进出口税费的计算与减免

第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(一)进口关税1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。(二)出口关税1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税.(三)暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。计征税款的期限为60个月。不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×(1÷60)每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节税海关代征税进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。由海关环节征收的国内税：增值税、消费税、船舶吨税。(一)增值税1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。4.计算公式(从价、从量计征)(1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率(2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额(3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率从2002年1月1日起，进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。从2002年6月1日起，除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。三、船舶吨税(一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。目的：用于航道设施的建设。(二)征收依据(三)征收范围(四)船舶吨税的计算公式四、税款滞纳金(一)征收范围按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起l5日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。对于未在规定的15天期限内缴纳滞纳金的，不必对滞纳的滞纳金再征收滞纳金。滞纳金的理解图如下：(二)征收标准滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。其计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数例:某公司进口货物应缴纳关税80,000元，增值税100，000元，消费税70，000元，海关于2006年5月11日(周四)填发税款缴款书，该公司于2006年6月5日(周一)缴纳税款。求海关应征的滞纳金。总结：滞纳金的三种题型1.带公式计算应交滞纳金多少?2.问该公司滞纳了几天?3.问该公司何时缴纳税款不会产生滞纳金?以下是有关滞纳金的三种题型希望同学们加以掌握。1、胜利贸易进出口公司，从美国进口一批货物，经核定其进口关税为50万人民币，海关于2005年9月20日(周二)开出税款缴款书，该公司于l0月14日缴纳税款，该批货物海关应征滞纳金：(C)A、1000B、1250C、1500D、17502、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2006年9月21日(周四)开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款(10月1日至7日为法定节假日)计算该项目税款滞纳多少天：(D)A、7天B、8天C、9天D、6天3、海关于2006年4月7日(星期五)填发税款缴款书，最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳。(C)A、4月21日B、4月22日C、4月24日D、4月25日第二节进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据二、进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定。(一)一般进口货物完税价格的审定1.进口货物成交价格法(1)完税价格——满足一定条件的成交价格+相关费用(指：境内输入地点起卸前的运费、与运费相关的其他费用、保险费等)。(2)成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。(3)关于“调整因素”(计入项目和扣减项目)①计入项目(+)★★★②扣减项目(-)★★★进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：例1.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,000解析：向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案选B。例2.某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为()A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000解析：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目(5个)，则将其从成交价格中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用则属于其中之一。在本题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000，即答案选C例3.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500解析：安装及技术服务费用扣减项目，买方佣金也属于扣减项目。题目中没有说明这些费用已经包含在设备价款中，因此不是扣减的项目。而是根据不同的项目，来判断是属于计入的项目，还是不计入的项目。因此本题：成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300,000+1500=301500即答案选B例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为：A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000解析：成交价格=设备价款+卖方佣金+操作系统使用费=600000+2000+80000即答案选B例5.在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入()。A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益答案：C例6.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有()。A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费C、进口关税及国内税收D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：ABC(4)成交价格本身须满足的条件①买方对进口货物的处置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。②货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响，由于这些条件或因素，导致该货物的价格无法确定。③卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。④买卖双方之间的特殊关系不影响价格若能证明其成交价格与下列任一款价格相近，则视为无影响：若不能证明，则视为特殊关系影响了成交价格。2.相同及类似货物成交价格法在进口货物非因销售引起或销售不能符合成交价格须满足的条件时采用。含义——采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税价格的依据。3.倒扣价格法以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。“第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。(1)上述的销售价格应具备的条件(2)倒扣价格方法的核心要素(3)倒扣价格方法的倒扣项目4.计算价格法5.合理方法合理方法，是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。(二)特殊进口货物完税价格的审定特殊进口货物完税价格的审定如下图所示

(三)进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算3.邮运货物运费：其邮费即为运保费4.边境口岸运费：以境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费三、出口货物完税价格的审定(一)出口货物的完税价格——以成交价格为基础确定，包括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费。(二)出口货物的成交价格——货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。(三)不计入出口货物完税价格的税收、费用(四)出口货物其他估价方法四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序(一)价格质疑程序——为了核实成交价格的真实性、准确性、完整性(二)价格磋商程序(没有成交价格或明显不符合成交价格条件的情况可直接进入价格磋商程序)适用于除成交价格以外的估价方法不用进行(一)、(二)程序而由海关直接审查确定完税价格的情况：1.同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批货物已经实施估价的;2.进出口货物的完税价格在人民币10万元以下或者关税及进口环节税总额在人民币2万元以下的;3.进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的。五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务第五章进出口税费第三节进口货物原产地的确定与税率一、进口货物原产地的确定(一)原产地规则定义：一国(地区)为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。(二)原产地规则类别：从适用目的的角度划分，原产地规则分为两大类：优惠原产地规则和非优惠原产地规则1、优惠原产地规则是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者由本国自主形式制订的一些特殊原产地认定标准，因此称为协定原产地规则。2、非优惠原产地规则是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。(三)原产地认定标准：在认定货物的原产地时会出现两种情况：一种是货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造;另一种是货物由两个及以上的国家(地区)生产制造。无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。1、货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准”2、当一种产品经过几个国家货物(地区)加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准成为“实质性改变标准”。“实行性改变标准”包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。1、优惠原产地认定标准(1)完全获得标准(参见教材P278。)(2)从价百分比标准(重要考点)我国签署的各项优惠贸易协定主要的从价百分比标准是：①《亚太贸易协定》(6个国家签定：孟加拉国、印度、老挝、韩国、斯里兰卡、中国)※非成员国原产的原材料等总价值不超过该货物的55%即：成员国的材料要达45%及以上，则认定原产国为受惠国※原产于孟加拉国的货物，非成员国的原材料不超65%即：孟加拉国及协定成员国的材料的比例达到35%及以上，则认定原产国为孟加拉国。②《中国—东盟合作框架协议》(东盟成员国：印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国、文莱、越南、老挝、缅甸、柬埔寨)※非中国—东盟自由贸易区原产的材料、零件不超过60%即：原产于东盟自由贸易区的产物的成分占40%及以上;并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原产国为东盟成员国③CEPA香港、澳门要求港澳产品的增值标准为30%及以上，则原产地为香港、澳门④《中巴自贸协定》※要求货物巴基斯坦原产成分不小于40%，则原产地为巴基斯坦。※制成品中原产于中国、巴基斯坦的成分累计不低于40%，则进口的货物原产地认定为巴基斯坦⑤特别优惠关税的原产地规则※受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的占40%⑥《中智自贸协定》※非成员国的原产材料小于60%;即成员国的原产材料要达40%及以上，则认定原产国为受惠国(3)直接运输标准(参见教材278-279，熟悉)2、非优惠原产地认定标准(1)完全获得标准内容(参见教材288，熟悉)(2)实质性改变的确定标准两个及两个以上国家(地区)参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。以税则归类改变为基本标准，税则归类不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。①税则归类改变：指产品经加工后，在《进出口税则》中四位数一级的税则归类已经改变，②制造或者加工工序：指在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。③从价百分比是：是指一个国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后的增值部分，占所得货物价值的30%及其以上。判断题所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%以上。答案：对(四)申报要求(了解)1、《亚太贸易协定》规则除了要提交纳税义务人应当提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。2、《中国—东盟合作框架协议》规则进口的时候向申报地海关申明该货物适用“中国—东盟协定税率”，并提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。3、CEPA香港规则和CEPA澳门规则纳税义务人应当主动向申报海关申明该货物适用零关税税率。并提交符合CEPA项下规定的有效原产地证书作为报关的随附单证。4、中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则应主动向海关申报适用中巴自贸协定税率。并在有关货物进境报关时向海关提交巴基斯坦指定的政府机构签发的原产地证书。5、“特别优惠关税待遇”项下受惠进口货物应当主动向进境地海关申明有关货物享受特别优惠关税。并提交出口受惠国原产地证书签发机构签发的由该国海关于出口时加盖印章的原产地证书。6、《中智自贸协定》※进口时申明货物适用中智自贸协定税率。并提交智利外交部国际经济关系总司在货物出口前签发的或者出口后30天内签发的原产地证书正本。※价格不超过600美元且不属于为规避有关规定而实施的货物，免交原产地证书。(五)原产地证明书1、适用优惠原产地规则的原产地证明书(1)《亚太贸易协定》规则的原产地证明书※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境之日起90日内补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。(2)《中国—东盟合作框架协议》规则的原产地证明书※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。※原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限延长为6个月。※原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过200美元，无须要求我国的纳税义务人(也就是进口方)提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该出口成员方的声明。※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行。东盟成员国的货物，应当在货物装运之日起1年内补发，且在原产地证书上注明“补发”字样。经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。(3)CEPA的原产地证明书※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。※海关因故无法进行联网核对的，应纳税义务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款等值保证金后先予以放行货物，办理进口手续。海关应当自该货物放行之日起90天内核定其原产地证书的真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金转税手续。(4)中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书※所用文字为英语※应在货物出口前或出口时，或实际出口后15日内签发。未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向申报地海关提交在货物装运之日起1年内签发的注明“补发”字样的原产地证书。如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签发之日起1年内，向原签证机构申请签发经证实的原产地证书真实复制本。※除不可抗力外，原产地证书应当自签发之日起6个月向我国境内申报地海关提交，如果经过第三方转运的，提交期限延长为8个月。(5)“特别优惠关税待遇”进口货物规则的原产地证明书※原产地证书的有效期为自签发之日起180日，A4纸印制，所用文字为英文※应提交正本及第二副本※海关对证书的真实性产生怀疑的，可向受惠国海关或发证机构提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起90内予以答复。在上述期限内为收到答复，则不得享受特别优惠关税税率。(6)中国—智利自贸区原产地规则的原产地证明书※所用文字为英语，并加盖有“正本(ORIGINAL)”字样的印章。※原产地证书的自签发之日起1年内有效。※海关对证书的真实性产生怀疑的，可向智利有关部门提出核查要求。在提出核查请求之日起6个月，海关未收到智利有关部门核查结果，则不得享受关税税率优惠待遇。2、适用非优惠原产地规则的原产地证明书(了解)(1)对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求(2)对适用最终保障措施的进口商品的要求(六)对原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品实施零关税※对原产于台湾地区15种进口鲜水果实施零关税。※对原产于台湾地区19种进口农产品实施零关税。(七)原产地预确定制度※进出口货物收发货人有正当理由，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。※提交申请书，并提交以下材料：1、申请人的身份证明文件;2、能说明将要进口货物情况的有关文件资料3、说明该项交易情况的文件材料4、海关要求提供的其他文件资料※海关应在收到原产地预确定书面申请及全部资料之日起150天内作出原产地预确定决定。※已作出原产地预确定决定的货物，自预确定决定作出之日起3年内实际进口时，与预确定决定货物相符，且原产地确定标准未发生变化的，海关不再重新确定该进口货物的原产地。二、税率的适用1、进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。根据我国加入世界贸易组织承诺的关税减让义务，2007年经调整后我国的进口关税总水平为9.8%。2、进口税率适用原则对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低计征”，特殊情况除外。(1)a.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，b.原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，c.以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。(2)适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。对于无法确定原产国(地区)的进口货物，按普通税率征税。(3)按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。(4)按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《反倾销条例》、《反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。(5)任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。(6)实施贸易救济措施(包括反倾销、反补贴和保障措施等)的进口商品，会涉及部分原产于优惠贸易协定国家或地区的进口商品，因此，凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进口关税;凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。(7)执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。(8)从2002年起我国还对部分非全税目信息技术产品的进口按ITA税率征税。2.出口税率适用原则对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。(二)税率适用时间《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。在实际运用时应区分以下不同情况：1.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。2.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。3.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。4.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。5.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。6.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。7.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。进出口货物关税的补征和退还，按照上述规定确定适用的税率。关于税率适用原则和税率适用时间是考试的重点内容每年都有所涉及，主要以选择题和判断题为主。请同学们必须记住!!练习题：单选题：1.租赁进口货物，分期支付租金的，纳税义务人应在每次支付租金的()日内向海关办理纳税手续：A、支付租金的当天B、支付租金后的7日内C、支付租金后的14日内D、支付租金后的15日内答案：D2.在确定完税价格过程中，海关对申报价格的真实性有疑间，海关可向纳税义务人制发“价格质疑通知书”，纳税义务人应在()内向海关提供补充资料，特殊情况，延期不超过()日。A、5日;10日B、10日;5日C、5个工作日;10个工作日D、10个工作日;5个工作日答案：C3.税率适用的原则，下列表述不正确的是：A、适用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，应当适用暂定税率B、同时适用协定税率、特惠税率和暂定税率的进口货物，应当从低适用税率C、适用普通税率的进口货物，有暂定税率的，不适用暂定税率D、执行国家关税减征政策时，分别在最惠国税率，协定税率、特惠税率的基础上按国家优惠政策执行答案：D4.税率适用时间标准，下列表述不正确的是：A、进出口货物应当适用该货物向海关申报进口或出口之日实施的税率B、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境实施的税率C、进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率答案：A5.纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款，海关可以在缴纳税款或货物放行之日起()日内追征税款，并按日加()的滞纳金：A、1年内，万分之五B、3年内，万分之五C、1年内，千分之五D、3年内，千分之五答案：B6.当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：()A:相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B:类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C:相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D:倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A多选题：1.租赁进口的货物，海关可以按以下方法确定完税价格：A、以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息予以计入B、留购的租凭货物，以海关审定的留购价格作为完税价格C、申请一次性缴纳税款，以成交价格为基础，审查确定完税价格，包括运抵我国境内输入地点起卸前的运、保费D、申请一次性缴纳税款，也可以按海关审定的租金总额作为完税价格答案：ABCD2.税率适用的原则，下列表述不正确的有：A、适用最惠国税率、协定税率和特惠税率的进口货物，有暂定税率的，适用暂定税率B、执行国家有关进口关税减征政策时，在原适用税率的基础上，计算有关税目的减征税率C、适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D、原产地不明的进口货物，适用普通税率，有暂定税率的，可适用暂定税率答案：ABD3.下列关于进口税率适用的表述正确的是：()A:按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率B:对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税C:原产于香港的进口货物适用于最惠国税率D:适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税答案:ABC4.关于税率适用原则，下列表述正确的是：()A:进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日起实施的税率B:进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C:进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D:保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率答案:BCD5.进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，哪些应征收船舶吨税：()A:外商租用的中国籍船舶B:中外合营企业租用的中国籍船舶C:经营国际运输业务的中国籍船舶D:国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶答案:AB6.下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：()A:进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收B:增值税、消费税均从价计征C:对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额D:消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1─消费税率)答案:ACD7.下列关于进口税率适用的表述正确的是：()A:按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率B:对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税C:配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区D:适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税答案:ABC答案解析:根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率;对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税;配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区;适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。8.下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：()A:买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B:买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其他货物为前提C:进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定D:进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响答案:ABC9.关于海关估价方法，下列哪些叙述是错误的?()A:海关在审定进出口货物完税价格时，应首先审查进出口货物的实际成交价格B:当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依次使用其他估价方法C:在使用其他估计方法时，海关可优先使用合理方法D:相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何微小差别答案:CD第五章进出口税费

第四节进出口税费的计算

海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入。关税以及进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元。

进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价(简称“中行折算价”)，人民币元后采用四舍五人法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

进出口税费计算练习题：

1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金?()。

A.不征收

B.滞报一天,滞报金为38.5

C.滞报两天,滞报金为8.5元

D.滞报三天,滞报金为12.75元

解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。

2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少?()

A.88247.42元B.85857.57元

C.83106.80元D.80000.00元

解析:DPV=CFR/(1-保险费率)

=(800000×1.07)/1-0.3%

=856000/0.997

=858575.72(元)

关税税额=进口货物的完税价格×进口关税税率

=858575.72×10%

=85857.57(元)

3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为()。

A.RMB156870.61B.RMB166870.61

C.RMB177793.31D.RMB17793.37

解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)

=(200000×3.80+40000)/1-3‰

=802407.22(元)

关税税额=802407.22×15%

=120361.08(元)

增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%

=156870.61(元)

4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是()。

A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元

B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元

C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元

D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元

解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)

=(10000+100)×7.7/1-3‰

=78004.01(元)

关税税额=完税价格×关税税率

=78004.01×10%

=7800.40(元)

增值税税额=[(完税价格+关税税额)]×增值税税率

=78004.01+7800.40×17%

=14586.75(元)

5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为()。

A.168元B.476元C.340元D.748元

解析:应缴税款总额=48000+70200+17800

=136000(元)

应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5

=340(元)

6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10%，增值税税率为17%。海关于9月1日(星期二)填发税款缴款书，该公司于9月17日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中正确的选项是()。

A.应征滞纳金9.76元

B.应征滞纳金7.32元

C.应征滞纳金4.88元(按两天计)

D.应征滞纳金1.10元(按一天计),故不征收

解析：该公司应该最迟于9月16日交纳税款,但是该公司于9月17日缴款,所以滞纳1天。

关税税额=7700×10%

=770(元)

增值税税额=(7700+770)×17%

=8470×17%

=1439.9(元)

应征滞纳金金额=(770+1439.9)×0.5‰×1

=1.10(元)

因为1.10元小于50元,所以不征

7.某进出口公司从香港进口皇冠汽车一辆,成交价格为CIF天津USD25000/辆。进口关税税率为100%，外汇基准价USD100=RMB770,消费税税率为8%，应征消费税多少?(消费税税额计算至人民币元)()

A.217750.26元B.43550.78元

C.33478.26元D.17420.45元

解析:DPV=25000×7.7=192500(元)

关税税额=192500×100%=192500(元)

消费税组成价格=完税价格+关税税额/1-消费税税率

=385000/1-8%

=418478.26(元)

消费税税额=消费税组成价格×消费税税率

=418478.26×8%

=33478.26(元)

8.某公司从荷兰进口3000箱‘喜力’牌啤酒,规格为24支×330ml，成交价为FOBRotterdamHKD50/箱，运费为HKD20000,保险费率为0.3%。经海关审定：进口关税税率为3.5元/升,消费税率为RMB220元/吨(1吨=988升),增值税税率为17%,汇率HKD1=RMB1.06。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项()

A.83160、5291、42066.67(元人民币)

B.83160、5291、45762.84(元人民币)

C.83160、5227、44863.34(元人民币)

D.83160、5227、30726.14(元人民币)

解析:①关税税额=货物数量×单位税额

=[(3000×24×330)/1000)]×3.5

=83160(元)

②应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率

=[((3000×24×330)/1000))/988]×220

=5291(元)

③DPV=FOB+F/1-保险费率

=(150000+20000)×1.06/1-0.3%

=180742.22(元)

增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额

=180742.22+83160+5291

=269193.22(元)

增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率

=269193.22×17%

=45762.84(元)

9.某公司进口一批货物,经海关审查后仍未能确定其成交价格,决定用进口货物的类似货物在国内市场的批发价格来计算关税完税价格,已知该货物的国内批发价格为20000元人民币,关税税率为20%,增值税税率为17%,则该货物的关税税额和增值税税额是()

A.关税税额为4000元人民币

B.关税税额为2000元人民币

C.增值税税额为2543.64元人民币

D.增值税税额为4080元人民币

解析：DPV=20000(元)

关税税额=20000×20%=4000(元)

增值税组成价格=20000+4000=4000(元)

增值税税额=24000×17%=4080(元)

10.某进出口公司进口一批设备，成交价格为CIF广州USD800000(外汇折算率为1美元=7.7元人民币)。已知该批设备的关税税率为5%，海关于2006年6月8日(星期四)填发税款缴款书，该公司于2006年6月28日缴纳税款，请问该批设备应交交多少滞纳金()

A.656元B.770元

C.820元D.800元

解析：关税税额=完税价格×关税税率

=800000×7.7×5%

=308000(元)

应征滞纳金金额=308000×0.5‰×5

=770(元)

11、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月23日B、9月24日

C、9月25日D、9月26日

答案：C

12、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月20日B、9月21日

C、9月22日D、9月23日

答案：D

13、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。

A、10月14日B、10月15日

C、10月21日D、10月12日

答案：B第五章进出口税费第五节进出口税费减免本节重点考查法定减免税和特定减免税的范围，希望同学们以记忆为主，主要是选择题。第六节进出口税费的缴纳与退补1、税款缴纳纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：一种是持缴款书向指定银行办理税费交付手续;另一种是向签有协议的银行办理电子交付税费(即“网上支付”)的手续。2、缴纳及退补凭证3、退税的范围及要求(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的;(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的;(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。所退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄存款利息计算，计算所退利息的期限自纳税义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止。进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退还。海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。4、追征和补征税款的范围1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的;2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的;3.海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的。5、追征、补征税款的期限和要求1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起l年内，向纳税义务人补征税款。2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。3.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。6、加工贸易缓税利息企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的，可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函办理海关备案手续。全额征收税款保证金的进口料件，加工企业在规定的期限内加工产品出口并办理核销手续后，中国银行凭海关开具的台账核销联系单办理保证金退还手续，并按活期存款利率计付利息。加工贸易保税货物在规定的有效期限内(包括经海关批准延长的期限，下同)全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其利息全部退还。加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口或经批准内销，除依法补征税款外，还征收缓税利息。加工贸易保税料件或制成品等违规内销的，除依法补征税款和征缓税利息外，还加征滞纳金。缓税利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定等与税款缴纳相同。7、强制执行强制措施主要有强制扣缴和变价抵扣两种。一、练习题：单项选择题（一）1.某企业从日本进口胶印机一台，发票分别列明：交易价格CIF南京100000美元，卖方佣金为30000美元，保修费用10000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为：A.140000美元B.130000美元C.100000美元D.110000美元【A】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。本题中合同列明的“卖方佣金”、“保修费用”均属于调整因素中的计入部分，因此，本题该批货物经海关审定的成交价格应为100000+30000十10000=140000(美元)，故A选项是正确选项。2.某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，投入使用后买方从收益中支付卖方20000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元【C】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。本题中合同列明的“设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方费用”属于调整因素中的计入部分，而“境外培训费”则属于不计入的部分，因此，本题该批货物经海关审定的成交价格应为：50000+20000=70000(美元)。本题C选项是正确选项。3.境内某公司从日本进口聚碳酸酯一批。海关于2008年12月17日(星期三)填发海关专用缴款书，该公司于2009年1月9日(星期五)缴纳税款(注：l月1日为元旦，1月1-3日为休息日)，税款滞纳天数为：A.5天B.6天C.7天D.8天【A】根据《海关法》和《关税条例》的有关规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2008年12月l7日的第二天(12月18日)起算，2009年1月1日是l5日缴款期满之日，但1月1日至l月3日是节假日，因此应顺延至其后的第一个工作日，即1月4日为最迟缴纳税款日，l月5日至l月9日为滞纳期，共5天，故A选项是正确选项。4.下列计征进口环节增值税的计算公式，正确的是：A.应纳税额=(关税税额+消费税税额)×增值税税率B.应纳税额=(完税价格+消费税税额)×增值税税率C.应纳税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率D.应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率【D】根据现行规定，进口环节增值税应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率，故D选项是正确选项。5.下列从价计征进口环节消费税的计算公式，正确的是：A.应纳税额=[(完税价格+关税税额+增值税税额)/(一消费税税率)]×消费税税率B.应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1+消费税税率)]×消费税税率C.应纳税额=[(完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率D.应纳税额=((完税价格+关税税额+增值税税额)/(1+消费税税率)]×消费税税率【C】根据现行规定，从价计征进口环节消费税应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率，故C选项是正确选项。6.下列复合计税计征进口环节消费税的计算公式，正确的是：A.应纳税额=(关税完税价格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率B.应纳税额=(关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率C.应纳税额=进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率D.应纳税额=(进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1+消费税比例税率)×消费税比例税率【A】根据现行规定，实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的应纳税额：(关税完税价格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率，故A选项是正确选项。7.境内某公司从香港进口斯里兰卡产的棉纱l00吨，成交价格CIF广州2500美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币，亚太协定税率为3.5%，增值税税率为l7%，计算应征进口税额为：A.358750.00元人民币B.52737.50元人民币C.1116500.00元人民币D.369162.5元人民币【D】该批货物的完税价格=100×7×2500=1750000元人民币。关税税额：1750000×3.5%=61250元人民币，增值税税额=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民币，应征进口税额=61250+307912.50=369162.50元人民币，故D选项是正确选项。8.国内某企业从大连出境铜废碎料l00吨，成交价格为FOB大连700美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币，出口税率为30%，出口暂定税率为l5%，计算应征进口税额为：A.113076.92元人民币B.63913.04元人民币C.7350000元人民币D.147000.00元人民币【B】FOB成交价格=700×7×100=490000元人民币。根据《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。出口货物完税价格=FOB价=490000=426086.96元1+出口关税税率1+15%应征税额：426086.96×15%=63913.04元，故B选项是正确选项。9.下列情形中，不属于海关退税范围的是：A.已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的B.已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原铟原状退货复运进境的，但未缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C.已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口,已退关的D.因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的【B】根据现行规定，(1)已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的;(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的;(4)已征税放行的散装进出口货物发生短卸、短装，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款等情况，经海关核准可予以办理退税手续。B选项与(2)不符，故B选项是正确选项。单选题（二）1.原产地规则分为：A.优惠原产地、非优惠原产地B.协定原产地、特惠原产地C.最惠国原产地、非优惠原产地D.普通原产地、优惠原产地2.适用《亚太贸易协定》的进口货物，纳税人不能提交原产地证明书的，由海关依法确定原产地征税放行。自货物放行之日起()天内补交原产地证书，可实施《亚太贸易协议》税率，退还多征税款。A.45天B.30天C.90天D.15天3.适用“特惠税率”的国家是：A.世贸组织成员国B.孟加拉国C.印度D.韩国4.关于暂定税率适用原则，下列表述错误的是：A.适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率B.适用协定税率、特惠税率的有暂定税率的，应当从低适用税率C.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率D.适用出口税率的出口货物，不适用暂定税率5.进口货物以FOB境外口岸成交，在计算进口关税时，应将FOB价格换算成：A.FOB+运费B.FOB+保险费C.FOB+相关费用D.FOB+运保费+相关费用6.进口货物以CFR成交的计算进口关税时应将CFR换算成：A.CFR+运费B.CFR+保险费+相关费用C.CFR+相关费用D.CFR+运保费+相关费用7.某公司从德国进口一辆奔驰小轿车(排气量为3000毫升)，成交价格为CIF天津25000美元。已知外汇买卖中间价为100美元=871元人民币，基准汇率为100美元=830元人民币，税率34%，求进口关税。A.人民币74035元B.人民币146744元C.人民币8500元D.人民币70550元8.从价关税的计算公式：A.商品价格×关税税率B.商品成交价格×关税税率C.商品完税价格×从价税税率D.商品数量×单位税额9.某公司出口香港甲苯4500桶，净重100千克/桶，毛重102千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。基准汇率为1港币=1.1元人民币，出口税率30%。求出口货物的完税价格。(净重计算完税价格，毛重计算运费)A.人民币2661376元B.人民币2603423元C.人民币2655492元D.人民币2597538元10.某公司进口一批货物，到岸价折人民币为8，500元，关税税率10%，增值税税率为17%，该批货应征消费税，税率10%。求增值税：★A.850元B.1038.89元C.1766.11元D.10389元11.某公司进口一批货物，3月1日(星期二)货物进境，25日申报提货，19日、20日为双休日，滞报天数是：A.10天B.1l天C.9天D.24天12.某公司进口一批货物，2月4日(星期五)海关填发税款缴款书，9日至15日为春节假期，该公司2月21交纳税款，滞纳天数是：A.2天B.0天C.1天D.17天13.某外商向国内加工企业提供无商业价值的货样1000元，海关按：A.保税B.免税C.征税D.减税14.《海关专用缴款书》不适用于：A.关税B.进口环节税C.滞纳金D.滞报金15.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以在规定的期限内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为止，按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金征收标准为：A.1年0.5‰B.3年0.5‰C.1年1‰D.3年1‰二、多项选择题1.进出口税费包括：A.关税B.增值税消费税C.所得税D.船舶吨税2.关税征收的依据是：A.海关法B.关税条例C.进出口税则D.消费税暂行条例3.关税纳税义务人是：A.进出口货物的收货人B.报关员C.进出口货物的发货人D.进出境物品的所有人4.附加税包括：A.反倾销税B.反补贴税C.保障措施关税D.特别关税5.进口环节税包括：A.从价税B.增值税C.消费税D.船舶吨数6.在估价中，下列哪些符合成交价格的条件：A.进口浓缩铀只能用于核电燃料，不能用于其他领域B.进口日本富士彩卷只供在中国市场出售，不能转售第三国C.外国某汽车制造商进口该企业生产的新型汽车只能在该车正式推向市场的首日之后出售D.进口货物只能销售给卖方专门指定的买方7.下列哪些情况海关可以拒绝采用成交价格的办法，另行估价：A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B.买卖双方达成销售价是以买方同时购买卖方的一定数量的其他货物为前提C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益，有一部分返还给出口方，且收益金额不确定D.进口方和出口方双方为母子公司，但并未对成交价格产生影响。8.计入完税价格的协助费用为：A.原材料、零部件加工费B.工具、模具C.生产进口货物的耗材D.工程开发、工艺设计费9.完税价格中的扣减因素为：A.基建安装费B.技术服务费C.进境后发生的运保费D.进口关税、国内税10.海关采用成交价格调整项目的扣减因素是：A.货物的保修费B.进口货物境内复制费C.境外技术培训考察费D.买方为购买进口货物融资产生的利息11.特许权使用费包括与进口货物有关的：A.专利权B.商标权C.著作权D.销售权12.特殊关系是指：A.买卖双方为同一家族成员的B.一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的C.买卖双方受第三方控制D.买卖双方互为代理、经销13.运用合理方法估价时禁止使用：A.国内市场价格B.从高估价C.出口地市场价格D.第三国的市场价格14.适用协定税率的国家地区为：A.《亚太贸易协议》成员国、B.中巴优惠贸易安排C.中国东盟自由贸易D.香港、澳门15.关于税率适用时间，下列表述正确的是：A.减免税货物经批准转让或移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率C.租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受办理纳税手续之日实施的税率D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率16.关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：A.税款起征点为人民币50元B.完税价格计算至元，元以下四舍五人C.税款计算至分，分以下四舍五入D.进口货物成交价格及其相关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴纳书之日公布的汇率中间价，折合成人民币17.减免税包括：A.法定减免B.特定减免C.特殊减免D.临时减免18.经海关审查可以免税的：A.关税税额为人民币50元以下的一票货物B.广告品和货样C.海外华侨港澳同胞捐赠的物品D.跨境运输必须消耗的自用物资19.特定用途是指：A.残疾人专用品B.大专院校的教学用品C.科研用品D.2003年进口的治疗“非典”的医疗设备三、判断题1.(×)进口关税按照征收标准可分为：从价税、从量税、复合税。2.(√)反倾销税、反补贴税、报复性关税是关税的附加税。

工程付款作业指引编制人编制日期审核人签发人修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人签发人目的规范工程付款程序，明确付款审批人职责。适用范围海尔地产（集团）有限公司及下属区域公司所有工程项目付款。术语和定义3.1工程项目付款：指项目建安工程费、工程建设其它费的付款，包括合同类和非合同类的付款。3.2合同类付款包括集中采购（含授权采购）和分散采购所形成的合同付款。3.3非合同类的付款一般指政府相关部门的规费及配套费等。4.职责区域公司和涉及集团需要工程付款的部门区域公司和涉及集团需要工程付款的部门根据合同约定和工程进展情况，填写《进度、质量完成情况确认表》。4.1.2负责核实供方是否已按合同约定完成规定的工程量且达到质量要求。4.1.3负责确认按合同约定是否须付款。4.1.4负责根据合同经济条款和预结算审核情况,确认付款金额。4.1.5项目规费或配套费的支付需同时提供政府部门有关文件和规定。4.1.6负责核对并填写付款台帐。4.1.7负责填写付款审批单及汇总相关资料。4.1.8合同最终付款需同时提供《供方履约评估表》的复印件。工程管理中心负责确认区域公司提交的申请中的工程进度和工程质量。成本管理中心4.2.1负责核定区域公司提交的申请中的工程量及应付当期工程款。4.2.2负责核定应付当期工程款。4.2.3负责核对并填写部门付款台帐。4.2.4负责向财务管理中心提供月度付款审批金额汇总表。主管副总裁负责根据合同执行情况，确认是否可以付款。财务管理中心4.5.1负责根据合同经济条款和已付款情况，确认是否须付款及应付金额。4.5.2负责根据合同经济条款和已付款情况，核对成本管理中心核定结果，审批是否须付款及应付金额。4.5.3董事长/总裁批准支付后，办理费用支付。4.5.4负责核对并填写付款台帐。4.5.5负责审核预算外的工程付款董事长/总裁负责根据集团总体情况，确认是否付款。5.工作程序填写付款审批单区域公司和涉及公司需要工程付款的部门经办人会同顾问单位核实已完工程量，确认按合同约定是否须付款，填写付款台帐及付款