项目完工审计兑现实施细则

xxx局xxxx工程有限责任公司上海分公司项目完工审计兑现实施细则第一章总则第一条为了适应企业经营机制的转换，促进国有资产的保值、增值，提高企业的管理水平和经济效益，健全企业的自我约束机制，制定本办法。第二条工程项目审计应以国家审计法规和财经政策为依据，以项目全额承包责任书为主要内容，对工程项目的财务收支、经济效益和项目全额承包责任书规定的承包范围、承包方式、承包内容、奖罚办法等内容进行监督和作出客观、公正的评价。第三条凡实行全额承包的工程项目，必须在竣工结算后，经过审计认定，方可按项目全额承包责任书兑现。对于停工达一年以上的项目，可进行事中审计，根据中间结算情况和成本控制情况进行预兑现。第二章审计的组织与实施第四条工程项目审计实行局、公司和分公司三级管理、三级审计的办法。局重点工程项目、单位造价在一亿元以上的项目，由局内部审计机构组织审计或委托公司进行审计；单位造价在3000万元以上的项目，由公司内部审计机构组织审计；其他项目由分公司内审机构依照本办法自行审计。第五条审计项目由分公司经理确定，由分公司财务部负责会同有关业务部门完成。第六条工程项目审计应在工程办完竣工结算后，对整个工程的全额责任承包书的签订及执行情况作出审计认定，提出承包兑现奖罚意见。第三章工程项目审计的主要内容第七条工程项目全额承包责任书的签订情况（一）项目全额承包责任书必须经承发包双方签字，未经双方签字的视为无效；（二）标价是否分离，确定的承包基数是否科学、合理，上缴比例是否正确；（三）项目承包负责人是否明确，是否符合全额承包管理要求；（四）承发包双方是否按工程项目全额承包责任书的规定享受权利和履行义务。第八条工程项目管理执行情况（一）企业财务制度和企业会计制度的执行情况；（二）国家财经法纪和企业有关制度的遵守情况、财产物资管理情况；（三）内部控制制度的建立和执行情况；（四）项目成本核算责任制和成本管理制的建立和执行情况；（五）项目管理成本表的编制情况及计划成本的执行情况；重点审查项目计划成本表，项目成本分析表，项目经济活动分析情况说明书，以及工程分包合同结算书，限额领料单、民工工资结算单。项目成本管理表是否逐月填写、内容是否真实、正确、完整及连贯。表格填写内容与工程施工进度情况是否相一致。（六）项目劳务队伍的选用是否按照规定执行，工程分包是否签订分包合同，合同条款内容及分包工程款的决算是否合规，与分包单位的工程款清算情况和往来帐项的核对情况；（七）材料物资的采购是否按规定执行；（八）成本分析制度的健全性和执行情况及其效果。第九条工程项目核算的执行情况（一）资产审计：工程项目的资产主要包括流动资产、固定资产和其他资产等内容。1、项目货币资金的审查，包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审查。（1）对于单独开户立帐的工程项目，是否遵循财经制度和国家会计法规，合法、合理地使用货币资金。（2）对于单独开户立帐的工程项目，是否建立了货币资金内部控制制度。（3）统一由分公司控制管理货币资金的工程项目，其货币资金的使用是否真实、合理、高效。2、应收及预付帐款的审查，包括应收帐款、预付帐款和应收内部单位款及其他应收款等的审查。（1）应收及预付帐款的记载是否真实、可靠。（2）与应收及预付帐款相关的内部控制制度是否建立。3、存货的审查，包括在途材料、库存材料、半成品、周转材料、低值易耗品等。（1）存货的内部控制制度是否建立，以及是否有效。（2）采购材料及在途材料的处理是否及时、合理。（3）存货的数量是否真实，计价是否正确。（4）存货的记录是否正确，列示是否合理。（5）项目成本的构成是否合理，核算是否真实。4、临时设施费用的执行情况。（二）负债的审计1、应付帐款及预收帐款的审查，包括应付帐款、预收帐款、应付内部单位款及其他应付款的审查。1—1、应付帐款的发生是否属于正常业务所引起，是否真实。1—2、应付帐款是否及时偿还，有无因纠纷而长期不予清偿的情况。1—3、应付帐款是否通过银行结算。1—4、预收帐款是否按合同规定进行预收，其核算的贷方发生额是否正确。1—5、其他应付款的设置是否合理，各种应付款的归还是否及时，有无长期拖欠不予清算的情况。2、应付工资的执行情况。2—1、应付工资的发放和计算是否正确。有无违规擅自扩大补贴范围、提高标准的情况。2—2、职工奖金的发放是否与成本、效益直接挂钩、有无超发和预先支付以及变相发放奖金的情况。严格杜绝兑现奖的超前发放。2—3、应付工资的核算是否正确，有无直接在成本中列支的情况。2—4、应付工资的分配及工资附加费的计提及帐务处理是否正确、合理。2—5、民工工资的计算是否合理，其中对工程项目的包青工工资的核算有无超标准的情况。3、应付福利费的执行情况3—1、应付福利费的贷方发生额是否正确。3—2、应付福利费的使用是否正确、合理，以及其列支是否正确。4、应交税金的审查计税依据及计提数是否正确、合理。（三）待摊费用和预提费用的执行情况待摊费用和预提费用是否真实。费用是否按收益原则进行待摊和预提。（四）工程项目成本的执行情况：包括工程直接成本、工程间接成本、财务费用等的审查。按预算成本与控制成本的情况进行分析。3—1、工程人工费的审计核对人工工资台帐是否与发放的数据相符；同时，审计是否按规定发放奖金或滥发奖金，是否按规定提取工资附加费。3—2、工程材料费的审计检查会计报表中的库存物资是否全部出帐，材料的消耗是否符合规定，应摊销的周转材料是否全部入帐；检查有无乱挂帐现象，甲供料是否核对清楚，并如实入帐，企业收取的租赁费用是否全部入帐等。3—3、工程机械费的审计审计项目发生的租赁费、配件、油料、维修费、工资是否全部入帐。3—4、工程其他直接费的审计审计项目支付的工程水、电费是否全部结清等。3—5、工程间接费的审计审计项目工资、奖金、交通费、福利费、水电费、办公费、劳保费等是否入帐。3—6、财务费用的审计审计项目融资费用是否全部入帐等。第十条工程项目承包合同经济指标完成情况（一）、工程结算收入和上缴费用的真实性、帐务处理的合规性，与业主各项经济往来的清算情况及往来帐项的核对情况。（二）、其他业务的收入核算是否正确，有无将其他业务收入不入帐，作为小金库收入的情况。（三）债权债务的执行情况审计项目与项目之间、项目与分包单位之间、项目与企业之间发生的债权债务是否进行了核对认可。（四）工程款的收取及上交款项完成情况（含各项税款）。（五）帐面资产的真实性和稳健性。（六）项目利润和其他经济指标的准确性。第十一条工程项目承包合同技术指标完成情况（一）工期、工程质量、安全生产、文明施工和CI形象等是否达到合同要求。（二）工程档案资料及其它技术资料是否完整，质量是否符合要求。（三）与业主的施工合同的履行情况及遗留问题。第四章审计的工作程序第十二条工程项目竣工结算后一个月内，或停工达一年时，项目经理部应向分公司审计组提出书面的审计申请。在工程竣工结算后两个月内或停工后15个月内，分公司应组织相关部门进行审计。只有经过审计才能兑现。第十三条若项目经理部未根据第十三条规定的时间期限提出审计申请的，分公司审计机构应及时了解情况，可要求其提出审计申请或直接下达审计通知。第十四条分公司审计机构根据确定的审计项目，了解被审计项目的有关情况，索取有关资料。第十五条成立分公司审计组，拟订审计工作方案，报分公司经理批准。第十六条在实施审计三日前，分公司审计组向被审工程项目经理部下达书面《审计通知书》，被审工程项目经理部接到通知后，应提供下列资料：工程项目全额承包责任书及其附件；（二）与建设单位及分包单位签订的工程施工合同（或劳务合同）和有关补充合同、协议、会议纪要等。（三）与建设单位及分包单位审定的工程结算书、财务结算书及其他经济方面的结算书。（四）租赁等经济方面的合同、协议、会议纪要等。（五）会计凭证、会计帐簿、会计报表、银行对帐单和调节表、往来帐项的对帐单等。（六）项目编制的成本表、成本分析表。（七）统计、材料、机械、劳资等业务核算资料和年度材料物资盘点表、机械设备盘点表。（八）工程项目全额承包责任书执行情况和财经纪律遵守情况的自查报告。（九）项目经理的述职报告。（十）分公司审计机构要求提供的其他资料。第十七条上报审计报告前，应当征求被审计项目部的意见，被审计项目部应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交分公司审计组。第十八条分公司