审计学（第5版）课件：国家审计与内部审计

国家审计与内部审计目录1.国家审计2.内部审计国家审计>>>1国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范国家审计，也称政府审计，是指国家审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支或财务收支真实、合法和效益的行为国家审计机关的设置模式与管理体制直接影响国家审计机关和国家审计人员的权威性和独立性，进而将在很大程度上决定国家审计总体效能的发挥。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范1.中央审计委员会2018年3月，中共中央提出并组建了中央审计委员会，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平同志担任中央审计委员会主任，这种国家审计机关设置模式在世界范围内都是绝无仅有的，是新时代的制度创新举措，它在极大程度上保障了国家审计的权威性与独立性。设置中央审计委员会的目的在于落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，以做到应审尽审，凡审必严、严肃问责。其主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策审议审计监督重大政策和改革方案审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告审计决策审计监督其他重大事项等国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.审计署审计署作为中央审计委员会的办事机构，接受中央审计委员会和国务院的双重领导，审计长是审计署的行政首长，由国务院总理提名并经全国人民代表大会决定。审计署直接领导21个内设司局、30个派出审计局以及18个特派员办事处，组织开展各项审计工作、专项审计调查。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.审计署国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范3.其他各级审计机关对应于中央层面主管全国审计工作的审计署，我国在省级层面设立主管本省审计工作的审计厅，在地市级及区县级层面分别设立主管地方性审计工作的审计局。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，

审计业务上以上级审计机关领导为主。国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计工作报告。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范4.最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织（INTOSAI）成立于1953年，是一个独立自治的非政府组织，具有联合国经济及社会理事会（ECOSOC）的特别咨询身份目标是促进各成员的审计机关帮助政府充分考虑广大人民的利益，改进绩效、加强透明度、坚守责任、维护信誉、打击腐败、提升公众信任，培养更有效地取得和使用公共资源的能力，推动实现良好治理。我国审计署是世界审计组织的重要成员，于1982年加入；2007年，成为世界审计组织理事会成员；2013年10月至2016年12月，我国审计署审计长担任INTOSAI理事会主席。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范1.职业道德要求【严格依法】审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为【正直坦诚】国家审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力，不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利，维护国家利益和公共利益【客观公正】审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以充分、适当的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价，处理审计中发现的问题【勤勉尽责】审计人员应当爱岗敬业、勤勉高效、严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量【保守秘密】审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，都应予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.独立性要求国家审计人员在执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，不得参加可能影响其依法独立履行审计监督职责的活动，不得干预、插手被审计单位及其相关单位的正常生产经营和管理活动。遇到下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计可能损害审计独立性的其他情形国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范3.专业素养与职业能力要求在执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单位可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的充分性和适当性，得出恰当的审计结论审计人员应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：（1）与被审计单位沟通并听取其意见（2）客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益（3）严格执行审计纪律（4）坚持文明审计，保持良好的职业形象国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范4.其他方面的要求国家审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作被刑事处罚的1被劳动教养的2被行政拘留的3审计独立性可能受到损害的4法律规定不得从事公务的其他情形5不得聘请的情形国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范国家审计的职能：对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财务收支以及依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督财政收支财务收支依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：行政事业性收费；国有资源、国有资产收入；应当上缴的国有资本经营收益；政府举借债务筹措的资金；其他未纳入预算管理的财政资金。国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范1.公共资金审计国家审计机关依法对政府的全部收入和支出、政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计。国家审计机关应坚持以公共资金运行和重大政策落实情况为主线，将预算执行审计和决算草案审计、专项资金审计、重大投资项目跟踪审计等相结合，对涉及的重点部门和单位进行重点监督，加大对资金管理、分配使用关键环节的审计力度。国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.国有资产审计国家审计机关依法对行政事业单位、国有和国有资本占控股或主导地位的企业等管理、使用和运营的境内外国有资产进行审计2021年修订的《审计法》规定：遇有涉及国家财政金融重大利益情形，为维护国家经济安全，经国务院批准，审计署可以对非由国有和国有资本占控股或主导地位的金融机构进行专项审计调查或者审计3.国有资源审计国家审计机关依法对土地、矿藏、水域、森林、草原、海域等国有自然资源，特许经营权、排污权等国有无形资产，以及法律法规规定属于国家所有的其他资源进行审计在审计过程中，应加大对资源富集和毁损严重地区的审计力度，对重点国有资源进行专项审计，将国有资源开发利用和生态环境保护等情况作为领导干部经济责任审计的重要内容，对领导干部实施自然资源资产离任审计国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范4.经济责任审计国家审计机关依法对地方各级党委、政府、审判机关、检查机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位的党委（党组、党工委）和行政正职领导干部，国有企业法定代表人，以及实际行使相应职权的企业领导人员履行经济责任情况进行审计在审计中，坚持任中审计和离任审计相结合，经济责任审计与财政审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、涉外审计等相结合，实现项目统筹安排、协同实施国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范1.职业准则体系我国的国家审计执业准则体系是由《国家审计准则》确立并构成的，我国现行的《国家审计准则》是审计署于2010年修订的，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任等内容国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.职业道德规范《审计机关审计人员职业道德准则》国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范2.职业道德规范《审计机关审计人员职业道德准则》《国家审计准则》中的规定国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范3.法律规范体系法律国家审计机关国家审计人员国家审计业务国家审计规范3.法律规范体系行政法规《中华人民共和国审计法实施条例》《国务院关于加强审计工作的意见》《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》《关于实行审计全覆盖的实施意见》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》部门规章及规范性文件《“十四五”国家审计工作发展规划》《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》《审计署公告审计结果办法》其他部门规章与规范文件内部审计>>>2内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实施目标。董事会领导模式A监事会领导模式B总经理领导模式C财务总监领导模式D内部审计机构的设置模式：内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范国际内部审计师协会是世界范围的内部审计师组织该协会1941年成立于美国纽约，在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常任观察员，是国际政府财政管理委员会、国际会计师联合会的团体会员截至2019年4月，共有170多个国家和地区加入该组织，会员人数超过20万人我国内部审计学会（2002年5月正式更名为“中国内部审计协会”）在1987年加入该协会内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范IIA在1999年发布的《内部审计专业胜任能力框架》（CFIA）中认为，执业技能体系由认知技能和行为技能构成1.执业技能体系内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范国际注册内部审计师（CIA）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一宫人的职业资格2.国际注册内部审计师内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范物资采购审计，是指内部审计机构和人员依据有关的法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等进行的独立监督和评价活动。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范建设项目审计，是指内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范信息系统审计，是指内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范舞弊审计，是指内部审计机构和人员实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，并以书面或者口头形式向组织适当管理层或者董事会报告舞弊检查情况及结果的过程。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范绩效审计，是指内部审计机构和人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范经济责任审计，是指内部审计机构和人员对本单位所管理的领导干部在任职期间的经济责任履行情况的监督、评价和建议活动。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资料利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。内部审计机构内部审计人员内部审计业务内部审计规范1.执业准则体系