消费税纳税环节及税目课件

消费税纳税环节及税目课件消费税纳税环节消费税税目消费税税率消费税纳税义务人消费税纳税申报contents目录消费税纳税环节01在生产环节中，纳税人将生产的应税消费品以不通过流通环节取得销售收入，按税法规定缴纳消费税。定义包括生产应税消费品的企业和单位。范围应向核算地主管税务机关申报纳税。纳税地点生产环节纳税范围包括进口应税消费品的企业和单位。定义进口应税消费品，按组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格包括关税完税价格和关税。纳税地点应向报关地主管税务机关申报纳税。进口环节纳税批发环节是消费税的第三个纳税环节，指批发销售应税消费品的行为。定义范围纳税地点包括批发销售应税消费品的企业和单位。应向核算地主管税务机关申报纳税。030201批发环节纳税零售环节是消费税的第四个纳税环节，指零售应税消费品的行为。定义包括零售应税消费品的企业和单位。范围应向核算地主管税务机关申报纳税。纳税地点零售环节纳税消费税税目02卷烟（包括内销和外销）雪茄烟烟丝（包括内销和外销）烟类白酒黄酒啤酒（包括内销和外销）其他酒（包括内销和外销）01020304酒类香水、香水精香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、眼睫毛等高档护肤类化妆品（包括内销和外销）化妆品类高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表（包括内销和外销）高档手表类0102贵重首饰及珠宝玉石类其他贵重首饰及珠宝玉石（包括内销和外销）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（包括内销和外销）鞭炮、焰火（包括内销和外销）鞭炮、焰火类汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油（包括内销和外销）油类产品类小轿车是指按照《中华人民共和国国家标准小轿车分类》(GB/T7258-1997)标准所定义的轿车（Sedan车型：4门7座及7座以下轿车；封闭式车身、车顶前后端隆起而中间下凹缓冲造型的轿车）以及轻型越野车(LUV，LightUtilityVehicle)2坐4驱等类轿车。不包括吉普车和大型越野车。销售价格（不含增值税）每辆在10万元（含）以上。（包括内销和外销）小轿车类越野车是指销售价格（不含增值税）每辆在10万元（含）以上的越野车。（包括内销和外销）不包括吉普车。越野车类二轮摩托车（包括内销和外销）销售价格（不含增值税）每辆在1万元（含）以上。三轮摩托车（包括内销和外销）销售价格（不含增值税）每辆在1万元（含）以上。倒三轮摩托车（包括内销和外销）销售价格（不含增值税）每辆在1万元（含）以上。摩托车指两轮、三轮摩托车以及原三轮摩托车发动机的输出功率在50cc以上各种燃油或机械动力装置的脚踏或机动两轮、三轮摩托车。0摩托车类消费税税率03定义01比例税率是指对同一征税对象，不论其数量大小，均按相同比例征税的税率。特点02比例税率的优点是计算简便，征收效率高，同时可以及时反映经济变化，便于税收征管。但是，比例税率缺乏弹性，不能体现税收负担与征税对象数量之间的反比关系。应用03消费税中的比例税率主要应用于一些普通商品和服务的消费税征收，如化妆品、烟、酒等。比例税率定额税率是指对同一征税对象，按照固定税额征收的税率。定义定额税率的优点是计算简便，征收效率高，同时可以保证税收收入的稳定性。但是，定额税率不能反映征税对象数量与税收负担之间的反比关系。特点消费税中的定额税率主要应用于一些数量大且价格相对稳定的商品和服务的消费税征收，如盐、糖、油等生活必需品。应用定额税率消费税纳税义务人04在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。定义一般纳税人和小规模纳税人。分类应按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的期限申报缴纳消费税。义务纳税人定义有扣缴税款收入的单位和个人。义务应当按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的期限申报缴纳代扣代缴的消费税。代扣代缴义务人消费税纳税申报05消费税的纳税申报时间通常是在应纳税义务发生之后的次月15日之前。例如，如果某企业在3月份发生了应税消费品销售业务，那么其应当在4月15日之前进行消费税申报。对于一些特殊情况，如企业按旬、按周申报的，申报时间可能会有所不同。另外，如果遇到法定节假日或者地方税务机关规定的休息日，申报时间也会顺延。申报时间一般来说，消费税的申报地点应当是企业的主管税务机关。对于跨地区经营的企业，其消费税申报地点则需要在其机构所在地的主管税务机关进行。如果企业有分支机构的，分支机构也需要向其所在地的主管税务机关申报消费税。申报地点企业在进行消费税申报时，需要准备相关的申报资料。另外，如果企业存在委托加工、进口应税消费品等业务的，还需要提供相应的证明材料。这些资料通常