新形势下乡镇卫生院内部控制的强化措施

乡镇卫生院作为中国医疗体系基层单位，它能够有效提高农村地区的医疗卫生水平，在近些年国家卫健委逐渐重视这项工作形势下，对它的资金和资源以及人才等方面的支持也有所上升。在此基础上乡镇卫生院也迎来了全新的发展机遇，医疗卫生改革实施为乡镇卫生院的经营建设带来了全新生命力，但改革开放的深入让很多问题也逐渐暴露，尤其是内部控制方面包括人力资源调配、内部管理结构杂乱、岗位不协调这些问题都影响了乡镇卫生院的经营发展和建设，甚至很多时候出现了人才或者资金流失，这对于卫生院的发展是非常不利的。虽然绝大多数乡镇卫生院的管理人员都意识到内部管控的重要性，但是具体实施过程中经过阶段性尝试管控水平并没有得到实质性提升，需要结合政府的政策引导，和各基层工作人员的努力让以后乡镇卫生院的内部控制有明显改善，而下文就是针对新形势下乡镇卫生院内部控制强化的相关措施进行的一系列探讨。一、乡镇卫生院内部控制概述内部控制指的是在某个特定的环境当中，单位为了获得的经营效益，可以有效运用各方面资源资金还有人才储备为了达到战略目标规划，在单位的内部进行各种调节和制约措施，并形成相对应的组织计划和程序方法。内部控制最早出现在20世纪的欧洲地区，后来才融入中国当中经过不断地优化和创新，党员干部只有胸怀天下、志存高远，不忘初心使命，事业单位当中的基础结构，内部控制需要秉承着优良的传统，同时结合现代化管控理念，对不足之处进行深度挖掘和补充完善，让它能顺应现代化医疗体系发展趋势。乡镇卫生院落实内部控制过程中一般会从四个方面促进建设：第一个是要把握好医院内部控制环境，就环境保持合理合法才能让各项工作有效推进并发挥最大化效益。第二个是提高卫生院内部的风险评估和管控能力，找到在经营建设当中有哪些因素会影响到运行，然后分析其原因并制定解决对策。第三个是将医院的运营管理科学化控制，包括药品和各种医疗器械的采购以及财务管理等。第四个是实现信息共享和高效流通，乡镇卫生院必须要明确当前信息化发展是各行业的必然趋势，有必要构建先进的信息数据库并打造资源共享机制。作为乡镇卫生院组织部门，它们在落实相关内控制度的过程中必须明确不能只追求经济效益，因为事业单位本身就有责任公益功能，它们在经营的过程中必须发挥此作用。提升服务的价值，一切围绕着为基层人民群众服务合作贡献的理念，杜绝违规违纪现象发生，提高服务力度，这样的内控体系才是最为完整的。二、新形势下乡镇卫生院强化内部控制的必要性分析乡镇卫生院的各种基础设施建设与管理工作中必须符合中国政府所制定的各种政策需求。就拿山西省为案例，所提出的中医综合治疗乡镇医院标准化服务建设，需要各乡镇卫生院以此为中心展开工作。甘肃省灵台县对这项工作也明确相关要求，在建设基层卫生院的各种设施和功能上发挥作用，乡镇卫生院作为中国卫生医疗体系当中不可或缺的一部分，在人们物质生活水平提升的背景下对身体素质要求上升，同时也间接性影响着乡镇医疗服务水平的提高。但考虑到很多地区的乡镇卫生院基础设施建设薄弱，很多技术和医疗水平都比县市级以上的单位低，人力资源管理方向存在偏差。而通过内部管控措施的落实，就能让各种工作变得更具灵活性，有效改善卫生院的各项基础设施建设，从而为优质化服务做好所有准备条件。结合中国的卫生健康委员会所发表的数据显示，目前中国的基层医疗卫生体系相关机构已经超过100万，以村为单位的卫生室大概有60万个，而乡镇卫生院只有3%左右。在此其中私人诊所卫生室的数量最多，这在一定程度上对于乡镇卫生院的营业造成一定影响。乡镇卫生院为了把握好发展时机，那么就必须加强内部控制体系建设，在提高经济效益的同时把服务效率升上去，设置合理的员工薪酬待遇，积极引进各种先进的技术和人才。卫生院是医疗机构的基础组成，它的运营和业务开展资金来源大多是政府拨款或者是自己的营业收入，但最为明显的就是政府对当地乡镇卫生院的拨款，才能直接影响到卫生院的经济相关联系。但是也会考虑到目前很多私人医疗卫生机构对于乡镇卫生院产生的巨大冲击。乡镇卫生院的管理服务水平在很大程度上决定着我国医疗体系发展现状，科学合理地设定乡镇卫生院岗位责任权责和工作流程，才能保证卫生院以一种高效的形式运转。而且，落实严格的内部管理机制能够降低违规违纪现象发生概率，比如私设账本、小金库还有出租和承包各科室等等，将卫生院的风险管控水平上升到一定程度，有效避免经济损失发生。三、当前乡镇卫生院内部控制现状（一）从单位层面分析人员的内部管理控制意识不足，对岗位设置不够规范，乡镇卫生院相关负责人内控意识淡薄，对这方面的认识程度不足，认为不断突出医疗业务才是他们的责任，内控工作并没有做到亲力亲为和严格负责，只是要求某些管理者或者基层领导去落实。很多重大事情都需要按照规章程序办理，集体投票，但对于其他一些小的决策却没有灵活把握方式，行政指挥现象较为严重。乡镇卫生院规模不大，而且存在着很多医疗人员兼任不同职位，未能形成岗位分离，在工作过程中的独立性和灵活性都不够明显。卫生院内部有很多兼职工作者，管理人员认为他们都是内控管理工作的外行，不用他们直接参与进来，所以整个内部控制始终没有得到重视而且十分被动。事业单位内控管理工作发展起步时间并不长，很多工作人员还没有经过专业的培训就开展工作，个人专业基础差而且也没有太多的时间去钻研这一方面。工作人员少而且身兼数职，多数关键性岗位和制度的建设如形同虚设。内控的方法不合理，乡镇卫生院各单位对内控制度的落实基本上都是由财务和行政这两个部门展开，但他们习惯于运用自己已经熟悉的各种制度体系对工作进行流程制定，就像财务部门认为只要内控做好资金管理就行，没有综合考虑各部门实际情况，而且内部的授权审批还有归口管理都存在着不同程度上的缺陷。内部控制制度不健全，具体操作当中制度缺失还有只是把会计制度、会计准则还有行业规范作为内控工作当中的组成，从整体上来看这项工作就像纸糊的一般，只有理论上的框架并没有任何可操作性。未曾针对单位的实际情况去落实内控制度，工作当中发现问题以后要么相互推诿责任，或者就是解决流程方面各岗位都走后门和行事方便。（二）从业务层面分析预算业务管控不到位，乡镇卫生院的大多数部门都没有单独的设立预算管理人员，基本都是由财务部门中的基层工作人员兼职。在每年年末或者年初进行财务编辑和总结工作，预算工作人员往往都是快到时间的时候才加班制作财务报表，目的就是为了应付上级差事，因此在编辑收入和预算的过程中很有可能会把上一年的数据调整比例然后上报给领导，领导也不会真正地去查验，因此预算编辑收入的过程中都属于重在参与，工作人员的支出还有公共费用支出所占比重比较大但幅度变化小，多数管理者认为支出大局已经定了，其他的支出内容并无伤大雅不会影响整体，等到关键时候再进行预算调整。到年底的决算就算决算出来的数据和预算相差很大工作人员也不去证实和分析原因，基本上都是寄托下一年能够更好地进行预算，每年都是往下推。缺乏在预算管控业务上的绩效考核，也没有专门的人去展开预算管控质量检测，最终导致财务预算工作形成趋势。收入和支出管控不到位，乡镇卫生院的绝大多数资金来源是当地或国家政府财政拨出，或者是通过自身的医疗业务获得的收入。在当前的政策体系下政府的大多数财政拨款都是落实的定额管理而且长期不变，但乡镇卫生院管辖内的人口、医疗费用标准、医保支付这些都会受到多方影响而出现变化速度，但管理人员却认为这些收入的控制并没有太大作用。对于支出的控制一般会局限于付款控制，卫生院在落实的业务活动中包括立项、审批还有审核等流程都是处于一路绿灯状态，看上去程序比较完整但各部门各自为政，都不想为那些工作负责，所以推脱给其他部门。对于支出的单据来源是否合理合法或者内容真实准确，以及能否满足于预算审批手续齐全，都有可能发生违反规定出现报销业务流程，利用先付款后审核的补签情况。资金监管力度不足，对于乡镇卫生院的行政后勤工作而言，这方面的人力资源不足，大多数工作人员都身兼数职有些力不从心，为了保证工作便利会一边行使收付款责任一边办理相关业务流程，出现错误操作和违规操作虽然能看上去提高工作效率，但是会给乡镇卫生院带来许多负面影响。资产控制当中出现的问题是外严内松，当医疗事业单位在落实某项经济活动的时候他们需要和其他各部门共同联合才能有效执行，比方说银行账户的开设、变更信息和撤销信息，但是当单位面临自己就能完成的工作包括财产物资的清算和盘点再执行起来就非常宽松，盘点与核算过程中就算出现问题也会留到以后再解决，从这些问题都能分析出当前乡镇卫生院的管理者和基层工作人员并没有意识到内部控制的重要性。合同管理方面也有着许多的问题，乡镇卫生院缺乏专门的合同管理工作者，很多身兼数职的人员缺乏专业知识和技能，在面对合同签订的相关问题时都是抱着应付的态度落实工作，把所有的问题都扔给其他部门。签订合同之前并没有了解对方的各种人员履历资格，许多重要的合同未曾经过集体的商议和决策就简单起草，一直推行的都是拿来主义，直接把其他方面的合同格式套用，这些操作很有可能导致合同无效或者引发后续的纠纷。对于合同的履行也没有做好跟踪监控，合同实行当中出现问题并不客观系统分析，也没有做到灵活科学的补充修缮，导致后期会出现很多相同的版本合同。合同验收的时候只是走走形式，认为后续工作应当由售后服务展开，验收的过程不认真经常敷衍，工作人员缺乏专业能力导致验收结果不标准。甚至还有一些合同验收工作者和另一方达成某种合作，基本就是睁一只眼闭一只眼，这样就给乡镇卫生院还有国家造成损失，甚至会触犯法律。四、新形势下乡镇卫生院内部控制强化的有效措施（一）加强人员培训提高财务工作人员的专业综合素养要加强这些人员从思想意识上内部工作重要性，提高道德教育培训，定期组织基层工作人员学习相关法律法规政策知识。对于财务工作者来说建立正确的价值观念和提高他们的职业道德修养，能够有效避免财务人员利用职务之便做一些违法行为，从而抵触不良的工作作风发生。上级有关医疗单位必须引导乡镇卫生院定期组织财务管理人员进行专业知识培训，主要的内容还是围绕着政府新会计制度和医疗保障体系相关知识以及会计信息化和成本管理等内容。建立在科学化培训的基础上以此来提高乡镇卫生院财务人员的专业知识储备和工作技能水准，这对于将在卫生院内部控制体系的实施质量有着非常明显的推动作用。县级卫生院建立的医疗卫生体系应当明确奖励机制，鼓励各医疗人员学习和考取各种资格证书，提高他们的专业操作能力和财务管理综合水平，财务人员一旦综合素养有所提升他们才能推进工作的实效性。无论是正式还是编外财务工作者他们都应当保持一样的薪酬待遇，这样才能稳定人才队伍的建设并为医疗单位源源不断地吸收新的人力资源。（二）完善内控方法建立并健全内部管控制度，需要有一些卫生院在设计内部控制制度的时候做好牵头，围绕着政府会计制度连接医疗体系的会计实务作为指导，根据乡镇卫生院的实际信息构建科学完整且适用性强的内控管理体系。制定好的内部管控制度主要包含收支管理、预算管理、现金管理、成本管理、人员管理、资金管理、资产管理、风险管理等等。对于乡镇卫生院的内控制度实施以后，要针对具体内容定期进行检查和监督指导，积极的发现并反馈和解决问题。严格落实内部控制体制，规范高校工作的合理合法性，只有建立行之有效的内控体系才能确保乡镇卫生院内部环境的公平公正以及合理化，从而为卫生院经营发展建设打下良好铺垫。（三）优化预算收支预算是乡镇卫生院的财务工作重点部分，也是内控工作的核心组成，在卫生院的健康可持续发展当中发挥着不可或缺的作用。在此期间有必要提升乡镇卫生院各管理人员对预算管理工作的认识，医院要结合自身实际情况制定行之有效的预算制度和工作流程以及考核体系。乡镇卫生院必须明确预算管理制度之后严格的执行，要求各部门和工作人员都能落实责任把预算编辑工作效率进一步提升。预算编辑过程中尽可能采取零基预算法，这比较适用于医院的预算工作，良好的运用才能保证预算编辑价值。乡镇卫生院在预算编辑、审批、决策还有分析和考核等过程都要落实全面监督，这对于提高卫生院的经济效益有着非常重要的意义。当建立了预算管理体系以后，也应当明确绩效考核范围，落实月度、季度以及年度考评，定期对预算管理工作加以分析考核，这样才能让这项工作的意义充分发挥出来。（四）提高资产以及合同管控提高乡镇卫生院的内控机制建设需要各级领导和管理层在思想上重视内控制度，加强在专业知识上的培训，提高监督管理人员的专业素养和工作水平，这样才能进一步落实内部控制体系的推进，并及时发现和解决问题。乡镇卫生院应当根据自身的真实情况制定行之有效的财务管控体系，对其他内控工作有一个科学化管控标准，实现不定期轮岗制度。内控制度建设需要全员参与前提下共同配合完成，加强内部监督力度，对各种财务收入支出严格把关，每一个流程都要有各部单位固定受理，所有的收入和支出都要有明确记载，以便于日后的查阅和审核。构建合理评价体系，辅助监督工作完善内部控制效果。乡镇卫生院的风险评估主要有审计部门和经济决策共同完成，它能够对乡镇卫生院的日常内部控制工作做好监督，在真正意义上促进内控体系顺利实施。新形势下乡镇卫生院必须在内控管理工作上符合当前的政策动态变化，完善内控体系建设，有效遏制徇私舞弊情况发生。提高财务管控工作落实力度，保证各方面权益，加强风险评估体系建设，对各项运营工作完