审计基础理论绪论

审计基础理论

绪论第一节审计理论及其研究方法一、审计理论体系(一)审计理论及其体系的主要观点

陈元燮认为,审计理论体系的第一个层次是审计的基本概念,包括审计的定义、职能、目标和任务四个方面。第二个层次是审计的关系,明确审计主体和审计客体之间的相互关系。第三个层次是审计要素,是指构成审计监督活动的必要因素,包括标准、行动和结果。

冯均科认为,审计理论是指在审计实践中总结出来的带有规律性和本质规定性的各种概念、观点与原理等所组成的体系,一般包括审计理论基础、审计基础理论与审计应用理论。第一节审计理论及其研究方法

王会金、王会金等认为,审计理论体系按理论研究的性质,可分为三个层次,即审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论,三者具有不同的特点。

杨肃昌认为,审计理论体系是由总括性、基础性的理论以及建立在其上的层层递进、逐步细化的理论组成的,一般分为三个层级:一是通用的一般审计理论;二是各主体的审计理论;三是各主体的审计理论,分为理论基础、基础理论和应用理论三个方面。第一节审计理论及其研究方法

冯均科、陈淑芳、张丽达认为,在受托责任理论指导下,以政府审计关系为研究内容的政府审计理论框架包括以下主要部分:(1)政府审计环境理论。(2)政府审计关系理论。(3)政府审计规范理论。第一节审计理论及其研究方法(二)简要评述及我们的观点

审计理论分为两个层级:一是审计基础理论,这种理论是通用的理论,是解释审计一般的理论;二是专门审计理论,这种理论只能解释某类审计。

上述两个层级的审计理论关注的审计问题主要包括:第一,什么是审计?该问题属于审计本质。第二,为什么需要审计?该问题属于审计需求。第三,审计谁?该问题属于审计客体。第四,谁来审计?该问题属于审计主体。第五,审计什么?该问题属于审计内容。第六,期望通过审计得到什么?该问题属于审计目标。第七,如何审计?从审计基础视角出发,这里只关注审计方法论层面的问题,所以,该问题属于审计方法论。第八,审计作为一个系统,与系统环境是什么关系?该问题属于审计环境。第一节审计理论及其研究方法第一节审计理论及其研究方法二、审计理论研究的主要方法(一)分析方法与系统论方法

系统论出现之前,一般是把事物分解成若干部分进行分析,然后再以部分的性质去说明复杂事物。(二)规范分析方法与实证分析方法

规范分析方法是以一定的价值判断作为出发点和基础,通过逻辑推理得出结论。第二节审计基础理论框架一、审计基础理论框架的主要观点评述(一)审计理论框架研究的逻辑起点

作为审计理论框架研究的逻辑起点应该:具有稳定性;是审计理论中最简单、最普遍、最基本的问题,是其他理论研究的前提;能体现审计运行机制的一种必然趋势,能够协调审计理论各组成要素之间的关系。

关于审计理论框架逻辑起点的观点可以分为两类:一是一元论,认为只有一个逻辑起点;二是多元论,认为有多个逻辑起点。第二节审计基础理论框架一、审计基础理论框架的主要观点评述(二)审计理论框架要素及其相互关系第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架(一)理论框架的核心内容:基于系统论的理论模型

系统论出现之前,一般是把事物分解成若干部分进行分析,再以部分的性质去说明复杂事物。

系统是相互联系、相互作用的多要素的综合体。任何现实事物要构成一个系统都必须具备三个条件:第一,系统是由若干要素,即系统的组成部分结合而成的。单个要素不能构成系统。第二,要素和要素、要素和整体之间相互联系、相互作用,从而形成系统的结构和秩序。第三,任何系统都有其特定的功能。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架系统论的基本思想概括如下:世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍存在的,我们应该把研究和处理的对象当作一个系统,从整体上分析系统组成要素、各个要素之间的关系以及系统结构和功能,分析系统、组成要素、环境三者之间的相互关系和变动的规律性,根据分析的结果来调整系统的结构和各要素关系,使系统达到优化的目标。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架(二)审计理论框架要素:基于系统论视角

系统要素也称系统元素或系统元,它是构成系统的基本单位。

系统是由不同的要素组成的,这些要素通过相互联系形成一定的功能,用以实现系统的目的。要素是构成系统的基本成分,两者是部分与整体的关系。一个要素只有相对于由其本身和其他要素构成的系统而言,才是要素,相对于其组成部分而言,则是一个系统。

审计理论框架是一个观念系统,与之相对应的审计是客观存在的实体系统,而观念系统是实体系统的观念总结,所以,观念系统必须包括实体系统的全部要素。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架(三)审计理论框架要素之间的关系:基于系统论视角系统论认为,系统要素之间的关系是各要素在联系的基础上形成的结构。联系是指系统中要素与要素、要素与系统、系统与环境之间的相互作用关系。结构是指系统内部各要素的排列组合方式。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架(四)审计环境因素及其与系统的关系环境是指系统与边界之外进行物质、能量和信息交换的客观事物或其总和。系统边界将起到对系统的投入与产出进行过滤的作用,边界之外是系统的外部环境,它是系统存在、变化和发展的必要条件。就审计系统来说,其环境因素包括审计系统外部或内部直接或间接与审计相关的非审计因素,包括经济因素、政治因素、法律因素、技术因素、社会因素、文化因素。审计环境为审计系统提供生存和发展的条件,对审计系统有资源和压力两种输入。

审计环境为审计系统提供生存发展所需要的空间、资源、激励或其他条件,是积极的作用、有利的输入,统称为资源。审计环境给审计系统带来约束、扰动、压力甚至危害审计系统的生存发展,是消极的作用、不利的输入,统称为压力。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架(五)结论和启示

系统论认为,世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍存在的,我们应该把研究和处理的对象当作一个系统,从整体上分析系统组成要素、各个要素之间的关系以及系统结构和功能,分析系统、组成要素、环境三者的相互关系和变动的规律性,根据分析的结果来调整系统的结构和各要素关系,使系统达到优化目标。

根据系统论,构建理论框架最重要的问题有三个:一是构成要素;二是各要素之间的关系,也就是系统结构;三是环境因素及系统与环境因素的关系。第二节审计基础理论框架二、基于系统论的审计基础理论框架

审计理论框架作为一个观念系统,是实体审计系统的观念总结,必须解决或回答一些基本问题,这些基本问题的解决方案或答案就是构成要素。

根据系统论,审计是一个复