金融企业会计（第四版）期货公司业务核算

期货公司业务核算

学习目标：1.了解期货公司的结算制度与会计核算的内容。2.掌握商品期货会计核算的内容。3.了解金融期货和期权的主要内容。第一节期货公司业务概述

一、期货公司的业务内容

期货公司是代理客户从事期货交易的企业法人或由企业法人设立的分支机构。

期货公司接受期货投资者的委托,按照客户下达的指令,以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金。二、期货公司的结算制度

两类结算制度（一）与期货交易所对应的法规和制度（二）与客户对应的法规和制度与期货交易所对应的法规和制度1.登记结算制度2.保证金制度3.每日结算无负债制度4.违约处理制度与客户对应的法规和制度1.账户分立制度2.保证金制度3.每日结算制度4.强制平仓制度5.手续费制度。三、期货公司会计核算的内容

（1）与期货交易所有关的业务核算（2）对客户业务的核算（3）其他业务的核算

第二节期货公司商品期货业务的核算

一、期货公司商品期货业务会计科目的设置“期货保证金存款”科目“应收货币保证金”科目“应收质押保证金”科目“应收结算担保金”科目“应收风险损失款”科目“应收佣金”科目“应付货币保证金”科目“应付质押保证金”等科目等等二、期货公司商品期货业务的账务处理

1、会员资格费的核算借：期货会员资格投资贷：银行存款2、席位占用费的核算

借：业务及管理费——应收席位费贷：银行存款3、缴纳年会费的核算借：业务及管理费——年会费贷：银行存款4、开仓、持仓与保证金的核算（1）期货公司与期货交易所的保证金核算（2）期货公司与客户的保证金的核算（3）结算准备金存款利息的核算

5、平仓盈亏的核算不盈不亏：不进行账务处理平仓盈利：借：应收货币保证金——X交易所贷：应付货币保证金——X客户平仓亏损：

借：应付货币保证金——X客户贷：应收货币保证金——X交易所6、结算差异的核算交易所是按时间顺序平仓,而期货公司是根据客户指定的交易价位进行平仓,导致两者计算的平仓盈亏不同而出现差额结算差异形成的另一个原因是交易所与期货公司的结算方式不同会计上通过设置“结算差异”科目进行核算7、手续费的核算按实际划转的款项,借记“应付货币保证金”科目;按实际划转的款项中属于期货公司收入的部分,贷记“手续费收入”科目;属于为交易所代收代付的部分,贷记“应付手续费”科目。向交易所支付手续费时,应按结算单据列明的金额,借记“应付手续费”科目,贷记“应收货币保证金”科目。8、实物交割的核算

代理买方客户进行实物交割借：应付货币保证金——X客户贷：应收货币保证金——X交易所代理卖方客户进行实物交割借：应收货币保证金——X交易所贷：应付货币保证金——X客户代理客户进行实物交割时发生的违约罚款代理客户向交易所交纳的违约罚款支出借：应收风险损失款——客户罚款贷：应收货币保证金——X交易所

实际从客户保证金中划转违约罚款支出借：应付货币保证金——X客户贷：应收风险损失款——客户罚款9、提取和使用期货风险准备

期货公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备借:提取期货风险准备金贷:期货风险准备金错单合约平仓产生的亏损借:期货风险准备金贷:应付货币保证金

因客户责任造成的风险损失,需要期货公司代为客户垫付借:应收风险损失款——客户垫付贷:应收货币保证金向客户收回垫付的风险损失款借:应付货币保证金贷:应收风险损失款——客户垫付按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销借:期货风险准备金贷:应收风险损失款——客户垫付

因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款,在客户支付罚款前借:应收风险损失款——客户罚款贷:营业外收入实际收到客户支付的罚款时借:银行存款贷:应收风险损失款——客户罚款按规定以本年实现净利润的一定比例提取一般风险准备借:利润分配——提取一般风险准备贷:一般风险准备期货公司发生风险损失,使用一般风险准备弥补的借:一般风险准备贷:利润分配——一般风险准备补亏10、质押保证金的处理客户委托期货公司向交易所提交有价证券办理充抵保证金业务时,期货公司应按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应收质押保证金”科目,贷记“应付质押保证金”科目有价证券价值发生增减变化,期货交易所相应调整核定的充抵保证金金额时,期货公司按调整增加数,借记“应收质押保证金”科目,贷记“应付质押保证金”科目;按照调整减少数,借记“应付质押保证金”科目,贷记“应收质押保证金”科目。10、质押保证金的处理期货交易所将有价证券退还给客户时,期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科目,贷记“应收质押保证金”科目。客户到期不能及时追加保证金,期货交易所处置有价证券时,期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科目,贷记“应收质押保证金”科目;按处置有价证券所得款项金额,借记“应收货币保证金”科目,贷记“应付货币保证金”科目11、结算担保金的核算结算会员向期货交易所划出结算担保金时,按划出的结算担保金额,借记“应收结算担保金”科目,贷记“银行存款”科目。结算会员从期货交易所划回结算担保金时,做相反的会计分录。结算会员收到期货交易所划回的结算担保金利息时,按期货交易所划回的利息金额,借记“银行存款”科目,贷记“利息收入”科目。结算会员的结算担保金额被期货交易所用于抵御其他违约会员的风险时,结算会员按期货交易所分摊的金额,借记“其他应收款”科目,贷记“应收结算担保金”科目。同时,结算会员应按向期货交易所追加的结算担保金额,借记“应收结算担保金”科目,贷记“银行存款”科目。期货交易所向违约会员追索成功后,结算会员按收回金额中应享有的份额,借记“应收结算担保金”科目,贷记“其他应收款”科目。被动用的结算担保金最终确定无法收回时,结算会员应按确定无法收回的金额,借记“业务及管理费”科目,贷记“其他应收款”科目。结算会员划回多余的结算担保金,按划回的结算担保金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收结算担保金”科目。12、期货投资者保障基金的核算期货公司按规定提取期货投资者保障基金时,按提取的期货投资者保障基金的金额,借记“业务及管理费——提取期货投资者保障基金”科目,贷记“应付期货投资者保障基金”科目。实际缴纳期货投资者保障基金时,借记“应付期货投资者保障基金”科目,贷记“应收货币保证金”科目。第三节期货公司金融期货和期权业务简介

一、金融期货概述以外汇、利率和股票指数等金融工具为标的物的期货合约的交易活动,被称为金融期货交易。这些金融工具主要包括：1.外汇期货2.利率期货3.股票指数期货二、期权概述

期权是指在未来一定时期可以买卖的权利,是买方向卖方支付一定金额(指权利金)后拥有的在未来一段时间内(指美式期权)或未来某一特定日期(指欧式期权)以事先规定好的价格(指敲定价格),向卖方购买(指看涨期权)或出售(指看跌期权)一定数量特定标的物的权利,但不负有必须买进或卖出的义务。按期权的权利来划分看涨期权看跌期权双向期权期权履约的三种情况

1.买卖双方都可以通过对冲的方式实施履约。2.买方也可以将期权转换为期货合约的方式履