资产评估学章

宏观调控篇一条永恒的经验是，任何掌权者都倾向于滥用权力；他会一直如此行事，直至受到限制。

——孟德斯鸠：《论法的精神》第十一章财政预算第一节财政预算概述第二节财政预算的编制第三节财政预算的执行第四节财政平衡第一节财政预算概述一、财政预算的概念二、财政预算的特征三、财政预算的产生和发展四、财政预算的体系和基本程序预算定义预算是对未来一定时期内收支的预测或计划，它是一种管理工具。它所涉及的是个人或组织的财务状况，包括用货币形式反映的一定时期的收入、支出活动、目标等方面的信息。如财政预算、企业预算、家庭预算功能描述性功能：描述一个组织的状况解释性预算：解释财政活动的因果关系偏好性预算：任何一个预算都是对其偏好的表达。一、财政预算的概念财政预算就是由政府编制、经立法机关审批、反映政府一个财政年度内的收支状况的计划。从形式上看，财政预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的收支活动，是政府活动计划的一个财务反映.财政预算的概念财政预算反映的是政府活动的范围、方向和政策；同时，由于财政预算要通过财政权力机关的审批方才生效，因而又是财政重要的具有法律效力立法文件，体现了财政权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。从实际经济内容来看，财政预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，财政决算则是财政预算执行的总结。财政预算是政府调节经济和社会发展的重要工具。财政预算与一般会计报表不同：财政预算是前瞻性的，是对未来信息的规划反映会计报表是归结性的，对已经发生过的事实进行反映。不同学科对预算的界定（1）经济学：把财政预算界定为一种资源配置机制。如何把稀缺的社会资源配置满足私人需求、公共需求，如何按照需求的轻重缓急配置有限的财政资源（2）政治学：把财政预算看作成是政府管理社会事务的一种手段，也是选民（纳税人）及其代议机构控制政府财政经济行为的一种机制。本质上是一个政治决策或公共选择过程，是政治家与选民的交换过程、妥协的结果（层层委托代理中讨价还价的结果）（政治是随着管理社会事务的需要而产生的。最根本上讲，政治就是管理公共事务。）（3）管理学：把财政预算看作是一种有效管理工具。研究的最终目的在于把财政预算过程从单纯的政府行政的角色转变为积极的决定政府施政计划和目的的工具。财政预算汇集了大量经济和社会发展的基础数据，通过对数据的处理有助于政府有效管理社会公共事务、配置和使用公共资源，实现公共政策目标。（4）法学：把政府预算看成是一个具有法律效力的文件（法制问题）。（5）社会学：把财政预算看作是一种社会分配和调整机制。对特定社会群体的转移支付（社会性分配机制），税收也是一种社会性分配机制。现代财政预算的内涵在现代混合经济条件下，财政预算是政府为了实现有效管理社会事务，增进公共利益，按照政治程序对未来一定时期内所需要资源和可用资源所作出并经过权力机关批准成立的法律性文件。（1）财政预算是一种强制性资源配置机制，是在分散资源配置失败的领域动用这种机制。（2）财政预算是一个法律性文件，增强预算的合法性（3）政府预算是管理社会公共事务的重要工具。相关基本概念⑴中央财政收入：指中央财政年度的收入，包括中央本级收入和地方上解收入。⑵中央本级收入：划归中央财政的税收和非税收入，主要包括消费税、关税等固定收入，增值税、企业所得税、个人所得税等共享收入部分。⑶中央财政支出：指中央财政年度的支出，包括中央本级支出、中央对地方税收返还和转移支付支出。⑷中央本级支出：按照现行事权的划分，中央政府本级事务所需的支出。相关基本概念⑸税收返还：指1994年分税制改革、2002年所得税收入分享改革后，对原属于地方的收入划为中央收入部分，给予地方的补偿。⑹转移支付：指中央政府按照有关法律、财政体制和政策规定，给予地方政府的补助资金。⑺一般性转移支付：指中央政府对有财力缺口的地方政府（主要是中西部地区），按照规范的办法给予的补助。包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付等。⑻专项转移支付：指中央政府对承担委托事务、共同事务的地方政府，给予的具体指定用途的奖励或补助。主要用于教育、社会保障、农业等方面。相关基本概念⑼中央财政赤字：一般为中央政府年度收不抵支的差额，通过发债弥补。由于我国设立中央预算稳定调节基金，中央财政赤字计算公式为：中央财政赤字=中央财政收入+调入中央预算稳定调节基金收入-中央财政支出-安排中央预算稳定调节基金支出。⑽中央预算稳定调节基金：指中央财政通过超收安排，用于弥补短收年份预算执行的收支缺口，及视预算平衡情况，在安排年初预算时调入并安排使用的专用基金。中央预算稳定调节基金单设科目。相关基本概念⑾公共财政预算：指政府凭借财政政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持财政行政职能正常运转、保障财政安全等方面的收支预算。⑿政府性基金预算：指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。⒀国有资本经营预算：指财政以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的收支预算。⒁社会保险基金预算：指根据财政社会保险和预算管理法律法规建立，反映各项社会保险基金收支的年度计划，按险种分别编制。包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。二、财政预算的基本特征（预算原则）

1.法定性：编制、审批、执行、调整

2.精细性：精确性、细化性

3.完整性：所有的收支

4.时效性：财政年度

5.公开性：向公众公开项

目2010年执行数2011年预算数预算数为上年执行数的％一、税收收入40502.5143780.00108.1

国内增值税15895.5917570.00110.5

国内消费税6071.546500.00107.1

进口货物增值税、消费税10487.4611220.00107.0

出口货物退增值税、消费税-7327.31-8005.00109.2

营业税153.34160.00104.3

企业所得税7794.258380.00107.5

个人所得税2902.853120.00107.5

城市维护建设税150.84160.00106.1

印花税527.82550.00104.2

其中：证券交易印花税527.82550.00104.2

船舶吨税26.6328.00105.1

车辆购置税1792.031927.00107.5

关税2027.452170.00107.0

其他税收0.02

二、非税收入1968.012080.00105.7

专项收入297.36300.00100.9

行政事业性收费387.25420.00108.5

罚没收入31.5632.00101.4

其他收入1251.841328.00106.1中央公共财政收入42470.5245860.00108.0调入中央预算稳定调节基金100.001500.001500.0支出大于收入的差额8000.007000.0087.52011年中央财政收入预算单位：亿元项目2010年

执行数2011年

预算数预算数为上年执行数的％一、一般公共服务1072.701118.84104.3

中央本级支出837.24876.85104.7

对地方转移支付235.46241.99102.8二、外交268.23316.65118.1

中央本级支出268.23316.65118.1

对地方转移支付

三、国防5182.275835.91112.6

中央本级支出5176.355829.56112.6

对地方转移支付5.926.35107.3四、公共安全1475.421617.32109.6

中央本级支出875.201024.53117.1

对地方转移支付600.22592.7998.8五、教育2547.342963.57116.3

中央本级支出720.96786.45109.1

对地方转移支付1826.382177.12119.2六、科学技术1728.341944.13112.5

中央本级支出1661.301901.59114.5

对地方转移支付67.0442.5463.5七、文化体育与传媒316.00374.43118.5

中央本级支出150.13188.40125.5

对地方转移支付165.87186.03112.2八、社会保障和就业3784.994414.34116.6

中央本级支出428.25484.79113.2

对地方转移支付3356.743929.55117.1九、医疗卫生1485.351727.58116.3

中央本级支出73.5663.5686.4

对地方转移支付1411.791664.02117.9十、节能环保1443.101591.85110.3

中央本级支出69.4874.37107.0

对地方转移支付1373.621517.48110.5十一、城乡社区事务162.61154.0494.7

中央本级支出10.094.2442.0

对地方转移支付152.52149.8098.2十二、农林水事务3879.664588.83118.3

中央本级支出387.89424.19109.4

对地方转移支付3491.774164.64119.3十三、交通运输2599.252866.91110.3

中央本级支出1489.58400.2426.9

对地方转移支付1109.672466.67222.3十四、资源勘探电力信息等事务827.77744.8690.0

中央本级支出488.38410.8884.1

对地方转移支付339.39333.9898.4十五、商业服务业等事务683.47706.14103.3

中央本级支出28.3524.6687.0

对地方转移支付655.12681.48104.0十六、金融监管等事务支出502.46452.2190.0

中央本级支出488.16429.7188.0

对地方转移支付14.3022.50157.3十七、地震灾后恢复重建支出794.34

中央本级支出37.90

对地方转移支付756.44

十八、国土资源气象等事务370.04454.89122.9

中央本级支出176.39167.4894.9

对地方转移支付193.65287.41148.4十九、住房保障支出1125.731292.66114.8

中央本级支出386.48291.6375.5

对地方转移支付739.251001.03135.4二十、粮油物资储备事务912.621130.50123.9

中央本级支出607.68796.28131.0

对地方转移支付304.94334.22109.6廿一、预备费

500.00

廿二、国债付息支出1512.361839.84121.7

中央本级支出1512.361839.84121.7

对地方转移支付

廿三、其他支出377.81567.22150.1

中央本级支出98.93214.10216.4

对地方转移支付278.88353.12126.6廿四、对地方税收返还5000.335067.99101.4廿五、对地方一般性转移支付10270.3312089.29117.7中央公共财政支出48322.5254360.00112.5补充中央预算稳定调节基金2248.00

2011年中央财政支出预算单位：亿元三、财政预算的产生和发展现代财政预算制度最早出现于英国。资本主义生产方式的出现是财政预算产生的社会经济条件，也是财政预算产生的根本原因。加强财政管理，是财政预算产生的另一个动因。财政活动的货币化，是财政预算产生的必要条件。预算制度产生与发展的历史是“民主”与“科学”精神深入财政管理的写照。案例

以英国为例,1217年约翰王被迫签署大宪章,第12、14条规定,非经贵族和僧侣代表会议同意不得征收代役金或补助金;1688年光荣革命次年,议会通过权利法案，不仅重申非经议会授权不能迫使任何人纳税或作其他缴纳,而且政府支出总额也应取得议会核准;1789年依据综合基金法,设立综合基金,财政所有的收支都纳入基金统一管理;1822年议会要求财政大臣每年须提交全部财政收支的一览表,供议会审查批准,而财政大臣用来收纳财政文件的大皮包(Budge)也演绎为预算的专有名词。在与王权的斗争中,预算产生和发展,并且成为支撑现代民主的重要制度之一。四、财政预算体系和基本程序

财政预算是由各级政府的预算以及各级政府的公共部门预算组成的一个体系。中国的《预算法》明确规定，一级政府设一级预算。中央预算地方预算：省预算市预算县预算乡镇（民族乡、镇）财政预算的基本程序(以中国为例)（一）预算的编制1、国务院作出编制预算草案的指示2、各级政府部门将预算计划建议报给财政部3、财政部给各级政府下达预算控制指标编制概算4、各级政府编制预算草案（二）预算的审批——人大预算一经最终审批后，即成为有法律效力的文件。批复（三）预算的执行国库集中支付制度政府采购制度（四）决算《财政学》(第四版）陈共主编第二节财政预算的编制一、财政预算的编制形式二、财政预算的编制方法三、部门预算制一、财政预算的编制形式（一）单式预算(SingleBudget)将政府的全部财政收支汇编在一个统一的预算表之中。优点：完整性强；能从整体上反映年度内政府财政收支情况，便于了解政府财政的全貌；统一性；体现国库统一和会计统一的原则要求；便于立法机关的审议批准和社会公众对财政预算的了解。

缺点：不利于分类管理（二）复式预算(DoubleBudget)1、概念复式预算是把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上的预算。经常预算是指财政经常性收支计划收入：税收支出：维持政府机关活动、维持社会秩序、保障财政安全、各项事业发展资本预算是财政投资性收支计划收入：债务收入、经常预算结余转入各种专门收入支出：政府投资性支出2、复式预算的产生3、复式预算制的优缺点优点：（1）便于考核预算资金的来源和用途；（2）有利于分析预算收支对社会供求的影响；（3）有助于使预算成为促进经济发展的强有力杠杆，有利于提高就业水平。缺点：（1）债务规模过大会导致通货膨胀（资本预算支出靠举债）；（2）容易掩盖支出浪费的现象（税收收入占预算比重非常大）；（3）给预算编制带来一些困难（经常预算与资本预算科目难统一）。二、财政预算的编制方法（一）绩效预算

绩效预算，就是政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定计划实施方案，并在成本效益分析的基础上，确定实施方案所需费用，来编制预算。内容包括：政府职能、部门、支出费用、最终产品及成本与目的，然后对各项计划从其最终产品成本及目的来衡量和评估其绩效。特点：按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，根据效益来衡量其业绩。（二）项目预算项目预算是指在编制预算支出计划时，只反映项目用途和投入金额，而不反映项目支出绩效的预算编制方法，通常也称为投入预算。（三）增量预算增量预算，是指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。特征首先，基金被分配给部门或组织的单位，然后这些单位的管理者再将基金分配到适当的活动。其次，增量预算是从前期的预算中推演出来的，只有那些要求增加预算的申请才得到审查。实际上，增量预算最容易掩盖低效率和浪费。预算开始时，首先要看上一期的基金是怎么分配的，然后单位管理者再加上新的预算要求，而最高层管理者只审查增加的部分，结果是某些活动分配到的资金远超过实际的需求。

（四）零基预算制(ZBB)零基预算法(Zero-BaseSystem)是指预算方案的一切安排从实际需要出发，根据成本收益分析确定各项目支出数额，然后综合确定支出总体方案。

1、零基预算的编制步骤。2、零基预算的特点：（1）

投入与产出结合。（2）难点在零基预算的执行过程。（3）年度之间的非连续性。（4）需要做大量的文书工作。

（五）功能预算功能预算：收入按类别、支出按功能汇总预算。这种“功能预算”不分组织单位和开支对象、按照政府的职能对开支加以分类，便于了解政府所行使的职能。缺陷残:预算残缺不全，一个部门没有一本完整的预算。粗:预算编制粗糙，没有将预算指标细化到部门和单位。散：预算资金分配权分散。软：预算机动权力过大，预算约束软化。（六）部门预算部门预算制是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。所谓“部门”是指与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。部门预算（thedepartmentbudget）是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。组成:它以部门为单位，一个部门编制一本预算。各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。部门预算的特点1、完整性财政预算内拨款收支计划财政预算外拨款收支计划部门其他收支计划2、细化性：详细地确定和规范部门及其下属单位预算支出项目和支出内容。一个部门一本预算。3、综合性（全）：采用综合财政预算，统筹考虑部门和单位的各类资金。预算收入：财政预算内拨款财政专户核拨资金其他收入4、严：实行零基预算5、早：及早编制预算部门预算的编制部门收入预算：按收入类别逐项核定行政性收费其他预算外收入部门其他收入部门支出预算基本支出预算：以财政部门核定的定员定额为依据人员经费公用经费专项支出预算：按项目编制专项公用经费事业发展项目支出建设性专项支出《财政学》(第四版）陈共主编第三节财政预算的执行一、预算执行的基本环节二、国库集中收付制度三、政府采购制度一、预算执行的基本环节（一）组织预算收入

预算征收机关国库（二）拨付预算支出（三）预算调整：局部调整动用预备费预算的追加、追减经费流用预算划转全面调整：重编预算二、国库集中收付制度

(centralizedpaymentsystemoftreasury)（一）国库集中收付政府将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。国库集中收入国库集中支付特征：1、是政府的财政管理活动2、对象是财政性资金3、中介是国库及其指定的代理银行4、具有集中统一性5、具有资金可控性（二）国库集中收付制度的主要内容国库集中收付制度（国库单一账户制度），是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称。1、收入、支出集中管理。，实现对财政预算收入、支出全过程的有效监督和控制，保证财政资金使用规范、合理、安全、高效。建立国库集中收入制度建立国库集中支付制度2、财政集中开设账户，即国库单一账户。，取消各预算单位及其他相关部门在商业银行开设的各种账户

3、相关配套措施。国库管理制度预算编制方法政府收支分类政府采购行政事业财务会计制度（三）国库集中收付制度的优点1.有助于加大预算管理力度。2.有助于提高预算管理效率。3.有助于提高资金使用效果。4.有利于防止腐败行为的滋生，加强廉政建设。三、政府采购（一）政府采购与政府采购制度1、政府采购

(governmentprocurement)，是指各级政府为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要从市场上购买商品和劳务的行为，即财政购买性支出的一种行为。传统的政府采购市场特点同质性直接性自主性分散性供应商（甲）供应商（乙）供应商（丙）采购人（A）采购人（B）采购人（C）2、政府采购制度政府采购制度是为规范政府采购行为而制定的一系列法律、规章和办法。现代政府采购制度与传统的政府采购的区别在于：（1）规范性；（2）集中性；（3）计划性；（4）公开性。（二）政府采购制度的经济学分析1、制度供给政府采购制度的变迁所面临主要约束在制度需求，而不是制度供给。2、制度需求委托——代理理论分析3、制度变迁的成本与收益

（三）政府采购的基本方式1、按是否具备招标性质分类招标性采购方式。非招标性采购方式。2、按招标范围分类公开招标采购。选择性招标采购。限制性招标。3、按招标阶段分类单阶段招标采购。两阶段招标采购。（四）政府采购的基本程序合同形成阶段1、确定采购需求：报批2、选择采购方式。3、执行采购方式和签订采购合同。合同管理阶段4、履行采购合同。供货验收结算5、效益评估。（五）建立政府采购制度的国际经验1、建立政府采购主管机构。2、明确采购模式。3、建立仲裁机构。4、建立相应的法规体系。

《财政学》(第四版）陈共主编第四节财政平衡一、财政平衡的含义二、财政赤字与财政平衡等式三、量入为出与量出为入四、财政赤字的经济效应一、财政平衡的含义财政收支之间的对比关系收支平衡：财政收入等于财政支出财政结余：财政收入大于支出的余额财政赤字：财政收入小于支出的差额财政赤字是收支对比的常态欧盟标准：赤字率小于3%如何理解财政平衡？是指财政收入与支出在量上大体相等是静态平衡与动态平衡的统一是总量平衡与结构平衡的统一是中央财政平衡与地方财政平衡的统一财政平衡是经济社会协调发展的重要标志二、财政赤字(fiscalbalance)与财政平衡等式财政赤字是财政收入小于财政支出的差额。财政赤字=财政收入-财政支出预算约束决算赤字：预算执行结果支大于收，出现赤字。赤字财政（赤字政策）：财政有意识地运用赤字来调节经济的一种政策，即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。其标志是连年预算赤字。（一）软赤字与硬赤字软赤字＝总支出－经常收入(2000年后)

＝（经常支出＋资本支出）－［税收收入＋非税收入（不含债务收入）］国际口径硬赤字＝总支出－总收入(1993年前)＝总支出－（经常收入＋债务收入）总支出=经常支出+资本支出+债务支出（二）总赤字与原始赤字

总预算赤字是指政府总支出超过政府经常性收入的部分总赤字＝总支出－经常收入=政府购买支出+转移支付+净利息支出-经常性预算收入原始赤字是指政府总支出减去净利息支出后超过政府经常性收入的部分。原始赤字＝总支出－经常收入－净利息支出(1994年-1999年)

=政府购买支出+转移支出—经常性预算收入总赤字=基本赤字+债务利息支出（三）周期性赤字与结构性赤字按照赤字产生的经济背景和原因：周期性赤字（cyclicaldeficit）：是指经济运行的周期性引起的赤字，即在经济衰退期间，由于财政支出增加而财政收入减少所形成的赤字。财政自动稳定器(制度)作用的结果结构性赤字(structuraldeficit)：是指非经济周期性因素引起的赤字，即经济活动保持在充分就业状态时出现的赤字，故又称充分就业赤字(full-employmentdeficit)。政府政策作用的结果三、财政赤字的经济效应（一）财政赤字的不同融资机制运用财政历年结余一般无结余可动用财政与中央银行的协调增加税收：往往面临较大压力纳税人的阻力难解政府的燃眉之急发行政府债券（债务融资、赤字债务化）:现实可靠、世界各国通行的作法国债规模扩大：束缚较少拉动总需求，带动经济增长：乘数效应货币融资（赤字货币化）——货币扩张效应。直接方式：向中央银行透支和借款(1994年前1582亿)间接方式：直接对中央银行发行公债中央银行通过公开市场业务购买国债——债务货币化增发货币：通货膨胀税（四）财政赤字的经济效应国债规模扩大。增税的困难货币扩张效应。直接对中央银行发行公债中央银行通过公开市场业务购买国债——债务货币化拉动总需求，带动经济增长。黄金法则（GoldRule）：赤字只为政府投资支出融资滚动效应：投资乘数引致效应四、预算平衡理论的三个发展阶段（一）大衰退以前的正统预算准则：年度预算平衡论1、对私人部门发行公债会造成原被用于生产投资的资本被挪作政府花费；2、政府支出是非生产性的，财政赤字更会造成巨大的浪费；3、财政赤字必然导致通货膨胀；4、年度预算平衡是控制政府支出增长的有效手段。年度预算平衡论面临的问题政府对经济危机无所作为加剧经济波动（二）大衰退的产物：周期预算平衡论1.在经济衰退时期，政府应该减少税收，增加支出，有意识地使预算形