面利润22.134-140922应付利息余额1406499367100其中：年新增-134-404-123-18-14应收利息余额38656863049042其中：年新增131211191038提取呆帐准备金113141797921实际利润8.5-87-259-9414问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？3、呆帐准备金提取额高低说明什么？财务分析与评价需要考虑的问题4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润行别建行工行农行中行交行本年度72.2640.8-280.89.924.9该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元，增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列第一位。问题：利润是如何获取的？请笔记：财务分析与评价需要考虑的问题影响盈利主要因素1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿2、主要增盈因素：

A、增持国债和金融债增加投资收益12亿

B、中间业务收入和其他收入增加30亿

C、呆坏帐准备少计提90亿

D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元

E、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿

F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元财务分析与评价需要考虑的问题5、银行财务评价需要重视会计制度的变化案例一：新会计准则与银行的坏帐管理背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值会计法(Fairvalueaccounting)”的会计准则草案——要求所有金融机构资产的价值，包括银行贷款，根据市值估算（此前，多数银行的金融资产，包括贷款，都是以初始成本计价的）财务分析与评价需要考虑的问题影响：☆银行需要足够的坏帐储备☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业财务分析与评价需要考虑的问题评价：☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在价值衡量方面比现行体系要好得多☆FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项改革提出强烈批评☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利亚的同类机构：对该准则加以责难财务分析与评价需要考虑的问题案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则”“制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，……计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。”列入需要计提减值准备范围的资产：短期投资、贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产财务分析与评价需要考虑的问题问题分析用资料CCB2002年贷款资产质量状况表项目余额余额比上年贷款余额17,4332,511不良贷款2,088-138逾期贷款99-130呆滞贷款1,747-119呆帐贷款242111“两呆合计”1,989-8不良贷款率11.98%-2.94%准备金余额26942准备金保有率1.54%----当年提取准备金153.6亿元，准备金支出占总支出的13.5%问题：以贷款为例，该“制度”对CCB影响如何？财务分析与评价需要考虑的问题6、充分重视非财务信息和非财务指标存在的现象：ROAROEEVA客户满意度市场占有率服务质量员工流失率科技领先度产品创新好好好不好不好好不好不好问题1：出现上述情况，如何对经理层评价？问题2：财务指标与非财务指标是什么关系？财务分析与评价需要考虑的问题财务指标和非财务指标关系的理解：决定未来现金流的财务指标（历史和现状）ROAROEEVA…现代企业目标——企业价值最大化企业价值——/未来/现金流的/现值决定未来现金流的非财务因素(价值驱动因子)客户满意度/市场占有率/服务质量/科技领先/员工流失率/产品创新/员工受训率/专利数等商业银行财务分析与评价第二部分商业银行财务分析与评价——商业银行资产负债表阅读分析与评价——商业银行利润表阅读分析与评价(商业银行现金流量表阅读分析与评价)(商业银行综合财务分析与评价)资产负债表的阅读分析和评价一、资产负债表的格式资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数一、流动资产一、流动负债二、长期资产二、长期负债三、无形资产三、其他负债四、其他资产四、所有者权益五、资产总计五、负债和所有者权益合计补充资料资产负债表的阅读分析和评价二、资产负债表的阅读方法☆报表项目的理解★关注报表数据变动☆比率分析资产负债表的阅读分析和评价三、资产负债表提供的基本信息问题：资产负债表能提供哪些基本信息？财务资源的规模及配置——经营风险及盈利能力

☆资产流动性供给能力

☆资产营运能力（规模和结构调整的难易度）

☆资产盈利能力（资产定价等）资金来源渠道及财务结构——财务风险及主要成本

☆负债的流动性需求大小（稳定性、期限结构等）

☆负债成本的高低（平均付息率）四、资产负债比率分析(一)流动性分析问题：影响商业银行流动性的主要因素？负债构成及其稳定性(期限、时点与五日均)资产变现能力

☆可能的本金或利息损失

☆难易程度与所需时间的长短

☆成本负担商业银行的（市场）融资能力资产负债表的阅读分析和评价问题：反映商业银行流动性能力的常见指标有哪些？存贷比=贷款(余额/新增)÷存款(余额/新增)中长期存贷款比=中长期贷款÷中长期存款流动性资产对全部存款比率备付金比率流动性比率=一个月内到期的流动资产÷一个月内到期的流动负债资产负债表的阅读分析和评价(二)安全性分析问题：反映商业银行安全性的指标有哪些？1、资本充足率

资本充足率=资本÷加权风险资产平均余额

核心资本比率=核心资本÷加权风险资产平均余额问题：资本的作用？资本补充渠道？（参见P61）资产负债表的阅读分析和评价2、利率风险比率问题：目前存在的利率风险有哪些？

1）利率政策调整

96年5月至2002年2月，政策性调整使贷款利率下降6.94个百分点，同期存款利率下调5.98个百分点，利差压缩将近1个百分点以01年中深发、浦发、民生正常贷款余额为基准，利差下降0.25个点，EPS下降5—8分钱，降幅12—16%

2)存贷款规模不对称和结构变动资产负债表的阅读分析和评价3）利率的市场调整即市场化利率风险比率=利率敏感性资产÷利率敏感性负债利率市场化——由市场供求决定利率水平。包括利率决定、传导、结构和管理的市场化资产负债表的阅读分析和评价利率敏感性管理——缺口管理利率上升，如何调整？调整的可能性如何？利率下跌，如何调整？调整的可能性如何利率敏感性资产

利率敏感性负债正缺口利率敏感性资产

利率敏感性负债负缺口资产负债表的阅读分析和评价参见：香港银行利率自由化3、贷款风险比率指标（1）不良贷款率（2）贷款利息实收率（3）贷款损失概率（4）贷款分散化(品种/行业/地区)比率（5）资产价格风险分析——考察销售量市场份额和销售额市场份额的关系。

问题：如果销售量市场份额超过销售额市场份额，则说明着什么？资产负债表的阅读分析和评价4、贷款形态结构比率信用贷款比率=信用贷款余额÷贷款总余额抵押贷款比率=抵押贷款余额÷贷款总余额5、固定资本(或资产)比率资产负债表的阅读分析和评价资产负债表分析——CCB流动性估计一、CCB2002部分流动性指标数值中长期贷款比率短期资产流动性比率超额备付金比率拆入资金比例拆出资金比例不良率人行监管标准≤120≥25≥5≤4≤8≤152002年建行111.2125.694.840.04.8411.98问题：请就表格数据做简要评价。资产负债表分析——CCB流动性估计二、建设银行近年来存贷比（一）存贷比项目199719981999200020012002余额存贷比82.079.972.4769.0566.0967.27新增存贷比……727196……问题：“存贷比”指标反映银行流动性有什么问题吗？期限1年以内1至2年3至5年5年以上全行平均存贷比39.16%179%600%887%78.13%问题：表内数字说明什么现象？分期限存贷比——CCB99年一季度分期限存贷比资产负债表分析——CCB流动性估计三、存款负债期限分析（一）时间比较CCB(金额:亿元)2002年2001年2000年金额占比金额占比金额占比活期存款150310.58131510.58115760.42定期存款108820.4293800.4283530.582001年，平均付息率1.78%（低于当时的三个月定期存款利率）。2002年，平均付息率1.33%。（二）空间比较2001储蓄存款期限结构比较ICBCCCB储蓄存款余额18,97710,236其中:定期占比71.29%63.13%活期占比28.71%36.87%资产负债表分析——CCB流动性估计2001企业存款期限结构比较ICBCCCB企业存款余额11,7239,933占全部存款比重32.45%43.84%其中：活期余额8,9497,321活期占企业存款比重76.34%73.70%活期占全部存款比重24.77%32.31%问题：时间和空间比较，CCB存款期限的变化特征？特征：☆时间跨度比较，负债期限短期化趋势明显。

☆横向比较，CCB存款期限于ICBC相比要短。资产负债表分析——CCB流动性估计四、盈利性资产期限分析（一）时间比较——1、各期限贷款周转情况资产负债表分析——CCB流动性估计贷款种类实际发放实际回收周转次数200220012002200120022001合计13105.710593.410486.99012.70.690.66短期贷款9391.07181.37675.66632.91.191.10中期流资贷款1149.1985.31006.9784.10.470.55中长期贷款2539.82372.81779.51550.40.270.25各项垫款25.954.124.945.40.40.74问题：贷款周转速度变化反映了什么现象？分析：总体情况：贷款周转期2002年基本上与2002年持平，为1.52年/次。贷款期限明显地比存款期限要长

短期贷款：周转期有所压缩，由2001年的0.91年/次压缩到2002年的0.84次/年。（↓）

中期流动资金贷款：周转期有所延长，由2001年的1.81年/次延长到2002年的2.13年/次。（↑）

中长期贷款：周转期有所压缩，由2001年的4年/次，2002年大约为3.7年/次（↓）资产负债表分析——CCB流动性估计资产负债表分析——CCB流动性估计CCB(金额:亿元;占比%)2002年2001年2000年金额占比金额占比金额占比短期贷款6858.16446.55942.4短期投资249.594.4149.2短期合计7107.630.06540.931.86091.631.7中期流资贷款2315.91384.01274.1中长期贷款7354.86529.06005.6长期投资6942.26099.75824.6中长期合计16612.970.014012.768.213104.368.3时间比较——2、各期限贷款比重资产负债表分析——CCB流动性估计问题：CCB主要的盈利性资产期限呈何种特征？

中长期资产比重始终超过短期资产比重，整体周转期相对较长

总体上看，资产周转期比存款平均期限要长。（二）空间比较——贷款期限变化情况贷款期限结构ICBCCCB2001200220012002贷款余额26888.829181.615,059.117412其中:短期60.1%57.7%48.41%44.6%中长期39.9%42.3%51.59%55.4%资产负债表分析——CCB流动性估计问题：相比较而言，CCB贷款期限呈何种特征？分析：CCB中长期资产的比重始终超过短期贷款的比重问题1：根据上述时间和空间比较，描述CCB流动性总体印象？☆不管是时间比较，还是空间比较，CCB均存在着短期资金来源对应中长期资金运用的情况。☆由于筹资成本比较低，应该有着较高的盈利能力，但实际情况如何，还要看其资产的质量状况以及主动负债的能力。☆证券资产流动性提供能力？资产负债表分析——CCB流动性估计问题2：CCB流动性风险会爆发吗？为什么？☆潜在的流动性转变成现实风险的可能性不大原因：国家信用支持

每年增加的货币投放

非家庭事业发展和家庭收入增长使存贷款平稳增长

拥有一定比例的流动资产

金融市场提供了流动性储备的条件资产负债表分析——CCB流动性估计问题3：请为CCB提供进一步改善流动性的办法？☆资金来源决定资金运用☆吸收核心存款☆争取发放长期次级债券☆探索新的流动性强的贷款和投资金融产品☆提高资产质量资产负债表分析——CCB流动性估计资产负债表分析——CCB安全性估计一、安全性比率分析1、资本充足率2000年，按人行资本监管要求，充足率为6.37%；按新巴塞尔资本协议估算,为4.3%；按国际通行会计准则，大约为0.8%2001年,按人行统计口径资本充足率8.3%2002年，按人行非现场监管口径，充足率为7.01%问题：包括CCB在内的国有商业银行在解决资本不充足问题的过程中，需要哪些政策的支持？政府又可能提供哪些政策给予支持？

资本（↑）＋长期次级债券（↑）＋盈利能力（↑）＋……＋资产质量（↑）＋资产规模（↓）＋……资产负债表分析——CCB安全性估计2、利率风险比率1）利率政策调整以及存贷款结构变动风险案例一：年份利息收入利息支出利差贷款收息率存款付息率利差利差±20018173734445.71%1.78%3.93%0.27%20007463763715.78%2.12%3.66%0.76%19999156262896.50%3.60%2.90%……因素贷款利息存款利息利差边际利息收支71－373其中:利率(结构)变动的影响-9-6051规模变动的影响795722资产负债表分析——CCB安全性估计问题：贷款收息率和存款付息率的变动的原因？

资产负债表分析——CCB安全性估计案例二：CCB2002利率和存贷款结构变动的影响项目边际利息收（支）利率因素规模因素资产负债净边际利息104.620.883.8生息资产49.2-80.8130.0付息负债-55.4-101.646.2存贷款净边际利息79.737.042.7贷款33.7-52.185.8存款-46.0-89.143.1问题：比较2001年和2002年，利率因素和规模因素对边际利息净收入的影响程度有何不同？对我们有何启示？资产负债表分析——CCB安全性估计不同：2002年，CCB利差收入的增量结构变动形成了新的特征：因存贷款规模扩大增加的利差收入已超过因利率差扩大增加的利差收入，规模对存贷款净边际利息的贡献度为53.6%（=42.7/79.7），而2001年规模因素对存贷款净边际利息的贡献度只占到的利差收入总增量的30%（=22/73）启示：通过扩大利率差实现利差收入增长的能力在逐渐减弱，扩大规模，获取规模效益成为重要方面2001CCB生息资产和生息负债规模比较生息资产22,230亿元付息负债24,773亿元生息资产和付息负债差2,543亿元2）生息资产和生息负债的规模差异对利差的影响资产负债表分析——CCB安全性估计问题：利率如何变动将使CCB承担真实利率风险？答案：当利率上升时，CCB会承担利率风险。利率每上升1个百分点，资产增量收入增加222.3亿元，负债增量支出增加247.73亿元，净支出25.43亿元。3）利率市场化变动和利率敏感性缺口案例一：2001年，美联储11次下调利率，由6.5%至1.75%；LIBOR由5.94%至2.42%;人行外币小额存款利率由5%至1.25%按2001年CCB外币敏感性缺口为正RMB330亿元计算,利率每下降1%,损失3.3亿元案例二：2001年上半年2001年下半年存款利率3.86%存款利率2.33%外币存款增48亿外币存款减少14亿贷款利率5.99%贷款利率4.65%外币贷款降5.5亿外币贷款增14.12亿资产负债表分析——CCB安全性估计问题：商业银行如何防范和化解利率风险？

适应中央银行和市场双重调控方式

利率风险内控机制——努力接近97年9月巴塞尔委员会通过的《利率风险管理原则》：高层的监控、管理政策和程序、计量和监测、内控制度和外部审计

建立科学的资产定价机制

提升利率管理水平——运用利率敏感性管理技术，适时调整资产和负债的期限结构，保持有利的敏感性缺口资产负债表分析——CCB安全性估计CCB近年来的五级分类不良贷款结构时间次级可疑损失不良额不良率%98年末12562697544449837.999年末12511278423295327.32000年末20.32001年末2888.219.42002年2678.215.362002年，四大国有银行不良率26.1%2001年，四级分类不良额2226.2亿元，不良率14.92%；2002年，四级分类不良额2088.4亿元，不良率11.98%☆不良贷款率目标：人行监管线15%；国际警戒线10%；国际先进线3%(世界前20家银行平均3.2%)3、贷款不良率资产负债表分析——CCB安全性估计问题：如何判断不良率真实性？资料1：98年：不良贷款率26.22%和全部利息实收率66.64%。资料2：99年剥离不良贷款2,010亿元后的贷款余额11,276亿元(当年新增1,585亿元)，不良率20.19%，估算年末不良资产为2,276亿分析：如不剥离，则1999年初不良贷款大概有4,286（2,010+2,276）亿元。98年底贷款余额11,700亿左右，那么98年底贷款资产不良率大致为36.6%左右资产负债表分析——CCB安全性估计4、贷款分散化比率资产负债表分析——CCB安全性估计单个客户贷款比例前10大客户贷款比例人行监管标准≤15≤502002年建行17.5561.65、贷款资本比=对同一借款人贷款余额÷资本99年，铁道部贷款余额417.88亿元，占总资本的35%，占全行贷款的3.89%6、贷款构成（对贷款质量产生影响）2001年末不良率2002年3月份不良率列入国家计划的基建项目中期流贷和短贷中长期贷款中期流贷和短贷一逾两呆6.01%20.27%占比43.9%56.1%五级分类10.72%26.09%五级分类10.6%13.4%资产负债表分析——CCB安全性估计问题：上表数据给了我们什么样的启示？7、贷款利息实收率：8、贷款形态结构比率信用（保证）贷款比率=信用（保证）贷款余额÷贷款总余额抵押（质押）贷款比率=抵押（质押）贷款余额÷贷款总余额问题：抵押对提高贷款质量的作用？资产负债表分析——CCB安全性估计99年一季度CCB贷款方式和贷款质量情况表贷款方式贷款占比其中:不良贷款占比保证贷款56.17%26.98%抵押贷款22.87%34.07%信用贷款19.41%19.94%质押贷款1.17%12.93%票据贴现0.38%3.73%合计100%…………资产负债表分析——CCB安全性估计9、不良贷款结构变动和拨备项目20022001年2000年不良贷款额2088.42,2272,491其中：逾期贷款99.01229532呆滞贷款1747.071,8661,867呆帐贷款242.3213191“两呆”合计1989.391,9971,958贷款准备金余额394.84227104贷款准备金计提率0.88%1.3%0.4%贷款准备金保有率2.26%1.52%0.76%资产负债表分析——CCB安全性估计问题：据上表，描述CCB贷款风险状况及风险抵御能力？资产负债表分析——CCB安全性估计CCB安全性总体印象：....CCB提升安全性的主要措施：.....利润表的阅读分析和评价问题：利润表能提供那些的主要信息？

金融机构获利能力

金融机构偿债能力

金融机构经营的成长性

经营结构的合理性及经营风险盈利性比率分析问题：经常使用的盈利性比率指标有那些？

营业利润率=营业利润/营业收入

资本利润率(ROE)=税前利润/净资产平均数

资产利润率(ROA)=税前利润/资产平均数

营业费用率=营业费用/营业收入

利差率=贷款收息率-存款付息率

人均利润

经济增加值（EVA）利润表的阅读分析和评价部分银行人均利润银行99利润(百万美元)员工数(万)人均利润(美元)瑞士联合银行2,741391,367大通银行5,4467.473,595美洲银行7,88215.550,851WELLSARGO(A)3,7478.942,101劳埃德银行(A)4,0687.653,526德意志银行2,6949.328,968中国工商银行49854.9907中国银行53422.82,567中国建设银行59932.41,849利润表的阅读分析和评价关于“经济增加值（EVA）”西方商业银行业绩的评价经历了三次大的思想/方法的变迁利润表的阅读分析和评价年代60----70年代80年代90年代至今政策增加市场份额增加盈利增加投资者价值主要指标资产营业利润经济增加值测评指标贷款、存款等ROA、ROEEVA、MVA、EPS、SAV、CVA、RAROC等EVA产生背景：JoelM·Stern和G·BennettStewartStern&StewartCo.财务咨询公司——EVA问题：EVA的主要观点EVA认为，投资收益率高低并非企业经营状况好坏和价值创造能力的评估标准，关键在于是否超过资本成本。利润表的阅读分析和评价如何计算EVA？☆EVA=税后净经营利润（NOPAT）－资本×资本成本①NOPAT如何计算？☆NOPAT以是会计税后净经营利润为基础作若干项调整后得到②商业银行资本总额如何确定？☆普通股以及少数股东权益/经济资本，同样需要对会计确认的资本作调整利润表的阅读分析和评价主要调整项目调整项目会计制度处理方法EVA处理方法研发费用全部计入当年损益资本化，收益年内摊销广告促销费用全部计入当年损益资本化，收益年内摊销商誉分期摊销不摊销递延税款列支实际发生额准备金列支实际发生额利润表的阅读分析和评价EVA计算税后净营业利润。会计税后净利润加：少数股东损益加：本年商誉摊销递延税项贷方余额的增加其他准备金余额的增加资本化研究发展费用减：资本化研究发展费用在本年的摊销等于：EVA税后净营业利润利润表的阅读分析和评价EVA计算资本总额。所有者权益加：少数股东权益递延税项贷方余额（借方余额则为负值）累计商誉摊销各种准备金（坏帐准备、存货跌价准备等）研究发展费用的资本化金额等于：资本总额利润表的阅读分析和评价③股东资本成本股东资本成本=资本成本率×股东投入资本=资本成本率×经风险调整后的资本需求=资本成本率×最低资本充足率×风险加权资产=资本成本率×最低资本充足率×风险加权×资产总额注：风险包括信用风险、市场风险和操作风险另一计算方法：股东资本成本=无风险收益+β×市场组合的风险溢价利润表的阅读分析和评价EVA计算举例收入l00减：除利息以外费用80息税前利润20减：存款利息支出4减：税收(15%)3税后净经营利润13加减：合理调整＋8调整后税后净经营利润21股本80资本成本率10%资本成本8EVA13利润表的阅读分析和评价利润表分析——CCB盈利性估计（一）2000、2001年损益分析表项目20002001金额(亿)占比%金额(亿)占比%营业收入16871001784100利息收入74644.273541.2往来收入90153.4100256.2营业支出167999.71853103.9利息支出43325.737320.9往来支出91053.996253.9营业费用36521.631417.6营业税金及附加663.9573.2营业利润-58-126投资收益157161帐面利润83.1650指标金额指标金额一、营业收入924.54营业费用347.48利息收入754.03汇兑损失24.26往来收入97.2其他支出154.36手续费收入38.15三、营业税金52.78汇兑收益30.55四、营业利润-35.65其他收入4.62加：投资收益181.89二、营业支出907.42加：营业外收入9.35利息支出323.58减：营业外支出118.45往来支出53.1加：损益调整4.48手续费支出4.63五、利润总额41.612002年CCB损益表利润表分析——CCB盈利性估计问题：1、CCB利润表存在着什么样的问题？2、解决问题的办法有哪些？答案：总的看，营业利润连续多年出现负值。说明作为传统意义上的商业银行，存在着很大的经营风险。解决问题的办法：（1）在利率水平既定的条件下，通过调整存贷款结构扩大利差；同时，要提高资产的质量。（2）增加中间业务收入（主要手段）。（3）降低费用（有一定的困难，因为有些费用支出属于钢性支出，难以压缩，有些费用可以压缩。另外，应尽量减少浪费。利润表分析——CCB盈利性估计（二）成本费用（1）利息支出分析——总体上趋于正常98年，存款平均付息率4.06%,比97降1.2个点99年，新增存款平均利率1.5%2000年存款平均付息率2.25%,新增付息率1.5%2000年三季度,建行存款付息率2.37%,工、农、中、交分别是2.95%、2.61%、3.21%和1.84%2001年存款平均付息率为1.78%2002年存款平均付息率位1.33%利润表分析——CCB盈利性估计问题：CCB存款平均付息率继续下降的可能性如何？

（2）准备金充足状况分析项目20022001年2000年不良贷款额2088.42,2272,491其中：逾期贷款99.01229532呆滞贷款1747.071,8661,867呆帐贷款242.3213191“两呆”合计1989.391,9971,958贷款准备金余额394.84227104贷款准备金计提率0.88%1.3%0.4%贷款准备金保有率2.26%1.52%0.76%利润表分析——CCB盈利性估计问题：本表提示了哪些需要我们关注的信息？（1）逾期贷款不断地向“两呆”发展，不良程度不断加深。（2）准备金保有率明显地不足。准备金保有率应该与不良贷款率接近。利润表分析——CCB盈利性估计（3）业务管理费分析科学有效、既能提高财务资源利用效率又能促进业务发展的费用管理是重要的2001年，CCB费用利润率为19%，而国际先进金融机构的平均水平一般在60%左右全行人均费用6.4万，在四大国有银行中是高的国外商业银行的行业薪酬水平一般高于社会平均水平的30—40%。2001年末，CCB全行人均工资2.2万元，国有及国有控股企业职工人均工资9600元利润表分析——CCB盈利性估计对此，可能需考虑以下一些问题观念上：费用够与不够应以能否促进增盈减亏与提高整体核心竞争能力为标准管理上：有些行费用管理偏松制度上：费用在层次上分配不合理(某二级行本级机关人数占全行人数的9%,但办公费用支出却占全行的38%;另一家分行机关人均费用是全行人均费用的6倍)利润表分析——CCB盈利性估计利润表分析——CCB盈利性估计（三）利润表比率分析指标2002年2001年比上年±ROA1.16%1.12%0.04%ROE27.68%24.81%2.87%收入成本率44.5%46.9%-2.40%

2002年，利润343亿元扣除新增信贷风险损失136亿元和经济资本成本132亿元后，境内业务实现经济增加值75亿元，比上年增加35亿元。问题：请就上表数据和说明作评价。

利润表分析——CCB盈利性估计CCB盈利能力总体印象：....CCB提升盈利能力的主要措施：.