历年税法Ⅰ考试试卷(含四卷)

历年税法I考试试卷（一）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实木地板。甲

企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列说

法中，正确的是（）。

A、要求李某在李某所在地补缴税款

B、要求甲企业在甲企业所在地补缴税款

C、要求甲企业在李某所在地补缴税款

D、应对李某处以罚款

【答案】B

【解析】一般委托加工需由受托方代收代缴消费税，纳税人委托个体经营者加

工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消赛税。

2、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A、适用特惠税率

B、适用协定税率

C、适用暂定税率

D、从低适用税率

【答案】C

【解析】关税税率适用规则为，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应

当适用暂定税率；

适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；

适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配

额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。

3、某贸易公司3月进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支

付在境内使用的特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批

货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物

关税完税价格（）万元。

A、615

B、613

C、623

D、610

【答案】C

【解析】支付境内特许销售权费用和卖方佣金计入完税价格中。该货物关税完

税价格=600+10+5+8=623（万元）

4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货

时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，下列说法正确的是（）。（不考虑地

方教育附加）

A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元

B、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加200元

C、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加160元

D、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加200元

【答案】A

【解析】代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收

代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂

所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加=

2000×（5%+3%）=160（元）。

5、（2010年）某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5

万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿

该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，

进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税（）万元。

A、18.00

B、20.00

C、22.00

D、22.10

【答案】B

【解析】该企业应缴纳进口关税=（95+5）×20%=20（万元）

6、按照增值税现行政策规定，纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增

值税专用发票列入异常凭证范围的，下列税务处理不正确的是（）o

A、尚未申报出口退税，除另有规定外，暂不允许办理出口退税

B、已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税

C、适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按

照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回

D、适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照

现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回

【答案】C

【解析】纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异

常凭证范围的，尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有

规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理

出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作

进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税

务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款

追回。

7、10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境

内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点

起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为

20%,消费税税率为25%,城建税税率为7虬教育费附加征收率为3%。假设无

其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（）o

A、应纳进口关税4.2万元

B、应纳进口环节消费税8万元

C、应纳进口环节增值税3.12万元

D、应纳城建税和教育费附加1.22万元

【答案】B

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税

完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题

中：（1）选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3）×20%=4（万元）；（2）选项

B：甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）；（3）

选项C：甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）×13%=4.16（万元）；选项

D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

8、（2012年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护

的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不

予受理。这一做法适用的原则是（）。

A、程序优于实体

B、实体从旧，程序从新

C、特别法优于普通法

D、法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收

实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提

条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳

税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，

不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

9、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2019年12月销售一栋旧办公

楼，取得含增值税收入IOOO万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价

格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳

契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值

税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为

（）万元。

A、639.6

B、640.1

C,740.4

D、763.7

【答案】C

【解析】本题目的购置至转让期间可以按照4年计算，可扣除项目金额：

（1）发票旧房购置价及按每年加计5%的扣除

600×（l+5%×4）=720（万元）

（2）与转让有关的税金：

购买契税18万元；交易印花税0.5万元。

城建税和两个附加=（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=1.9（万

元）。

可扣除项目金额合=720+18+0.5+1.9=740.4（万元）。

10、某油田企业（增值税一般纳税人）2020年6月将本月自采原油3万吨无偿

赠送给关联企业，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单

价3000元/吨）

要求：计算上述业务增值税销项税额（）万元。

A、1530

B、12870

C、16881

D、15840

【答案】B

【解析】销项税额=30OOX（3+30）×13%=12870（万元）。

11、关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A、销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B、跨县市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%

计算预缴增值税

C、出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D、销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】C

【解析】选项A,销售自己使用过的货物，以3%征收率减按2%计算缴纳增值

税；选项B,跨县市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的

分包款后的余额为销售额，依3%的征收率计算应纳税额；【彩蛋】选项D,销

售边角料收入应按照3%征收率计算缴纳增值税。

12、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）o

A、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B、划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的

归类问题

C、资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D、制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过

多，不便于查找，不利于征管

【答案】C

【解析】资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

13、某企业（非部分先进制造业）为增值税一般纳税人，2019年3月底留抵税

额为100万元，4月到9月各月留抵税额均大于100万元，且9月底留抵税额

为180万元。2019年4月〜9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项税额500

万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣

160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万

元，高速公路通行费增值税电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行

程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的留抵税额是（）万元。

A、38.4

B、48

C、64

D、80

【答案】A

【解析】进项构成比例=（200+160+40）÷500×100%=80%

可申请退还的增值税留抵税额=（180-100）×80%×60%=38.4（万元）。

14、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）o

A、销售有色金属矿产品的贸易公司

B、进口有色金属矿产品的企业

C、在境内开采有色金属矿产品的企业

D、在境外开采有色金属矿产品的企业

【答案】C

【解析】选项A：只缴纳增值税不缴纳资源税；选项B：进口不缴纳资源税；选

项D：境外开采通常不需要缴纳我国的资源税和增值税。

15、下列税种实行多次课征制的是（）。

A、个人所得税

B、车辆购置税

C、企业所得税

D、增值税

【答案】D

【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征

的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环

节课征的制度。

16、（2016年）某供热企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供热

收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得增值税专

用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增值税（）万元。

A、47.29

B、21.17

C、15.13

D、6.37

【答案】D

【解析】对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。对应的

可以抵扣的进项税额按比例分摊计算，可以抵扣的进项税额=70X（860-120）

/860=60.23（万元）。该企业当月应纳增值税=（860-120）×9%-60.23=6.37

（万元）。

17、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由（）。

A、各级银行分别在所在地纳税

B、银行总行在总行所在地纳税

C、各级银行协同确定纳税地点

D、税务机关确定纳税地点

【答案】A

【解析】县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地

纳税。

18、（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该

公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。

购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金

额（）万元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

【答案】B

【解析】允许扣除项目金额=12OOX（l+5%×10）+80=1880（万元）。

19、依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际

情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（）。

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

【答案】A

【解析】西部地区省份预征率不得低于1机

20、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为

（）。

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

【答案】D

【解析】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干

不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

21、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（）o

A、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率

B、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额

C、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额+应税进（出）口

货物数量X单位完税价格X税率

D、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X滑准税税率

【答案】D

【解析】滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额=应税进（出）口货物数量

X单位完税价格X滑准税税率。

22、某石化企业为增值税一般纳税人，2020年3月销售柴油90000升，其中包

括以柴油调和而成的生物柴油IOOOO升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油

30000升，且已分别核算，该企业2020年3月应缴纳消费税（）元。（消

费税税率1.2元/升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

【答案】C

【解析】符合条件的纯生物柴油免征消费税。

应纳消费税=（90000-30000）×1.2=72000（元）

23、（2019年）根据增值税相关规定，下列说法正确的是（）。

A、单位取得存款利息应缴纳增值税

B、工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C、单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D、房地产主管部门代收的住宅专项维修资金，不缴纳增值税

【答案】D

【解析】选项ABC：均不征收增值税。

24、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）o

A、其他个人

B、非企业性单位

C、不经常发生应税行为的单位

D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】D

【解析】选项A,超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选

项B、C可选择小规模纳税人纳税。

25、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A、销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

B、销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C、销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

D、销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】D

【解析】啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴

纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是

否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄

酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

26、根据《税务规范性文件制定管理办法》，关于税务规范性文件制定权说法不

正确的的是（）o

A、县以上税务机关可以按照法定职权和法定程序制定并发布税务规范性文

件

B、县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者市

以上税务机关税务规范性文件的明确授权

C、县级税务机关没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级

税务机关制定

D、各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义

制定税收规范性文件

【答案】B

【解析】县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者

省以上税务机关税务规范性文件的明确授权。

27、（2010年）某制药厂为增值税一般纳税人，2020年7月销售免税药品取得

价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元，药品适用13%税率。

当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票上的税款合计为IOOoO元，

其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额

对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，

企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。

A、768.14

B、3351.62

C、5768.14

D、8600

【答案】B

【解析】销项税额=93600÷（1+13%）×13%=10768.14（元）；

可抵扣的进项税额=5000+（10000-5000-2000）X（93600/1.13）÷

（20000+93600/1.13）=5000+2416.52=7416.52（元）；

应纳增值税=10768.14-7416.52=3351.62（元）。

28、（2018年）环境保护税的申报缴纳期限是（）o

A、150

B、一个月

C、一个季度

D、一年

【答案】C

【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

29、下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。

A、税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

B、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明

确规定的内容

D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

【答案】C

【解析】选项A,税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的

事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B,只

有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规

章；选项D,税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

30、12月1日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月8

日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2020年2月12日经海关

批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关

补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（）o

A、2019年12月1日的税率

B、2019年12月8日的税率

C、2020年2月12日的税率

D、2020年2月20日的税率

【答案】D

【解析】已申报进境并且放行的减免税的进口货物，后经海关批准转让或移作

他用需予补税的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税

及有关手续之日实施的税率。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为

2020年2月20日的税率。

31、下列货物中，适用13%基本税率的是（）o

A、锯材

B、引火炭

C、豆粕

D、中药饮片

【答案】A

【解析】选项A：锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征

税；选项BCD：适用9%的增值税税率。

32、某商场（一般纳税人），2019年6月购进一批货物，取得增值税专用发票

上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税2.6万元，本月售出

80%,取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万

元，商场本月应纳增值税为（）万元。

A、一0.2

B、0.18

C、0.17

D、0.2

【答案】B

【解析】返利收入应冲减当期进项税额。

应纳增值税=22!（1+13%）×13%-[2.6-2.2÷（1+13%）×13%]=

2.53-（2.6-0.25）=0.18（万元）

33、A企业（增值税一般纳税人）在企业重组中将全部资产、负债和劳动力一

并转让给B企业（增值税一般纳税人），A企业按规定程序注销了税务登记，其

在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是（）o

A、向税务机关申请退税

B、抵减A企业的清算所得

C、作为重组损失处理

D、结转至B企业继续抵扣

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一

并转让给其他增值税一般纳税人（以下称新纳税人），并按程序办理注销税务登

记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵

扣。

34、下列有关土地增值税的表述中，不正确的是（）o

A、对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值

额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适

用免税规定

B、房地产企业销售存量房，在计算土地增值税扣除项目时，其缴纳的印花

税准予作为与转让房地产有关的税金扣除

C、出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围

D、土地增值税的纳税义务人包括外国企业

【答案】C

【解析】出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征收范围。

35、下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。

A、融资性售后回租

B、车身广告位出租

C、授权他人特许经营连锁饭店

D、以程租、期租形式提供运输服务

【答案】B

【解析】选项A：融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”；选项C：授权

他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：属于“交通运输服

务”。

36、7月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门

票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支

付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值

税是（）万元。

A、25.9

B、28.54

C、30.72

D、31.08

【答案】B

【解析】提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体

育服务”缴纳增值税。该公司7月份应纳增值税=（450+68）÷（1+6%）

×6%-6×13%=28.54（万元）

37、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税

担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）o

A、实体从旧、程序从新原则

B、新法优于旧法原则

C、程序优于实体原则

D、特别法优于普通法原则

【答案】C

【解析】程序优于实体原则的含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体

法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件

之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义

务实际上是否完全发生。

38、下列关于税法的运行说法不正确的是（）o

A、税收司法的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B、司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C、税收规范性文件具有可诉性

D、税收法规的效力低于宪法、税收法律，但是高于税务规章

【答案】C

【解析】税务规范性文件属于抽象税务行政行为，按照行政诉讼法的规定，只

有具体行政行为才具有可诉性，才构成人民法院的受案范围，因此税收规范性

文件不具有可诉性。

39、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高档化妆品

和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化

妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元。将一批新研制的高档香水作为试

用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%,市

场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15册该化妆

品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A、60.63

B、72.63

C、72.9

D、36.37

【答案】D

【解析】纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税

消费品组成成套消赛品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中

适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税

=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（万元）。

40、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2020年6月收购旧机动车50

辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，

同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2020年6月该旧机动车交

易公司应纳增值税（）万元。

A、2.40

B、4.78

C、9.38

D、70.18

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减

按销售额0.5%征收增值税。混合销售按主营业务计税。应纳增值税=（480+3）

÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（万元）。

41、根据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目需要缴纳消费

税的是（）。

A、进口完税价格10元一张的面膜

B、出厂销售价格（不含增值税）20元一只（50克）的护手霜

C、进口完税价格600元一瓶（50毫升）的香水

D、影视演员化妆用的80元一罐（IOOO克）的卸妆油

【答案】C

42、（2018年）关于增值税计税销售额，下列说法不正确的是（）o

A、航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额

B、以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C、客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

D、销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

【答案】C

【解析】选项C,一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外

费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

43、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）o

A、增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还

B、城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

C、城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D、海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

【答案】B

【解析】选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另

有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退

（返）还；选项C：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税

和消费税；选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物

不征收城建税（进口不征，出口不退）。

44、7月，甲公司（一般纳税人）出租一处场地（2016年1月取得），预收半年

租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税，7月份应缴纳增值税（）

兀O

A、2142.86

B、3857.14

C、4459.46

D、12857.14

【答案】D

【解析】应纳增值税=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。

45、某化妆品厂1月将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本

35000元，将新研制的高档香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物

已全部发出，均无同类产品售价。1月该化妆品厂上述业务应纳消费税

（）元。（高档化妆品成本利润率为5%）

A、10191.18

B、24750.00

C、35150.00

D、50214.86

【答案】A

【解析】应纳消费税=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18

（元）。

46、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得不含税销售额

800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月没收逾期

未退还包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为

（）万元。

A、104

B、137.65

C、110.73

D、130.92

【答案】C

【解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。增值税销项税额

=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（万元）。

47、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A、商业银行

B、财务公司

C、信托投资公司

D、保险公司

【答案】D

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险

公司可以1个月为纳税期。

48、下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）o

A、按物品征收进口税收

B、纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

C、交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

D、限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

【答案】C

【解析】选项A,按货物征收进口税收；选项B,纳税义务人是购买进口商品的

个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务

人；选项D,限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定

应纳税额的70%征收。

49、（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理

人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。

该进口设备的增值税纳税人是（）o

A、甲进出口公司

B、乙工业企业

C、丙货运代理人

D、国外销售商

【答案】A

50、下列选项中，关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的说法正确的是

（）o

A、增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，

只能申请税务机关代开，不能自行开具

B、只有建筑业、鉴证咨询业的部分行业的增值税小规模纳税人发生增值税

应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行

开具

C、自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增

值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系

统自行开具

D、选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关仍然可以为其

代开增值税专用发票

【答案】C

【解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增

值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系

统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为

其代开增值税专用发票。

历年税法I考试试卷（二）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、下列关于税务规章的适用规则说法错误的是（）o

A、税务规章的效力低于行政法规

B、税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定

C、税务规章可以溯及既往

D、税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

【答案】C

【解析】税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权

利而作的特别规定除外。

2、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订

的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企

业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C、房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费

用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5班

以内计算扣除

D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】B

【解析】选项A,土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发

票所载金额确认收入；选项C,房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息

支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产

开发成本”金额之和的10%以内计算扣除；选项D,房地产开发企业逾期开发缴

纳的土地闲置费不得扣除。

3、甲公司为增值税的一般纳税人，为客户提供人力资源外包服务，2020年5

月取得人力资源外包服务含税收入86万元，其中包含向委托方收取并代为发放

的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金共计34万元。甲公司选择适用简易

计税方法计税。甲公司5月应缴纳增值税（）万元。

A、2.48

B、4.10

C、1.51

D、2.60

【答案】A

【解析】自2016年5月1日起，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理

服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的

工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服

务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

甲公司应缴纳增值税=（86-34）÷（1+5%）×5%=2.48（万元）

4、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A、农业生产排放应税污染物一律免税

B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放

应税污染物免税

C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污

染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】A

【解析】选项A,农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

5、某烟草公司2020年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万元，另向烟农支

付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）o

A、烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17.6万元

B、烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

【答案】C

【解析】选项AD：烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额义税率，所

称“实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和

价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价

款的10%计入收购金额征税。烟叶税应纳税额=88X（1+10%）×20%=19.36

（万元）。选项B：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳

税。选项C：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。

6、某啤酒厂2019年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明

价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金

50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包

装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A、5000TG

B、6600元

C、7200元

D、7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000

元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39

（元）V3000元,单位税额为220元/吨；应纳消费税=20X250+10X220=7200

（元）。

7、根据车辆购置税相关规定，下列车辆中属于车辆购置税征税对象的是

（）o

A、小汽车

B、挖掘机

C、电动摩托车

D、地铁

【答案】A

【解析】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机

等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车

辆。

8、下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）o

A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境

B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税

C、关税是多环节的价内税

D、关税对进出关境的货物和物品征收

【答案】D

【解析】选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于

关境；选项B,在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C,关

税是单一环节的价外税。

9、（2011年）下列税种，实行超率累进税率的是（）。

A、房产税

B、车船税

C、土地增值税

D、个人所得税

【答案】C

【解析】土地增值税实行的是超率累进税率。

10、下列关于关税分类的说法错误的是（）。

A、关税按征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税、选择税、滑准

税等

B、关税按征税对象分类，可分为进口关税、出口关税

C、关税按征税性质分类，可分为普通关税和优惠关税

D、关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒

【答案】C

【解析】关税按征税性质分类，可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

11、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，

2018年8月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口

货物缴纳增值税16万元，缴纳消费税30万元。该企业2018年8月应纳城市维

护建设税（）万元。

A、2.80

B、3.08

C、2.52

D、5.18

【答案】B

【解析】应纳城市维护建设税=（40+4）×7%=3.08（万元）。

12、某酒厂2020年4月销售自产粮食白酒IOOO斤，防伪税控系统开具的增值

税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值

11300元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4520元；以外购散装白酒装

瓶销售，共计40000斤，取得价税金额合计226000元，本月应纳消费税为

（）元。

A、73300

B、84750

C、85500

D、83256

【答案】A

【解析】粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使

用费。外购散装白酒瓶装销售，瓶装白酒属于新的应税消费品，对外销售时，

要交消费税。

应纳消费税=¢1000+40000）×0.5+50×IOOOX20%+（11300+4520+226000）

÷1.13×20%=73300（元）

13、某科技公司2017年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，

2019年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，

该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2019年

10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%,海关规定的监管年限为

5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

【答案】A

【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X[1—补税时实际已进

口的时间（月）÷（监管年限X12）L补税时实际已进口的时间按月计算，不

足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。总

计24+6=30个月。

应补缴关税=320X[l-30÷（5×12）]×10%=16（万元）

14、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%

征收率的应税销售收入，（）。

A、减按设征收率征收增值税

B、减按1.5%征收率征收增值税

C、减半征收增值税

D、免征增值税

【答案】D

【解析】自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适

用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

15、（2018年）2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提

供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近时期同类服

务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输

公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A、0.45

B、0.63

C、0.65

D、0.70

【答案】A

【解析】（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销

售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服

务，不需要视同销售；（2）该运输公司当月销项税额=5.5/（1+9%）×9%=0.45

（万元）。

16、转让新建房计算土地增值税时，可以作为转让房地产有关的税金扣除的是

（）o

A、契税

B、增值税

C、城镇土地使用税

D、城市维护建设税

【答案】D

【解析】与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城建税、印花

税。教育费附加和地方教育附加视同税金扣除。

17、下列企业属于资源税纳税人的是（）o

A、出口盐的外贸企业

B、在境内开采铜矿石的内资企业

C、外购原油销售的商贸企业

D、进口原油的石油进出口企业

【答案】B

【解析】选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的

外贸企业，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人

是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税

矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源

税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义

务人。

18、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费

品已纳消费税款的是（）o

A、用已税摩托车连续生产的摩托车

B、用已税白酒连续生产的白酒

C、用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D、用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】D

【解析】摩托车、白酒、已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于可以

扣除的情形，因此不可以扣除外购应税消费品已纳消费税款。

19、某商场（增值税一般纳税人）2020年5月举办促销活动，全部商品8折销

售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注

明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额

是（）元。

A、43628.41

B、43638.58

C、43716.81

D、49311.6

【答案】B

【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=

43638.58（元）

20、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不

动产的是（）o

A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B、境外单位向境内单位出租境外的厂房

C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D、境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】D

【解析】选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。

21、（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售柴油90000

升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油IOOOO升，以及符合税法规定条件的

纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2017年3月应缴纳消费税（）

元。（消费税税率L2元/升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

【答案】C

【解析】符合条件的纯生物柴油免消费税。

应纳消费税=（90000-30000）×1.2=72000（元）

22、（2012年）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代

开增值税专用发票的是（）。

A、销售旧货

B、销售自己使用过的固定资产（未放弃减税）

C、销售边角余料

D、销售免税货物

【答案】C

【解析】本题考核增值税专用发票开具的规则，增值税有链条税的特点和环环

相抵的要求，决定了不使用规定税率和法定征收率计算缴纳增值税的销售行为

不能开具增值税专用发票，所以本题目的正确选项是C。

23、（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月向商场销

售纺织品取得价款1500万元，销项税195万元，开具增值税专用发票；向个体

经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付

不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用

发票并在当月抵扣。2019年8月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。

A、242.36

B、202.05

C、272.00

D、316.00

【答案】B

【解析】应纳增值税税额=195+1200÷（1+13%）×13%-300×9%-

800×13%=202.05（万元）。

24、适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地

区的进口货物的关税税率是（）。

A、最惠国税率

B、特惠税率

C、协定税率

D、普通税率

【答案】C

【解析】选项A,最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO

成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的

双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。选

项B,特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国

家或者地区的进口货物。选项D,普通税率适用于原产于上述国家或地区以外

的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

25、（2016年）下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）o

A、单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B、单位无偿为关联企业提供建筑服务

C、单位无偿为公益事业提供建筑服务

D、单位无偿向其他企业提供建筑服务

【答案】C

26、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）o

A、消费税计税销售额包括增值税

B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D、金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】C

【解析】选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收

取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额。

27、（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B、税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出现的

C、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D、有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】B

【解析】选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选

项C：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》是由国务院税务主管部门制

定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定

税收行政法规。

28、关于税法适用原则的说法，正确的是（）。

A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B、提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体

原则

C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D、程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【答案】B

29、自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式

证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，

（）内暂免征收增值税。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】C

【解析】自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开

放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收

入，3年内暂免征收增值税。

30、（2011年）下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）o

A、纳税人

B、计税依据

C、纳税环节

D、课税对象的性质

【答案】D

【解析】采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关

系。

31、依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是

（）。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

B、水路运输的期租业务

C、纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用

D、公交公司将车厢广告位提供给广告公司发布广告

【答案】D

【解析】选项A,出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管

理费用，按陆路运输服务征收增值税。选项B,水路运输的程租、期租业务、

属于水路运输服务。选项C,纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人

使用，按建筑服务征收增值税。

32、企业发生的下列业务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）o

A、购进国内旅客运输服务仅取得增值税电子普通发票的

B、购进免税农产品仅取得农产品销售发票的

C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担保险责任的

D、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的

【答案】C

【解析】提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将

应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购

进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

33、自2019年