【税收激励政策探究文献综述3000字】

PAGEPAGE11税收激励政策研究国内外文献综述1国外研究现状国外对于创新激励税制研究起步较早，尝试较多，其专家学者更多运用实证分析对税收激励的效应进行研究。其主流观点大多认可税收激励政策对企业自主研发的正向影响，并且不断丰富完善具有可行性的税收政策内容。在实证研究方面，YoheiKobayashi（2014）利用倾向评分匹配法修正偏差，实验证明，R&D税收抵免促进了中小企业研发支出的增加。此外还发现，流动性约束型企业的税收信用效应比不约束型企业的税收信用效应大得多。Ming-ChinChen和SanjayGupta（2017）通过实证研究发现税收激励仅对盈利的高新技术企业的研发支出有正向影响，并且当税收激励是基于增量研发支出而言的话，可能导致更多的可变性研发支出和税收收入的意外损失。但也有部分学者不认可税收政策的激励效应，如GhazinoorySepehr和HashemiZahra（2020）不否认税收减免对中小企业研发投入有显著影响，但融资是一种比免税更有效的工具，特别是对中小企业而言。在为税收政策提出可行性建议方面，D.d’Andria和I.Savin（2018）认为对企业来说，吸引和激励高技术人才更加重要，因此应该直接为员工提供税收减免，对员工收入进行税收优惠，而不是只为雇用公司提供税收抵免。Bloom,Nicholas和VanReenen,John（2019）认为针对研发活动和直接投入的费用的税收抵免对于企业短期的创新活动来说是颇有成效的，因此可以借助对于研发费用的税收优惠政策鼓励企业创新。.2国内研究现状自创新驱动发展战略提出至今，我国针对企业自主创新的税收优惠政策已经历了几次改革，包括优惠范围、优惠方式等方面的完善。但是，改革过程中一直存在一些需要研究和解决的问题，国内学者也对与创新有关的税收政策的基本理论和实践进行了广泛的分析，研究内容主要集中在以下几个方面：（1）税收激励政策的效用研究乔健（2016）在研究实践中发现，通过税收激励政策鼓励企业研发创新的效果，和直接将资金发放给企业的效果几乎一样，因此税收政策是可以激励企业自主创新的。陈远燕，何明俊，张鑫媛（2018）对2008年至2016年间中国高科技上市公司进行了调查，对研究与开发的财政补贴和税收激励措施有助于构建公司的创新成果进行实证分析。结果表明，所得税减免和研发附加费减免可以增加科技公司的研发投入，从而可以推动创新成果。李香菊，杨欢（2019）对税收优惠能否影响企业对创新活动的投入进行了研究，并通过比较研究得出结论，两者都可以鼓励企业增加研发投资。孙自愿，梁晨和卫慧芳（2020）通过实证分析，得出了采用研发费用加计扣除的政策其对于企业自主创新的促进效果要优于采用税率优惠的方式这一结论。高新伟，张晓艺（2020）以在2008年至2018年期间从数量和质量两个维度探究税收优惠对新能源企业创新绩效的影响，分析了上海等地的新能源公司样本，结果证明税收优惠并没有帮助新能源公司实现真正的技术飞跃。（2）对企业自主创新与税收激励政策的现状及问题研究一是激励“重”结果“轻”过程，且直针对人才的激励力度不够。贾康，刘薇（2015）认为我国税收优惠政策对于人才的激励不足，缺乏对人才激励的完善机制。李春根，陈文美（2018）也认为，当前的税收优惠政策侧重于链条的中端和后端，而在我国，针对企业研发技术人员的税收优惠政策，例如特殊的个人所得税奖励计划和激励措施、公平性和选择权制度尚不健全，优惠范围仍有扩大空间。孙莹（2018）用量化分析的方法，发现了我国现行税收政策以直接优惠为主，间接优惠是不够的。二是政策精准性不高，惠及范围不足。胡文龙（2017）指出我国更加侧重于所得税的税收政策，缺乏对于货物和劳务流转过程中的跟进优惠。李香菊，贺娜（2019）发现我国现行税收政策多集中于对于企业所得税的优惠，而对于其他税种和税目的优惠较少。薛薇，尉佳（2020）也发现我国对特定行业或企业集团的选择性税率优惠太大，涉及领域太广，某些政策目标不准确。三是税收激励政策分散，缺乏系统性。毛兰（2018）指出了我国现行税收政策的颁布过于零散，法律权威性不足的问题，同时指出条款频繁的变更和废止，增加了企业享受税收优惠的成本，影响了税收优惠的效果。李为人，陈燕清（2019）同样认为中央税务机关颁布的条例是众多税收激励措施的主要组成部分，存在立法水平较低的问题，这会降低政策效力，甚至导致税制的失效。（3）完善我国税收激励政策的建议研究一是促进个人所得税制度创新改革。高新伟，张晓艺（2020）建议通过提高企业员工教育培训费用的所得税减免率上限，并加大研发人员的所得税优惠力度，减轻用于人力资本创新成本所带来的税负。二是兼顾税收政策的普惠性与精准性。胡勇辉，罗淑琴，黄黎明（2016）很早就提出了要学习发达国家经验，可以分阶段的将高科技企业亏损结转的年限延长至无限期。四川省国际税收研究会课题组等（2018）期望构建一个由普惠到高精尖三级阶梯层层递进的税收优惠政策体系，为不同企业差异化的研发和创新建立专门的优惠体系。三是完善税收法律体系。邓磊，王美玲，修宁宁（2019）应增加有助于稳定研发过程的税收政策，对那些高投入成本、投入时间较长的高精尖研发活动加大税收支持的力度。谭丽焱（2019）认为，当前的税收政策设计应发挥综合功能效果，对企业科技创新成果的技术投入、成果产出阶段实现全覆盖，解决企业整个创新过程中遇到的困境。李旭红，方超（2019）针对个人所得税政策提出了改进建议，应扩大对员工教育经费的税前扣除并将不同培训教育项目分类计算费用，分类加计扣除，同时对以技术入股的股权收益减按50%征税。3文献评述综上所述，国内外的学者都对激励创新的税收政策和制度的相关问题进行了详细和多角度的研究。国外专家对于税收政策的相关研究主要是采用了实证和定量分析的研究方法，并充分地结合了多种模型，从税制的设计等各个角度进行了深刻的剖析和研究，其研究成果具有可靠性并且较为丰富。而国内学者偏向采用理性以及定性的研究方法，研究内容与我国国情相适应，以理论分析为主，但缺乏对税制体系和政策细化方面的科学定量的研究。参考文献[1]陈远燕,何明俊,张鑫媛.财政补贴、税收优惠与企业创新产出结构——来自中国高新技术上市公司的证据[J].税务研究,2018(12):48-54.[2]邓磊,王美玲,修宁宁.科技创新背景下逆周期调节的税收政策选择[J].税务研究,2019(11):22-26.[3]高新伟,张晓艺.税收优惠对新能源企业创新绩效的影响研究[J].中国石油大学学报(社会科学版),2020,36(06):1-10.[4]胡文龙.当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策[J].中国流通经济,2017,31(09):100-108.[5]胡勇辉,罗淑琴,黄黎明.促进创新的企业所得税政策选择:国际经验与启示[J].税务研究,2016(12):62-64.[6]贾康,刘薇.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究,2015(01):16-20.[7]李为人,陈燕清.激励企业自主创新税收优惠政策的优化探析[J].税务研究,2019(10):40-44.[8]李旭红,方超.促进创新的个人所得税政策研究[J].税务研究,2019(10):36-39.[9]李香菊,贺娜.激励企业研发创新的税制研究:国际经验借鉴[J].中国科技论坛,2019(04):174-180.[10]李香菊,杨欢.财税激励政策、外部环境与企业研发投入——基于中国战略性新兴产业A股上市公司的实证研究[J].当代财经,2019(03):25-36.[11]李春根,陈文美.深化税制改革在建设创新型国家中的重要作用[J].税务研究,2018(03):23-28.[12]毛兰.促进科技创新的税收激励政策评估与完善[J].地方财政研究,2018(12):48-53.[13]乔健.美国创新型企业税收支持政策研究[J].全球科技经济瞭望,2016,31(09):44-47.[14]孙自愿,梁晨,卫慧芳.什么样的税收优惠能够激励高新技术企业创新——来自优惠强度与具体优惠政策的经验证据[J].北京工商大学学报(社会科学版),2020,35(05):95-106.[15]四川省国际税收研究会课题组,罗元义.激励企业研发创新税收政策的国际借鉴研究[J].国际税收,2018(10):18-23.[16]孙莹.基于三维框架下科技创新税收优惠政策的量化分析[J].税务研究,2018(09):22-28.[17]谭丽焱.激励科技创新税收政策的国际经验及对我国的建议[J].现代经济信息,2019(11):192-194.[18]薛薇,尉佳.适应新时代科技创新发展的税收政策:挑战、问题与建议[J].国际税收,2020(06):25-32.[19]D.d’Andria,I.Savin.AWin-Win-Win?MotivatingInnovationinAKnowledgeEconomywithTaxIncentives[J].TechnologicalForecasting&SocialChange,2018,127.[20]GhazinoorySepehr,HashemiZahra.DoTaxIncentivesandDirectFundingEnhanceInnovationInputandOutputinHigh-TechFirms?[J].TheJournalofHighTechnologyManagementResearch,2020(prepublish).[21]Ming-ChinChen,SanjayGupta.TheIncentiveEffectsofR&DTaxCredits:AnEmpiricalExaminationinAnEmergingEconomy[J].JournalofContemporaryAccounting&Economics,2017,13(1).[22]NicholasBloom,JohnVanReenen,HeidiWilliams.AToolkitofPoliciestoPromote