税制改革与税收筹划培训

税制改革与税收筹划主讲人：包健首都经济贸易大学两个案例引起的思考原因：秦池的衰败秦池酒两度蝉联中央电视台广告标王称号，但是至今已经销声匿迹。在香港上市的60多家内地上市公司中，有20多家是在“避税天堂〞注册的，如华晨中国、神州数码注册地是百慕大；TCL国际注册地是开曼。海龟与土鳖的选择灿坤的迅速开展1988年以90万美元的注册资本在厦门湖里工业区成立，注册资本已达11．12亿元人民币，拥有20多家子公司。南灿坤，北顶新产品销量全球第一充分享受所得税优惠政策?厦门市人民政府关于鼓励台湾同胞在厦门经济特区投资的假设干规定?，获利年度起，4免5减半，获利年度1991年，1999年结束。凡当年出口产品产值到达全年企业产品产值70%以上的，所得税税率减半，2000-2004年度灿坤连续五年适用10%的优惠税率。利用自有资金投资，节约税负利润再投资的优惠政策，1999～2003年，用盈余公积转增资本，发放股票股利等方式进行利润再投资，累计获得厦门国税局3970．83万元的退税款。积极进行产品的研发，每年推出约20个新品种当外商投资企业当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10%〔含10%〕以上的，除按实际发生额据实税前列支外，还可以按当年技术开发费实际发生额的50%加计抵扣当年的应纳税所得额。成立子公司，进行集团公司的组织形式筹划2002年灿坤集团公司选择成立了子公司漳州灿坤实业，2免3减半，2003年获利，2005年2月，厦门灿坤集团公司又在漳州成立了一家经营范围与漳州实业相差无几的生产性企业——漳州南港电器税收筹划发生重要作用的四种情况国家税收政策发生重大调整，企业受到严重影响；企业处于转制过程之中；企业处于快速成长，或面临重大投资决策的选择过程中；企业处于整顿、改革之中。税收筹划人们合理又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划…少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。纳税筹划纳税筹划的目标控制与消除税务风险直接降低税收负担

获取货币的时间价值为经营决策提供技术支持

税收筹划的目标税收筹划的原那么守法性原那么事先筹划原那么综合性原那么时效性原那么风险性原那么企业生产经营过程的筹划企业组建的税收筹划企业经营的税收筹划企业投融资的税收筹划企业产权重组的税收筹划企业成果分配的税收筹划企业组建形式的税收筹划企业组织形式企业附属机构个人独资企业合伙企业股份有限企业总分公司母子公司企业经营的税收筹划企业采购活动企业销售活动企业生产过程购货对象的选择购货时间的选择本钱费用调整收入控制销售方式结算方式某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其本钱为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：2.但凡购物满100元者，均可获赠价值30元购物券〔30元商品本钱为18元〕3.但凡购物满100元者，将获返还现金30元。销售方式的税收筹划方案比较方案一方案二方案三增值税1.457.555.81企业所得税2.8214.6711.28税后利润5.73-3.37-14.59由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差现金折扣买一赠一加量不加价商业折扣30天内付款，给予3%的销售折扣优惠销售折让折扣销售企业投融资的税收筹划企业投资企业融资投资地区投资行业投资方式银行借款内部集资发行股票债券自我积累企业成果分配的税收筹划企业管理层鼓励机制筹划员工鼓励机制筹划年薪制股权鼓励货币支付非货币支付提供工资福利收取手续费

委托方将1000万元的货物交受托方代销，手续费为20%委托方：收入增加800万，增值税销项170万受托方：收入增加200万元，营业税200万元*5%=10万元视同买断委托方：增入增加800万元，增值税销项136万元受托方：收入增加200万元，增值税34万元委托方与受托方合计收入增加了1000万元，应交税金170万元。双方虽然共节约税款10万元，但委托方节约34万元，受托方要多交24万元。委托代销的筹划我国近期税制改革1994-2021年全国税收收入亿元

1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、关税等。我国税种复合税制模式税制结构流转税和所得税双主体流转税占主导地位所得税其次税制结构特点我国的税制改革流转税类改革其他税类改革所得税类改革增值税的转型消费税的调整企业所得税合并个人所得税调整房产税合并出口退税率的调整燃油税增值税转型改革：正当其时的改革增值税转型生产型-消费型固定资产扣除纳税人认定标准一般纳税人小规模纳税人税率变化混合兼营业务消费税调整——烟酒税改的靴子落地烟产品消费税调整2021年5月1日起执行调整计税价格提高消费税税率卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5%白酒消费税新政策2021年8月1日开始实施白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50％至70％范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原那么上应选择在销售单位对外销售价格60％至70％范围内。出口退税率的七次上调2021年6月1日起局部商品出口退税率进一步上调2021年4月1日起提高轻纺等商品的出口退税率2021年2月1日起提高纺织品、服装的出口退税率2021年1月1日起提高局部机电产品的出口退税率2021年12月1日起调整劳动密集型产品出口退税率2021年11月1日起调整纺织品等商品出口退税率2021年8月1日起调整纺织品等商品出口退税率个人所得税宽免额：小步微调历程：从2006年起至今，以“小步微调〞为特征，现行个人所得税的调整大致围绕以下三个线索展开：一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800元先后提升至1600元、2000元；免税额？起征点？二是对年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报；三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由20%调减至5%，后来又暂时免征。交通通讯补贴交通补贴：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。通讯补贴：企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。年底双薪不再分别计税我国税制改革方向根本理念完善税制减轻税负表达公平税制简化几种关系国家与企业国家与个人中央与地方人类与自然个人所得税：走向综合征税制个税调整的误区：“只见树木，不见森林〞标准扣除的弊端：不管贫富一刀切调节贫富差距效果不明显近年来,从工薪所得工程缴纳的个人所得税占全部个人所得税的比重约为50%左右。2007年，个人所得税占我国总税收的比重仅为6.4%。中国居民收入的基尼系数已由改革开目前的0.47，不仅警戒线高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。中国恰恰相反，工薪层是纳个税的主体。其他问题◆费用减除标准没有考虑家庭和物价等因素个人收入的监控逐步实施以及分类所得税制的事前调整。当前建议：调整税率。个人所得税改革的难点根据国际经验，要实现综合征收需要满足四个条件。第一，在全国范围内，普遍采用纳税人的永久税号。实行统一和单一的税号，并且与支付方强制性的预扣税制度结合起来。可以考虑用身份证号。在企业方面，规定只有提供税号才可将工资计入本钱，否那么，就不能扣除，这样，企业方面也就有了积极性。第二，个人报酬完全货币化。因为种种原因，目前还存在一些实物分配和实物福利。“住房改革到了部长级别，就改不动了。这种情况，今后都应该进一步改革，都应该货币化。〞第三，大力推进非现金结算，加强现金管理。要严格控制现金交易，很多国家对大额现金的流通都有所限制，我们应该借鉴。因为，偷逃税主要是发生在现金上的。第四，也是最重要的，就是要建立联网制度，将税务的网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机构联网。目前，之所以不能实行综合征收，主要就是因为收入不透明，信息不对称。特别是高收入人群，除了工资，还有其他各项收入，如果信息不透明，就没有方法综合征收，以致当前的个税根本上仅针对工薪局部。综合与分类相结合个人所得税制度费用扣除标准

以家庭为纳税单位

增值税的完善与营业税改革商品增值税—商品劳务增值税固定资产可以抵扣厂房建筑物不可以抵扣增值税与营业税抵扣链条断裂延长增值税抵扣链条扩大征税范围增值税替代营业税消除重复征税营业税改革

税负降低增加财政压力中央地方如何分税

？困难分步实施交通运输、建筑安装统一制订新税率地方主体税种建立营业税占税收总收入比重：14%地方的主要税收收入物业税：抬起来的脚、迈不过的槛2003年10月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在?中共中央关于完善社会主义市场经济体制假设干问题的决议?中。随后，财政部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众视野。物业税改革的根本框架是，将现行的房产税、城镇土地使用税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段逐年收取的物业税，税额将随房产的升值而提高。2006年10月，物业税开始模拟(空转)评税试点，第一批试点省市圈定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；2007年10月，国家税务总局和财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。物业税：抬起来的脚、迈不过的槛2021年，北京市率先向国家税务总局提交了物业税“空转实〞的申请，主要出于三个方面原因：——一是完善目前税制，相应国家税务总局推出物业税的工作；——二是开辟新的地方税源，优化北京市税收结构；——三是增强税收参与房地产宏观调控的功能，以区别性物业税来调节购房需求。除北京外还有多个城市向国家税务总局和财政部递交了物业税“空转实〞的申请方案。艰辛的尝试物业税：抬起来的脚、迈不过的槛跨不过的门槛物业税与现有税费关系？土地出让金是否纳入物业税？能否成为地方主体税？占税收总收入的比重为2.8%物业税：抬起来的脚、迈不过的槛跨不过的门槛中国目前还没有很成熟的评估机构未对全国房源进行彻底普查并建立完善的房屋管理系统房产、金融和税务部门未完全联网，信息无法共享问题结果过低的税额：从量计税过小的税种：矿产资源和盐过少的税收：只占税收0.56%影响资源富存地区的利益资源开采的浪费和低效受益企业本钱的外部化国外在享受国内本钱、税收低利益资源税改革：择机出台资源税改革方向扩大征税范围改变计税方式提高资源税税负水平水、森林、草场、黄金、地热资源纳入实行从价计税方式或从量和从价相结合资源税改革时机的选择收入的分享税费的理顺资源价格形成机制未理顺宏观经济环境中央地方收入难点资源税在企业资源税费中占10%环保税开征