浅谈中小企业会计监督存在的问题以及建议

摘要随着我国市场经济发展的不断深入，作为一种重要的经济组织形式，企业在经济发展中所发挥的作用日益凸显。为促进企业的健康稳定发展，完善企业会计工作，推进会计监督，进一步推动企业披露真实准确的会计信息、制定科学的经营战略显得至关重要。然而，我国企业会计工作内外环境却存在诸多不足，在外部环境上，现阶段缺少相对健全的会计法律体系，与会计监督相关的法律法规存在一定缺失；在内部环境上，企业内部财务信息质量不足，会计工作人员综合素质参差不齐。由此可见，对中小企业会计监督的问题与对策进行研究探讨，具有十分重要的现实意义。本文首先对于本课题的研究背景和研究意义进行分析,为本文的研究指明了研究的方向。然后再对于会计监督相关的理论，为本文的研究提供了充实的研究基础。通过研究发现中小企业内部机制不完善、会计人员的综合素质参差不齐、缺少完善的会计监督法律体系、缺少完善的企业内部审计制度。所以中小企业应该健全企业内部会计监督制度、提高会计人员水平、不断改进与完善相关法律法规、制定全面的企业内部审计制度。关键词：中小企业；会计监督；问题目录TOC\o"1-3"\h\u11261绪论 1173691.1研究背景 1120661.2研究意义 180811.3国内外研究现状 1270941.3.1国内研究现状 1248311.3.2国外研究现状 2162661.4研究的内容和方法 3179271.4.1研究内容 3168051.4.2研究方法 33172相关理论概述 4194682.1会计监督的概念 4112782.2会计监督的构成 4294832.3会计监督的作用 5120622.4会计监督的意义 5131413中小企业会计监督存在的问题 7314043.1内部机制不完善 7297323.2会计人员的综合素质参差不齐 7304563.3缺少完善的会计监督法律体系 7183573.4缺少完善的企业内部审计制度 853794中小企业会计监督完善建议 9197074.1健全企业内部会计监督制度 9271674.2提高会计人员水平 955044.3不断改进与完善相关法律法规 9217984.4制定全面的企业内部审计制度 1012872致谢 1125176参考文献 1226804附件： 132859网络学院毕业论文独创性声明 1322423毕业论文知识产权权属声明 131绪论1.1研究背景所谓的会计监督，简单来说，就是企业内部从事会计岗位的人员成立的社会审计中介组织，按照国家或者是企业的相关要求，对企业的经济内部预算执行情况进行有效的监督。主要以货币为计量单位的会计工作，能够将每一个企业经济活动与管理工作情况进行有效的监督，从而促使企业会计核算具备较高的真实性以及合理性。虽然在市场经济不断完善的背景下，我国的会计监督系统水平有了较大进步。但是，从当下实际情况来看，还存在一些有待解决的问题，比如说会计监督缺乏法律约束力、缺少监督力等。正因为该些问题的存在，不仅扰乱了会计工作的正常秩序，而且因为存在的一些不真实的会计信息，从而也给群众带来了一定经济损失。基于此，为了做好企业会计的监督工作，对国家经济管理工作提供帮助的同时，维护好人们的经济利益，文章将围绕对中小企业会计监督问题方面展开分析，最后提出了中小企业会计监督完善建议，希望能够给相关人士提供重要的参考价值。1.2研究意义通过本文的研究能够保证会计信息的可靠性。会计相关的法律法规对会计信息质量的重要性、谨慎性、可靠性等都有一定的要求，最终要能够对公司的财务状况和经营成果做到真实的反映。经济活动发生之后会计人员对相关的会计信息进行记录，会计的核算和监督职能是否能够准确的发挥出来，关键在于会计信息是否能做到有用、真实和可靠。倘若没有一个有效的会计监督体系，那么就无法对会计监督和核算的职能做到正确的发挥，公司也就不能依据会计信息做出正确的经营决策方案。所以通过本文的研究能够减少财务舞弊现象的发生，更好的促进我国中小企业的发展。通过也为我国中小企业健全会计监督提供一定的理论上的借鉴。1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状杨平华（2019）认为企业管理者缺乏会计监督意识，会计人员综合素质不高等是制约国企会计监督体系构建的因素，为构建有效的监督体系，需不断完善会计法规，提升会计人员综合素质[1]。赖江涛（2019）认为我国企事业单位目前还没有充分发挥中介机构的监管作用，内部监督通常形同虚设，为加快行业自律建设，我们需进一步完善和发展注册会计审计制度[2]。杨晓晶（2019）认为我国国有企业高管职务违法现象较为普遍，缺乏有效的监督管理。对此，应该增加社会会计监督的具体模式，丰富当代国有企业的会计监督层次，由委托单一的会计师事务所审计，转变为由国家政府、地方政府、行业委托等等不同的方式[3]。蔡丽娟（2018）认为国企会计监督应加强单位内部会计控制制度，通过组织规划、授权批准、预算控制、风险控制等建立有效的风险管控机制，消除会计工作中的安全隐患[4]。邓连生（2018）提出，在当前大数据时代所特有的技术特征面前，国企会计监督也面临着新的挑战，如会计信息来源和结构复杂，信息量剧增，企业会计人员职能面临调整，财务报告实时性要求增加等等。在此基础上，应加强会计监督的创新措施，建立专门的会计信息部门或信息交换平台，培养从业人员的数据分析能力，针对新环境新形势制定相应的会计法律法规，建立有效的事前预防，事后惩治机制[5]。但玲玲（2018）认为，大数据时代数据完整性、实时性加强，数据多样化增加，给会计人员素质带来巨大挑战，需从政府、企业、个人、包括学校培训等层面加强人才培养力度[6]。1.3.2国外研究现状Fan等学者认为，企业高管与政府间联系的紧密程度会影响公司内部治理效率，让公司对管理层的监督和约束作用弱化[7]。Francis认为：审计监督机制会明显影响公司会计信息质量。国外很多文献相继证实了审计监督对公司规范财务管理的效果[8]。tom在企业内部会计监督存在的问题中提出了要对会计监督的理念进行不断的更新以及对会计监督职能的再认识、注重对会计队伍的建设、不断的对会计知道进行完善、完善治理结构和决策施行机制、对内部审计、社会监督和政府监督的严格约束机制[9]。BlueRibbon在对会计监督问题研究中提出了国家政府对会计相关的法律政策进行完善、加强体系的建设以及加强社会监督能力以及提高企业会计人员的综合素质等对策建议[10]。lilly在对会计监督问题及对策研究中提出了应该加强企业会计人员的素质，对公司的管理体制进行适当的改革、完善治理结构、对会计的法律法规做到规范等对策建议[11]。1.4研究的内容和方法1.4.1研究内容本文的研究内容分为以下4部分:第1部分:对于本课题的研究背景和研究意义进行分析,为本文的研究指明了研究的方向。第2部分：分析了会计监督相关的理论，为本文的研究提供了充实的研究基础。第3部分：分析了中小企业会计监督存在的问题。第4部分：提出了中小企业会计监督完善的相关的建议。1.4.2研究方法本文研究采用文献分析法：通过对既有的文献的汇总梳理，明晰了相关文献的研究框架、思路和研究的主要方法、内容，理清了本文的研究思路、研究方向和要创新的地方。2相关理论概述2.1会计监督的概念我国最原始的会计活动产生于原始公社时代，其标志是采用“刻记记数”和“结绳记事”等方法，记录打渔捕猎的数量及其他收支。随着我国经济不断纵深发展，会计在现代经济和公司制企业中的重要地位也得到进一步体现。随着我国与国际化接轨的大趋势，经济活动愈加频繁，经济领域的贪腐犯罪案件也呈上升趋势。这其中，掌握了我国国民经济命脉的国有企业存在的问题尤其值得重视，对国有企业的经营活动、投融资项目、财务收支等应加大监管力度，这类需求引发了对国有企业会计监督体系的重新解构，会计监督的重要性再次被人们所热议。会计监督一词在我国目前并无准确的定义，随着经济的发展和各项经济活动的开展，会计监督逐渐被赋予了广义和狭义两种含义。狭义的会计监督指会计人员在国家政策法规的规定下，为达到期望的目的，对各项会计活动进行监督和管控，这其实属于单位内部监督的一部分。广义的会计监督是多层次多维度多方面的，它既包括会计机构和会计人员对企业经营活动的监督，也包括企业负责人对单位会计人员和机构的监督，同时还包括外部机构或人员、以及社会公众舆论对单位经济活动的监督。“政企分开”一直是我国国有企业改革的重点，在我国现行的国有企业体制中，会计人员己经从以前的“体制内”公职人员，转变为社会化招聘的合同制聘用人员，一应待遇等也开始与市场挂钩、与业绩挂钩，由于其薪资待遇等主要由企业负责人决定，国有企业会计人员很难在此情况下反驳或质疑企业负责人的决定或要求，因此他们不再具备代表国家行使监督权利的条件。所以狭义的会计监督己不再适应我国市场经济体制的发展，广义的会计监督才是民心所向、大势所趋，这也是本文探讨的重点。2.2会计监督的构成2000年7月1起新修订的《中华人民共和国会计法》实施，新《会计法》重新规范了会计监督，提出了符合我国经济发展新趋势的、三位一体的监督体系，即单位内部监督、社会监督和政府监督。（1）单位内部监督单位内部监督也可以看成是内部控制手段之一，其主要方式是:单位内的会计从业人员、会计机构和审计机构根据国家相关政策法规，对本单位的凡与经济经营活动相关的凭证、票据、业务往来等进行监督管理的活动。新《会计法》对单位内部监督做了详尽的规定:采用不同的手段控制不同的职务;各类审批权限应经批准;对会计人员会计流程等采用统一流程控制;单位内部实施预算成本控制;企业风险控制，企业电子信息化控制等等。在企业内部监督过程中，单位会计人员和会计机构发挥着关键的作用。（2）社会监督又被称为民间审计监督，实施人员主要是社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师等，依照国家律法，对委托单位的经营活动做出评审的的监督方式。社会监督包含了两层含义:一是法律规定监督，二是非法律规定监督。法律规定监督是审计人员在《会计法》、《审计法》等相关法律规定范围内实施的监督。非法律规定监督主要指社会舆论或群众监督，根据新《会计法》，群众对违反法律规定的会计活动有检举权和监督权，但并未规定其需要承担的义务。（3）政府监督国家指定机构实施的监督称为政府监督，形式有三种，分别是财政监督、审计监督和税务监督。这三种形式中最重要的是第一种，它是由财政部及地方各级财政厅、财政局等实施的监督;审计监督是国家指定审计机构对企业的财务收支的真实性、合法性和有效性开展的监督;税收监督顾名思义就是指税务机关根据税法规定对企业进行的监督。2.3会计监督的作用1)有利于维护国家的财经法规。财经法规是所有单位必须遵循的基本准则和依据。一方面，会计监督的有效实施也离不开各种财经法律的支持，各单位也正是以法律法规为依据对经济活动的真实性和合法性进行监督检查，这对财经法规做到了有效的维护和遵循;另一方面，会计工作又会反作用于财经法规，会计工作在以前被认为是算账管钱的，一切的收支都要进入会计核算这个“关口”。因此，会计监督职能的有效发挥对于法律法规的维护以及国家和企业利益的保护有重要的意义。2)有利于加强单位内部的管理和经营。会计监督作为管理经济的工作，最终提高企业的经济效益。通过对企业的会计工作的真实性和合法性进行监督，在遵循财经法规的前提下做到对本单位经济活动负责的原则，提高经济效益避免无谓的损失。2.4会计监督的意义1）维护并稳定市场经济秩序。在社会主义市场下市场经济是复杂多变的，市场经济既是一种法制化的经济又是一种追求利益最大化的经济模式[[24]。一切违法的行为在健全成熟的市场经济中都是不允许存在的。会计监督是我国经济监督的重要方式，它是以财经法规为依据来发挥监督作用的，财经法规保障经济活动可以顺畅的进行下去，会计监督必须要确保财经法规的准确实施和稳定市场经济秩序的前提下发挥其重大的作用。2）会计资料的真实性依赖于会计监督实施。单位负责人要确保会计监督的顺畅进行。单位负责人作为单位的高级管理者，对本单位的一切经济活动负责并承担一定的经济后果。根据《会计法》和财经法规的规定，单位负责人对单位会计资料的真实性、合法性。完整性和准确性负责任。而会计监督只有按照规章制度进行的情况下才能在很大程度上对会计资料以及会计信息的质量的真实性和合法性做到很好的把关。3）会计监督的有效实施可以提高会计人员对财经的认知。会计监督有责任和义务维护各利益相关者的合法权益，会计监督工作的顺利进行有赖于国家的财经法规的相关规定，因此各个监督主体在进行监督行为时必须要以法规制度为依据，在实际的操作中不断的提高监督水平。另外会计人员对于经济活动的记载要想是真实合法的就有必要熟悉财经法规，据此对经济活动做出正确的处理，这也会减轻监督工作的成本以及提高监督的效率。4）进一步的完善和加强会计监督体系。我国目前己经形成了“三位一体”的监督体系，由于证券市场上频频出现的财务舞弊事件我们有必要对监督体系进行完善，在实际的监督工作中，通过发现问题的原因所在，可以发现监督体系的不够合理之处进而做出合理有效的改进措施，对会计监督也是一种强化也是督促。例如，社会审计工作中出现的监督不当行为进而就可以采取一些措施细化审计监督的职能进而完善和强化监督体系，使得监督体系的作用发挥的淋漓尽致。3中小企业会计监督存在的问题3.1内部机制不完善内部会计监督机制不完善，缺乏科学指导。在我国，由于中小企业的规模不够大，员工的人数少，许多领导者认为没有必要设置会计机构，所以在我国很多中小企业没有设置会计机构，有的单位虽然设置了会计机构，但是考虑到费用的开支，员工的上岗制度不严格。有的单位只设置一个会计人员，会计既当会计又当出纳，钱账不分，这种情况在中小型企业是常见的。由于人员的配备不健全，会计的监督机制自然不完善，员工之间无法实现相互监督，相互约束的作用，监督力度较为薄弱。没有一个良好的体制与会计机制，会计的监督职能就无法实现。再者领导者的文化水平跟不上，既没有充分的专业知识，又不具有独特的创新能力，没有科学的指导，会计机制不完善，管理屡屡出现问题，资金也不知去向。没有设置监督机构，在对资金规划方面作的决定不够合理，严重地影响了企业的发展与扩大。3.2会计人员的综合素质参差不齐会计人员的综合素质对会计监督工作有着重要影响，但是从实际情况来看，很多中小企业会计人员综合素质达不到要求，在进行会计监督工作时发挥不了自身的作用。自改革开放以来，随着会计发展和国际上的接轨，总体上我国会计人员规模在不断扩大，但是会计人员的整体素质参差不齐，人才分配、业务水平、知识结构等与会计工作要求存在着很大的差异。在监督意识和行为方面，很多会计工作人员存在很大的不足，在工作的过程中法律意识较为薄弱，职业判断能力和自我管理能力较差，在会计工作中造假行为比比皆是，影响会计信息的准确性，对企业的长期发展十分不利。3.3缺少完善的会计监督法律体系企业的会计监督工作存在很多问题，有些人以权谋私，只为追求个人利益，严重限制了企业内部审计工作的开展，对会计监督工作的职能造成了极大的负面影响。在我国经济体制改革的背景下，如果继续使用传统的经营管理模式，会在一定程度上使财务会计监督工作受到限制，必须要对传统的经营管理模式进行转变。企业在管理模式的转型过程中，没有建立完善的财务会计监督制度，无法对企业的经济活动进行有效监督与管理。目前，虽然已经制定出了新的会计准则，但却没有建立完善的会计监督法律体系，不利于企业的转型升级，导致会计管理较为混乱，财务会计的监督职能得不到有效发挥。3.4缺少完善的企业内部审计制度目前，企业内部的审计制度还不够完善，无法满足现代化企业制度的相关要求，影响了内部的控制效果。有些企业缺少内部监督机构，没有针对内部审计工作分配专门的管理人员，影响了企业内部会计监督工作的进行，降低了企业内部会计监督工作的效率。有些企业虽然设置了内部监督机构，但却没有按照相关制度将会计监督工作落实下去，只是设立了这个部门，并没有实现真正的监督，没有将企业内部审计工作的作用发挥出来，加大了开展企业会计监督工作的难度。4中小企业会计监督完善建议4.1健全企业内部会计监督制度从实际情况来看，很多中小企业在内部监督上面相对混乱，这是因为企业内部会计监督制度不健全所造成。因此，完善企业内部会计监督具有非常重要的现实意义。做好中小企业会计监督工作，要对会计职责进行明确的划分，将不相通的职能进行分解，对参与到企业内部经济业务往来的所有流程中的每个岗位，在满足人员配置的同时要形成相互制约的效果，减少营私舞弊行为的发生。审计部门的设立要确保独立性，并将审计部门中审查不同会计资料的岗位进行划分，设置专业人员审查会计凭证和会计报表；关键岗位在人员配置上至少要两名，同时人员的选择要避免存在裙带关系，确保审计工作的可靠性。在进行企业会计工作监管时，不仅要符合国家法律法规的要求，同时企业要完善自身的管理方法，出现违法乱纪的现象绝不姑息。除此以外，在企业内部发现严重的违法行为时，要积极和政府监察部门配合，确保会计工作的合法性。4.2提高会计人员水平在如今社会快速发展的时代里，会计人员水平的高低直接关系着企业能否在时代的大潮流里占有一席之地。高素质的会计人员是使企业能够持续、健康、稳定发展的必要条件。作为会计部门，在新时期、新潮流、新形势的背景下深化会计人员继续教育、提高会计人员素质已经成为目前中小企业中急需解决的问题。通过以下三方面来提高会计人员素质能够为企业在新时代的步伐中加深企业的基垫。1.树立正确的价值观、人生观和世界观，强化职业道德意识。会计工作是一项极其繁琐的经济管理工作。工作中由于会计人员素质低导致出