智慧化税费申报与管理 课件 项目七其他税种智慧化申报与管理-契税

其他税种申报与管理契税的智慧化申报与管理汇报人：朱红云目录认识契税契税应纳税额计算契税的智慧申报契税涉税风险及管理认识契税认识契税增值税基本知识东晋估税买卖田宅、牛马、奴婢立有契据者以后历代：民间契据立官交税，盖官印（契尾）以保障权益新中国：1950年立法2020年《契税法》自2021年9月1日实施一、征税对象与范围征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。'转移土地、房屋权属，是指下列行为：（1)土地使用权出让。（2)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。（3)房屋买卖、赠与、互换。认识契税二、纳税人契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受权属的单位和个人。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体工商户及其他个人，包括中国公民和外籍人员。认识契税增值税基本知识三、税率契税实行3%-5%的幅度税率。具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度范围内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。认识契税增值税基本知识四、纳税地点契税在土地、房屋所在地的税务征收机关缴纳

五、纳税期限纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税认识契税增值税基本知识契税应纳税额计算一、计税依据契税的计税依据不包括增值税，具体规定如下：（1）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；（2）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；（3）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格应纳税额计算增值税基本知识2.从租计征的：

应纳税额=租金收入×12%（或4%）二、应纳税额计算：应纳税额=计税依据×适用税率应纳税额计算应纳税额计算三、纳税义务发生时间：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。应纳税额计算四、税收优惠：有下列情形之一的，免征契税：1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属；；7.城镇职工按规定第一次购买公有住房。契税智慧申报二、契税税源信息采集契税智慧申报其他方面处理1.登录电子税务局2.新增税源信息3.跳转申报契税涉税风险及管理契税涉税风险与管理关税的概念及作用1.征税范围界定不清的风险及管理征税范围：契税是对土地使用权、房屋产权等权属发生转移时对权属承受人征收的一种税，所谓权属发生转移，不仅包括土地使用权出让与转让、房屋买卖等原因造成的权属变动，还包括土地使用权和房屋产权的交换、赠与等。纳税人如有投资入股或抵偿债务等方式取得土地使用权或房屋产权的，同样需要缴纳契税风险与管理：风险：征税范围界定不清会导致应交而未交税款的风险；措施：熟悉税法规定，明确权属变动的应税情形。契税涉税风险与管理关税的概念及作用2.计税依据计算错误的风险及管理计税依据：包括获取的对应货币、实物和其他形式的对价；房地产开发企业还包括各种补偿费、回迁费、保障性住房等价外费用。风险与管理：风险：计税依据计算错误会导致少交税款的风险，同时影响其他税种的计算与核算；措施：吃透土地税收的政策，把握契税与其他税种之间的逻辑关系，有效防控涉税风险。契税涉税风险与管理关税的概念及作用3.