知识资料工程经济(十)(新版)

朽木易折，金石可镂。千里之行，始于足下。PAGE第页/共页7第八节改扩建项目经济评价的特点改扩建项目既有企业通过投资形成新的生产设施又有完美原有生产系统的活动，包括改建、扩建、技术改造、迁建、停产复建等项目。改扩建项目的目的在于增强产品供养，开辟新型产品，调节产品结构，提高技术水平，降低资源消耗，节约运行费用，提高产品质量，改善劳动条件，治理生产环境等。项目的效益与其目的有关，有的效益可以用目的直接体现，有些效益要通过间接途径来表现。改扩建项目与新建项目相比具有下列特点：l）项目的决策者是既有企业法人；2）项目的融资主体是既有企业，银行信贷的债务人是既有企业法人；3）项目要利用既有企业的部分或所有有形和无形资产，且这部分资产不发生产权转移；4）建设期内生产（运营）与建设普通同时举行。按照以上特点，改扩建项目的经济评价与普通工业项目的经济评价不同，有如下的特点：l．改扩建项目通过既有法人融资并承担债务偿还，以“增量”投资（费用），使用一部分“存量”资产与资源，带来“总量”效益。2．改扩建项目的经济评价要使用“有项目”、“无项目”、“增量”、“现状”、“新增”五种数据。1)“有项目”数据，指既有企业举行投资活动后，在项目的经济寿命期内，在项目范围内可能发生的效益与费用流量（指实施该项目后的总量效益和总量费用）。“有项目”的流量是时光序列的数据。2)“无项目”数据，指既有企业利用拟建项目范围内的部分或所有原有生产设施（资产），在项目计算期内可能发生的效益与费用流量（不实施该项目，在现状基础上考虑计算期内效益和费用的趋势，经预测得出的数值序列）。“无项目，的流量是时光序列的数据。3)“增量”数据，是“有项目”的流量减“无项目”的流量，是时光序列的数据。“有项目”的投资减“无项目”的投资是“增量”投资：“有项目”的效益减“无项目”的效益是“增量”效益；“有项目”的费用减“无项目”的费用是“增量”费用。4)“现状”数据，是项目实施前的资产与资源、效益与费用数据，可称其本值，是一个时点值（单一的状态值）。“现状”数据也是预测“有项目”和“无项目”数据的基础，普通可用实施前一年的数据，当该年数据不具有代表性时，可选用代表性年份的数据或近几年数据的平均值。5)“新增”数据，是项目实施过程各时点有“项目的”流量与“现状”数据之差，也是时光序列的数据。6）以上五种数据的关系可用以下表达式表示：“新增”数据＝“有项目”数据一“现状”数据“增量”数据＝“有项目”数据一“无项目”数据【例9一8一l】某企业目前固定资产重估值为5000万元，为维持生产增强投资300万元，改扩建新增投资1800万元。企业改扩建项目投资的五种数据为：“有项目”数据：5000+1800=6800万元；“无项目”数据：5000+300＝5300万元；“增量”数据＝6800－5300＝1500万元；“现状”数据：5000万元；“新增”数据＝6800一5000=1800万元。3．改扩建项目经济评价中要重视项目范围的界定项目界定合适与否直接关系项目的经济效益和评价的繁简。(1）整体改扩建项目范围包括囫囵既有企业，除要使用既有企业的部分或所有原有资产、场地、设备，还要另外新投人一部分资金举行扩建或技术改造。企业的投资主体、融资主体、还债主体、经营主体是统一的，项目范围就是企业范围。整体改扩建项目不仅要识别和估算与项目直接有关的费用和效益，而且要识别和估算既有企业其余部分的费用和效益。(2）局部改扩建项目范围只包括既有企业的一部分，只使用既有企业的一部分原有资产、资源、场地、设备，加上新投人资金、形成改扩建项目。企业的投资主体、融资主体、还债主体依然是一致的，但可能与经营主体分离。囫囵企业惟独一部分包含在项目“范围内”，还有相当一部分在“企业内”但属于项目“范围外”。在界定了项目的范围后，应准确识别与估算项目范围内、外的费用与效益。4．改扩建项目可利用第四节所述的基本原理和指标举行财务分析，但因为融资主体与项目实体可能不一致，可举行项目层次和企业层次的两个层次的分析：(1）项目层次：盈利能力分析，遵循“有无对照”的原则，利用“有项目”与“无项目”的效益与费用计算增量效益与增量费用，用于分析项目的增量盈利能力，并作为项目决策的主要根据之一；偿债能力分析，分析“有项目”的偿债能力，若“有项目”还款资金不足，应分析“有项目”资金的缺口，即既有企业应为项目额外提供的还款资金数额；财务生存能力分析，分析“有项目”的财务生存能力。(2）企业层次：分析既有企业以往的财务情况与今后可能的财务情况，了解企业的现有资产情况、生产与经营情况、资产负债结构、融资能力、发展能力、资源利用优化的须要性等。重点分析企业的信用，以及能为项目提供的资金支持。5．改扩建项目应分析项目对既有企业绩效的贡献。通过计算项目实施后既有企业的营业收人、营业税金及附加、利润总额、税后利润和净现值等指标的“新增”数据及相关增长率，估算项目投资活动对既有企业绩效的贡献。6．改扩建项目的可行性应综合考察下列两方面：(1）考察项目本身的盈利能力、偿债能力、基本生存能力，利用相应评价指标及其对应判断标准来决定项目的可行性。(2）考察项目范围内企业绩效的改善程度，从项目投资的目标出发，判断目标实现程度的可采纳性。7．改扩建项目经济评价符合下列特定条件之一，可按普通建设项目经济评价的主意简化处理：(l）项目的投人和产出与既有企业的生产经营活动互相自立；(2）以增强产出为目的的项目，增值产出占既有企业产出比例较小的情况；(3）利用既有企业的固定资产量与新增量相比较小的情况，(4）效益和费用的增量流量较容易决定的情况；(5）其他特定的情况。8．改扩建项目经济评价所用的表格可参照财务分析表格和经济费用效益分析表格，所用指标也与普通建设项目相同。普通情况下，财务（经济）效益与费用宜分离单列“有项目”与“无项目”的流人与流出表格。局部改扩建项目可不编制资产负债表。9．改扩建项目经济评价应注重如下几个问题：(1）计算期的可比性。按照“费用与效益口径一致”的原则，既有企业改扩建项目经济评价的计算期普通取“有项目”情况下的计算期。(2）原有资产的利用问题。例如“有项目”时原有资产无论利用与否，均与新增投资一起计入投资费用。(3）停产减产损失。不必单独估算停产减产所引起的“老产品”．的营业收人及相应生产费用的减少。(4）吞没成本处理。吞没成本是指过去已发生的、与以后的计划挑选均无关的成本费用。也就是说，这些费用对所有的备选计划都是相同的、无法改变的。例如：企业在过去买了一台设备花了50万元（原值），现在账面上的净值（原值扣除使用期间的折旧费）是18万元。现在这台设备在市场上只值5万元。例子中的50万或18万都是吞没成本，是无法挽回的支出。在改扩建项目经济评价中，如前期工程为后期工程预留的场地与设备，均为前期工程的吞没成本、不计人后期投资决策费用(5）机会成本。倘若项目利用的现有资产，有明确的其他用途（出售、出租），将出售、出租的收人作为无项目时的现金流人。例：1.属于改扩建项目经济评价中使用的五种数据之一的是（D）A资产；B资源；C效益；D增量第九节价值工程价值工程（ValueEngineering）简称VE，1947年前后起源于美国，价值工程又称价值分析、价值管理、价值研究、价值保证、价值革新、价值改善等。一.价值工程的概念价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的发明性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。价值工程中“工程”的含义是指为实现提高价值的目标，所举行的一系列分析研究的活动。价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的所有费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一种尺度。这种尺度可以表示为一个数学公式：式中V——价值；F——研究对象的功能，广义讲是指产品或作业的功用和用途；C——成本，即寿命周期成本。价值工程的基本原理公式V=F/C，不仅深刻地反映出产品价值与产品功能和实现此功能所耗成本之间的关系，而且也为如何提高价值提供了以下五种途径：从这个公式可以看出,要提高产品的价值(V值)可以采用以下5个途径:(1)功能(F)不变,降低成本(C),则价值(V)提高;(2)成本不变,功能提高,则价值提高;(3)成本略有提高,但功能大大提高,则价值提高;(4)功能略有降低,但成本大大降低,则价值提高;(5)功能提高,成本降低,则价值大大提高。开展价值工程的过程是一个发现问题、解决问题的过程。针对价值工程的研究对象,步深入提出一系列问题。通过回答问题寻找答案,导致问题的解决。价值工程活动的全程,围绕如下问题展开。(1)VE的对象是什么?(2)围绕VE对象需做哪些决定工作?(3)VE对象的功能是什么?(4)VE对象的成本是多少?(5)VE对象的价值是多少?(6)有无其他主意可以实现同样功能?(7)新计划的成本是多少?(8)新计划能满意功能要求吗?(9)怎样保证新计划的实施?(10)VE活动的效果有多大?回答了上述十个问题,就完成了价值工程活动的一个循环。二、价值工程的普通工作程序我国国家标准《价值工程基本术语和普通工作程序》(GB8223-87)规定的价值工的普通工作程序如表9-5-1所示。从表9-5-1可知,价值工程的普通工作程序分为决定、分析、创新、实施四个阶段、12个步骤。(1)对象挑选:挑选价值工程的对象并明确目标,限制条件和分析范围。(2)组成价值工程工作小组:按照不同的价值工程对象,组成工作小组。工作小组成般在10人左右,应认识价值工程和研究对象,具有发明精神。小组负责人普通由项负责人担任。(3)制定工作计划:包括详细执行人、执行日期、工作目标等。(4)搜集收拾信息资料:搜集收拾与对象有关的一切信息资料,并贯通于价值工程的过程。（5)功能系统分析:通过分析信息资料,用动词和名词的组合简明准确地表述各对象能明确功能特性要求,并绘制功能系统图。(6)功能评价:包括改进原有对象和发明新对象。定量地表述原有对象各功能的大小、目前成本,并决定原有对象的功能,改进区域及功能目标成本。把决定功能的目标成本作为创新、设计的评价根据。(7)计划创新:针对应改进的详细目标,根据已建立的功能系统图、功能特性和目标成本,通过发明性的思维活动,提出各种不同的实现功能的计划。(8)计划评价:对所提出的各种计划,从技术、经济和社会等方面举行评价,通过评价从中挑选最佳计划。(9)提案编写:将选出的计划及有关的技术经济资料和预测的效益,编写成正式的提案。(10)提案审批:主管部门对提案组织审查并签署是否实施的意见。(11)实施与检查:制定实施计划,组织实施,实施过程中要跟踪检查,记录全过程的有关数据资料。(12)成绩鉴定:按照提案实施后的技术经济,举行成绩鉴定,计算考核指标(如：年净节约金额,节约百分数和节约倍数等)。三、对象挑选和情报资料的搜集(一)对象的挑选1.对象挑选的原则价值工程对象挑选是以能否取得较好经济效益为其基本原则。可按下列几方面来考虑:(1)成本大的产品。指某种产品占本厂成本大的以及与同类型产品相比成本大的;(2)产量大而收益低,产量大而工艺有可能改进,产量大而今后有希翼的产品(3)用户意见多,退货多的产品;(4)结构复杂,零件多;发明工艺复杂、工序繁多的产品或零部件;(5)投入能力小而收效快的容易产品,易得情报的产品,设计周期短的产品;(6)同类产品中技术指标差的产品;(7)占产品成本比重大的零部件;(8)对国计民生影响大的产品;(9)社会需要量大,竞争激烈的产品;(l0)对企业生产经营目标影响大的产品和零部件。2.对象挑选的主意对象挑选的主意较多,下面列举几种主意。(l)ABC分析法ABC分析法是应用数理统计分析的主意来挑选价值工程对象的。ABC分析法也称为不匀称分布定律法。这个主意为帕莱脱(Pareto)氏所发明,又称菜脱分析法。主意的基本思路是将某一产品的成本组成逐一分析,将每一零件占多少成从高到低排出一个顺序,再归纳出少数零件占多数成本的是哪些零件。把分析对象分为ABC三类:A类零件:零件数量占所有零件10%～20%,成本占总成本的70%～80%;B类零件:零件数量占所有零件的60%~80%,成本占总成本的10%~20%;C类零件:零件数量占所有零件的80%-90%,成本占总成本的10%～20%其中A类零件为价值工程对象。ABC分析法可用ABC分析表及ABC分析图找出A类作为价值工程的对象。(2)价值系数判别法价值系数判别法是一种把决定为价工程的产品(或零部件)的每个功能,重要程度评分,使功能数量化,并以价值系数举行分析的主意。功能评价系数＝分功能评分值/总功能评分值成本系数＝分功能目前成本/总功能成本价值系数＝功能评价系数/成本系数价值系数小于1,说明零件的功能重要性较差而相应所花费的成本比例较大,这时就要研究如该零件举行改进,使功能在不变的条件下降低成本,该零件可列为价值工程的对象。（3）最合适区域法最合适区域法也是一种通过求价值系数来挑选VE目标的主意。挑选VE目标时提出选用价值系数的最合适区域。主意的思路是这样:价值系数相同的对象,因为各自的系数与功能评价系数的绝对值不同,因而对产品价值的实际影响有很大差异。在挑选耐,应优先挑选对产品实际影响大的对象,至于对产品影响小的,则可按照须要与可决定挑选与否。倘若我们以成本系数为横坐标,以功能评价系数为纵坐标绘制价值系数坐标图,则与或y轴成45°夹角的直线即为价值系数=1的标准线,再以Yl=、y2＝作两条曲线,这两条曲线所包络的阴影部分为最合适区域,见图9-5-2。凡是图中阴影部分的点子(即区域内的一切目标)都被认为其价值系数对于1的偏离是可以允许的,因此不再列为m的目标而在阴影外的点,异常是离阴影远的(即区域外的点子),则应优先选为VE的目标。s为给定的常数。(4)用户评分法、经验分析法用户评分法是通过用户对产品功能重要性举行评分来发现问题,明确哪些功能需要改进。普通,重要功能打高分,次要功能打低分;功能得分之和为100分,按平均得分排出各功能重要性次序。对得分高的重要功能举行研究改进。经验分析法又称因素分析法,是一种凭经验判断的定性分析法。按照对象挑选的原则及应考虑的技术、经济、社会因素,依赖价值工程工作人员、工程技术人员和经济管理人员举行挑选决定价值工程的对象。这一主意常用于价值工程对象的粗选过程,或对已由其他主意选出的价值工程对象举行修正。(二)情报资料的搜集价值工程的目标是提高价值。为实现目标所采取的任何行动或决策,都离不开须要的情报。普通说来,情报越多,价值提高的可能性越大。按照情报可以:对有关问题举行分析、对照,通过对照往往会使人们受到启发,打开思路,发现问题和找出差距,从而找到解决问题的方向、方针和主意。人们可以从情报中找到提高价值的根据和标准。因此,在某种意义上说,价值工程成绩的大小取决于情报的质量、数量与取得情报的相宜时光。关于情报的内容,原则上包括将产品研制、生产、流动、交通、消费全过程中的有关资料搜集起来。情报搜集之后还需要举行收拾,并加以分析。需要的情报是多方面的,大致可分为:(1)用户要求方面的情报:用户使用产品的目的、环境、条件;对产品价格、交货期限、配件供养、技术服务方面的要求;对产品性能方面的要求。(2)销售方面的情报:产销情况、市场需求、产品竞争情况。(3)科学技术方面的情报:现产品的研制设计历史和演变;新结构、新工艺、新材料、新技术、标准化和三废处理方面的科技资料。(4)发明和供养方面的情报:生产批量、生产能力、加工主意、工艺装备、包装主意;原材料及外购件;供养与配合单位的布局、生产经营、技术水平、成本、利润、价格情况;厂外运输主意等。(5)成本方面情况:定额成本、工时定额、材料消耗定额、费用定额等。(6)政府和社会有关部门规矩、条例等方面的情报。四、功能分析、收拾和评价(一)功能分析功能分析是价值工程的核心,依赖功能分析来达到降低成本的目的。什么叫功能是某个产品(作业)或零件(工序)在整体中所担负的职能或所起的作用。产品功能产品具有的用途和使用价值,它是产品的本质特征。例如钟表的功能是计时。不同的产不同的功能,不同的功能又要花费不同的成本去实现。功能分析的目的就是要用最少成本去实现这个功能。功能分析可以从功能的分类举行。1.基本功能和辅助功能基本功能是满意用户基本要求或实现产品用途必不可少的功能,它是产品存在的基如家用电视机的基本功能就是能看见和闻声所播送的节目,倘若电视机不具备这基本'就失去了存在的价值。辅助功能又称二次功能,是实现基本功能所必须的功能。辅助功能在不影响基本功能的前提下是可以改变的。这种改变往往可以达到提高产品性能、降低发明成本的目例如,钟的基本功能是计时,实现计时的辅助功能可以是机械摆动,也可以是石英振动时光显示可以用指针,也可以用数字直接表示。电子钟因为采用了新的辅助功能,在变基本功能的情况下,性能-价格比大大提高,成为取代机械钟的新一代产品。可见,功能是实现产品功能的重要功能。产品的功能分析主要是针对辅助功能举行的。2.使用功能和品位功能使用功能是使产品有实用价值的实用性功能。使用功能最容易为用户所了解,并通过的基本功能和辅助功能表达出来.品位功能是与用户的精神感觉、主观意识有关的功能,如外观功能、美学功能、赞赏等。品位功能也是通过基本功能和辅助功能来实现的。3.须要功能和不须要功能须要功能是产品满意用户需要必须具备的功能。它既包括用户直接需要的基本功能,括实现基本功能必须的辅助功能。不须要功能是指用户不需要的或对基本功能实现没有任何作用的辅助功能。不须要功两种形式:一是多余功能,二是过剩功能。例如,一些收录机设计了大量的附属功无数是普通用户并不需要的,成为多余功能。机床配备的电动机,功率储备过大,过功率就是过剩功能。价值分析中剔除了不须要功能就能提高产品价值。看一下价值分析人员对车间常见的马达罩子是怎样举行功能分析的。马达罩子的基本是保护马达。辅助功能是通风、便于维修、美观三项。怎样来保护马达呢?就是要防物卷进马达,损坏马达。有些地方同时也要防止工伤事故。了解了这一功能之后,自想到用板块把外物挡住,如木板、铁板、铝板、镀钵薄钢板等等。木板受热容易着做马达罩子不合适。经过分析比较,认为铁皮比较便宜。为了考虑通风,在铁板上打D打眼子可以采用钻、冲……等等,认为冲比较便宜。为了便于维修,用什么五金零举行开启和关闭。用饺链还是插销,或其他。饺链比插销贵,但开启方便,便于维为了考虑外观,在罩子外面刷一道优美的漆。经过功能分析最后决定采用饺链开启,子的铁皮组成防护罩子,比里面用钢网,外面用钢板的罩子的成本降低5倍。(二)功能收拾1．功能定义功能定义是指用最简明的语言来表达产品(或零部件)或作业的功用和效用。通常用动词加一个名词的词组定义功能。功能定义有以下几点要求:(1)功能定义应简明扼要。用最容易的语言来描述功能。例如电线的功能是"传导流",油漆的功能是"保护表面"等。(2)功能定义要确切。使用的词汇要反映功能的最本质的特征,含意应清晰。例吸尘器的功能应定义为"弄掉灰尘"不宜定义为"吸掉灰尘"。(3)功能定义应适当抽象。(4)功能定义要全面。要仔细分析产品的各种功能,依次对每一功能下定义,不遗漏。2.功能收拾一个产品通常是由许多零部件组成的,各零部件各有各的功能。功能收拾是根据功之间的逻辑关系对功能举行分析、归类,建立功能之间的联系并画出反映功能关系的功系统图。有了功能系统图,就可以对价值工程对象举行以功能为中央的研究。(1)功能的逻辑关系产品的功能结构普通以基本功能为始端,各种辅助功能按一定逻辑关系连结、罗列基本功能之后,形成一树形结构。功能之间存在目的,手段的逻辑关系和并列逻辑关处于主导地位的功能为目的功能,也称上位功能;处于从属地位的是手段功能,也称下功能。目的与手段,上位与下位都是相对而言,一功能对于它的下位功能是目的功能,于它的上位功能则是于段功能。同一功能既可能是目的功能,又可能是于段功能9-5-3表示了白炽灯的功能的目的、手段逻辑关系。一个目的功能之后可能存在若干m自立的手段功能,形胜利能的并列逻辑关系。每一并列功能和从属于它的下位功能形成些相对自立的功能子系统,称为"功能域"。(2)功能收拾的主意①编制功能卡片把定义好的功能按零件逐个填写卡片,每张卡片只填一个零件的种功能O②功能卡片归类把功能定义相同,零件名称不同的功能卡片扩散起来形成一个卡组,以卡片组为单位举行功能收拾。③建立功能之间的联系可以通过提问建立功能之间的联系。随意取出一张功能片,通过提问"为什么需要这个功能"寻找它的目的功能",怎样来实现这一功能"斗它的手段功能;依次向上追寻每一功能的目的功能,直到基本功能。向下追寻每一功能手段功能,直到末端功能,便把一组功能按目的、手段的逻辑关系联系起来,形成一个能序列。延续这种提问式的寻找,待所有功能都建立起这种联系之后,功能系统图就建起来了。④编制功能系统图。(三)功能评价任何产品都具有使用价值，即任何产品的存在是因为它们具有能满意用户所需求的特有功能，这是存在于产品中的一种本质。人们购买物品的实质是为了获得产品的功能。功能评价是在功能定义和功能收拾完成之后，在已定性决定问题的基础上进一步作定量的决定，即评定功能的价值。功能评价的主意无数。例如“01”评分法；“04评分法”；定量评分法1．“01”这种主意以5—15对产品认识的人员各自参加功能评价。评价两个功能的重要性时，可以对完成该功能的相应的零部件去一一对照完成其他功能的相应的零部件，重要者得一分，不重要者的零分，自己和自己相比不得分。2．“04”“04”评分法的规矩与“01”评分法相似，不同的是举行一一对照评分时，按功能的重要程度分5级，异常重要的功能得4分，异常不重要得功能得0分，较重要得功能得3分，不太重要得功能得1分，相同重要得功能各得2分。3．定量评分法这种主意是以5—15对产品认识的人员各自参加功能评价。评价功能重要性时，可综合利用“01”评分法和“04”评分法，评定出功能重要性系数。五、计划创新及评价计划创新得主意多种多样，举例如下（1）头脑风暴法(BS，BrainStorming)头脑风暴法是指自由奔放地思量问题。详细地说，就是由对改进对象有较深了解的人员组成的小集体在异常融洽和不受任何限制的气氛中举行研究、座谈，打破常规、积极思量、互相启发、集思广益，提出创新计划。这种主意可使获得的计划新奇、全面、富于发明性，并可以防止片面和遗漏。这种主意以5—10人的小型会议的方式举行为宜，会议的主持者应认识研究对象，思想活跃，知识面广，善于启发引导，使会议气氛融洽，使与会者广开思路，畅所欲言。会议应按以下原则举行：①欢迎畅所欲言，自由地发表意见②希翼提出的计划越多越好；③对所有提出的计划不加任何评价；④要求结合别人的意见提设想，借题发挥；⑤会议应有记录，以便于收拾研究。（2）歌顿(Gorden)法这是美国人歌顿在1964年提出的主意。这个主意也是在会议上提计划，但毕竟研究什么问题，目的是什么，惟独会议的主持人知道，以免其他人受约束。例如，想要研究试制一种新型剪板机，主持会议者请大家就如何把东西切断和分离提出计划。当会议举行到一定时机，再宣布会议