学习情境12财务报告编制

学习情境12财务报告编制2024/3/11学习情境12财务报告编制学习子情境12.1资产负债表编制能力目标能根据科目余额表及相关的账簿资料编制资产负债表知识目标了解资产负债表的概念和作用熟悉资产负债表的编制方法学习目标学习情境12财务报告编制一、资产负债表的含义概念资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。编制依据基本会计等式作用评价企业的生产经营能力和经济资源构成分析企业资本结构和财务风险分析企业的变现能力、偿债能力学习情境12财务报告编制二、资产负债表的结构我国采用账户式资产负债表资产要素项目列在左方，负债和所有者权益要素项目列在右方

便于对企业财务状况的比较分析

项目按流动性排列资产要素项目按其流动性的强弱排列负债项目按偿还期限的长短排列所有者权益要素项目按永久性递减排列学习情境12财务报告编制

资产负债表编制单位:年月日单位：元资

产年初数年末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数年末数流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

流动资产合计

一年内到期的非流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

非流动负债合计

固定资产清理

负债合计

无形资产

所有者权益（或股东权益）

开发支出

实收资本(或股本)

商誉

资本公积

长期待摊费用

减：库存股

递延所得税资产

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

学习情境12财务报告编制三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的填入本表“年初余额”栏内。学习情境12财务报告编制交易性金融资产（二）“期末余额”的填列方法反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产的公允价值。1、根据总账科目的余额直接填列学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息反映企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资期间取得的利息，不包括在本项目内。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出

反映企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付票据反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付票据应付职工薪酬反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费1、根据总账科目的余额直接填列反映企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。如期末为借方余额，应以“-”号填列。（二）“期末余额”的填列方法学习情境12财务报告编制货币资金

2、根据总账科目余额分析计算填列反映企业库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等的合计数。根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。学习情境12财务报告编制货币资金存货2、根据总账科目余额分析计算填列反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物质”、“发出商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额，再加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。学习情境12财务报告编制应收账款3、根据明细账科目余额计算填列根据“应收账款”总账所属各明细账的期末借方余额合计填列。如“预收账款”总账所属明细账有借方余额的，应包括在本项目内。如“应收账款”总账所属各明细账期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。学习情境12财务报告编制应收账款预收账款3、根据明细账科目余额计算填列根据“预收账款”总账所属各明细账的期末贷方余额合计填列。如“应收账款”总账所属明细账有贷方余额的，应包括在本项目内。如“预收账款”总账所属各明细账期末有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。学习情境12财务报告编制应收账款预收账款应付账款3、根据明细账科目余额计算填列根据“应付账款”总账所属各明细账的期末贷方余额合计填列。如“预付账款”总账所属明细账有贷方余额的，应包括在本项目内。如“应付账款”总账所属各明细账期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。学习情境12财务报告编制应收账款预收账款应付账款预付账款3、根据明细账科目余额计算填列根据“预付账款”总账所属各明细账的期末借方余额合计填列。如“应付账款”总账所属明细账有借方余额的，应包括在本项目内。如“预付账款”总账所属各明细账期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。学习情境12财务报告编制长期应收款4、根据总账和明细账余额分析计算填列根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。将于1年内到期的长期应收款，应在流动资产类下“1年内到期的非流动资产”项目中反映。学习情境12财务报告编制长期应收款长期待摊费用4、根据总账和明细账余额分析计算填列根据“长期待摊费用”总账科目余额，减去将于一年内摊销完毕的部分填列。将于1年内摊销的长期待摊费用，应在流动资产类下“1年内到期的非流动资产”项目中反映。学习情境12财务报告编制长期应收款长期待摊费用长期借款

4、根据总账和明细账余额分析计算填列根据“长期借款”总账科目余额，减去将于一年内到期的部分填列。将于1年内到期的长期借款，应在流动负债类下“1年内到期的非流动负债”项目中反映。学习情境12财务报告编制长期应收款长期待摊费用长期借款应付债券4、根据总账和明细账余额分析计算填列根据“应付债券”总账科目余额减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。将于1年内到期的应付债券，应在流动负债类下“一年内到期的非流动负债”项目中反映。学习情境12财务报告编制长期应收款长期待摊费用长期借款应付债券长期应付款4、根据总账和明细账余额分析计算填列根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。将于一年内到期的长期应付款，应在流动负债类下“一年内到期的非流动负债”项目中反映。学习情境12财务报告编制练习：某公司2012年末有关账户资料如下：应收账款总账余额120000元，其中，甲公司借方余额50000元，乙公司借方余额80000元，丙公司贷方余额10000元。预收账款总账余额70000元，其中，A公司贷方余额40000元，B公司贷方余额45000元，C公司借方余额15000元。应付账款总账贷方余额70000元，其中W公司贷方余额30000元，X公司贷方余额50000元，Y公司借方余额10000元。预付账款总账借方余额40000元，其中M企业借方余额48000元，N企业贷方余额8000元。长期借款总账余额1200000元，其中，2009年向工行借入5年期借款700000元，2011年向建行借入2年期借款500000元。请计算该公司2012年度资产负债表中应收账款、应付账款、预收账款、预付账款和长期借款等项目应填金额。学习情境12财务报告编制应收账款=50000+80000+15000=145000（元）预收账款=10000+40000+45000=95000（元）应付账款=30000+50000+8000=88000（元）预付账款=48000+10000=58000（元）长期借款=700000（元）学习情境12财务报告编制练习：甲企业2012年12月31日的有关资料如下:

1、科目余额表如下科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额现金10000

累计折旧

300000银行存款57000

在建工程40000

应收票据60000

无形资产150000

应收账款80000

短期借款

10000预付账款

30000应付账款

70000坏账准备

5000预收账款

10000原材料70000

应付职工薪酬4000

周转材料10000

应交税费

13000生产成本90000

应付利息

99000材料成本差异

55000长期借款

80000库存商品100000

实收资本

500000交易性金融资产100000

盈余公积

200000固定资产800000

未分配利润

200000学习情境12财务报告编制(2)债权债务明细科目余额:应收账款明细资料如下:

应收账A公司借方余额100000元应收账B公司贷方余额20000元预付账款明细资料如下:

预付账款—C.公司借方余额20000元预付账款—D公司贷方余额50000元

应付账款明细资料如下:

应付账款—E公司贷方余额100000元应付账款－F公司借方余额30000元

预收账款明细资料如下:

预收账款－－G公司贷方余额40000元预收账款—H公司借方余额30000元

坏账准备——应收账款5000元(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:

#12011年6月1日从工行借入30000元(本利和),期限2年。

#22012年8月1日从建行借入50000元(本利和),期限2年。

要求:编制甲企业2012年12月31日的资产负债表。学习情境12财务报告编制

项

目金额

项

目金额

资产

负债和所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金67000

短期借款10000交易性金融资产100000

应付账款150000

应收票据60000

预收账款60000

应收账款125000

应付工资-4000

预付账款50000

应交税金13000

存货215000

应付利息99000流动资产合计618000

一年内到期的长期负债30000固定资产：

流动负债合计358000

固定资产原价800000长期负债：

减：累计折旧300000

长期借款50000

固定资产净值500000负债合计408000

在建工程40000所有行权益：

固定资产合计540000

实收资本500000无形资产及其他资产：

盈余公积200000

无形资产150000

未分配利润200000无形资产及其他资产合计150000所有者权益合计900000资产总计1308000负债及所有者权益总计1308000资产负债表编制单位年月日单位：学习情境12财务报告编制学习子情境12.2利润表编制能力目标能根据科目余额表及相关的账簿资料编制利润表知识目标了解利润表的概念和作用熟悉利润表的编制方法学习目标学习情境12财务报告编制一、利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表作用从总体上了解企业经营业绩和管理者的经营能力了解投资者投入资本的保值增值情况分析企业的获利能力及利润增减趋势学习情境12财务报告编制二、利润表的结构利润表的结构是指组成利润表的各项目之间的内在关系，及其在利润表中的排序。按利润的形成过程分单步式利润表将当期各项收入汇总，然后将各项费用汇总，一次扣减计算出当期损益。比较直观、结构简单，但不便于利润形成分析和比较。多步式利润表从营业收入开始，依次分步计算出营业营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益和综合收益总额。便于利润形成分析和比较。我国采用。学习情境12财务报告编制利润表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额

编制单位：年月单位：学习情境12财务报告编制项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表编制单位：年月单位：本期相关科目发生额分析填列根据主营业务收入和其他业务收入的发生额(净额)填列根据主营业务成本和其他业务成本的发生额(净额)填列学习情境12财务报告编制账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入202010其他业务收入5505公允价值变动损益450投资收益850营业外收入100销售费用60管理费用50财务费用170主营业务成本64212其他业务成本1533营业税金及附加780营业外支出40资产减值损失50所得税费用171.6例：A公司截止2008年12月31日，有关账户资料如下：学习情境12财务报告编制项目本期金额一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表编制单位：年月单位：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入202010其他业务收入5505公允价值变动损益450投资收益850营业外收入100销售费用60管理费用50财务费用170主营业务成本64212其他业务成本1533营业税金及附加780营业外支出40资产减值损失50所得税费用171.62490780605017050-4501008507801000401060171.6888.4学习情境12财务报告编制第四节现金流量表一、现金流量表概述(一)概念现金流量表：反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量：企业某一期间内现金流入和流出的数量。现金：包括现金及现金等价物。

学习情境12财务报告编制库存现金银行存款可随时用于支付的其他货币资金现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。学习情境12财务报告编制（二）作用说明一定期间内现金流入和流出的原因，反映企业的偿债能力；有助于分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。学习情境12财务报告编制（三）现金流量的分类

1、经营活动产生的现金流量经营活动：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。学习情境12财务报告编制2、投资活动产生的现金流量投资活动：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产、处置子公司等流入和流出的现金和现金等价物。学习情境12财务报告编制3、筹资活动产生的现金流量筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿