税费计算与申报-项目六 个人所得税的 计算与申报参考答案

项目六个人所得税的计算与申报一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、单选题 1．A2．A3．D4．C5．C6．C7．B8．C9．D10．C三、多选题1．CD2．AC3．ABC4．ACD5．AD6．ABCD7．BC8．BD9.ABCD10.ABCD四、业务题1.第一个月应预扣预缴个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）第二个月应预扣预缴个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2.工资年累计收入额=20000×12=240000（元）劳务报酬年累计收入额=28000×(1-20%)+5000×(1-20%)=26400（元）稿酬所得收入额=50000×(1-20%)×70%=28000（元）专项扣除=3500×12=42000（元）专项附加扣除=2000×12+2000×12+3000×12=84000（元）年应纳个人所得税=(240000+26400+28000-60000-42000-84000)×10%-2520=8320（元）3.工资年累计收入额=4000×12+6000+8000=62000（元）稿酬所得收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）劳务报酬收入额=35000×（1-20%）=28000（元）专项扣除=1000×12=12000（元）专项附加扣除=3000×12+3600=39600（元）综合所得年应纳个人所得税税额=0元财产转让所得应纳税额=（250000-100000）×20%=30000（元）4.（1）银行存款利息收入免税。（2）股票转让所得暂不征收个人所得税。（4）财产转让所得应纳税额=（1000000-700000-50000）×20%=50000（元）（3）财产租赁所得应纳税额=（5000-350）×（1-20%）×10%=372（元）（4）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）张某12月份应纳的个人所得税=50000+372+4000=54372（元）5.（1）A国所得：综合所得抵免限额={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【8000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×6400÷477600=803.75（元）该项所得已在A国缴纳税额=1400（元）在A国所得已纳税额1400元大于抵免限额803.75元，按规定只能按803.75元抵免，超过的596.25元可以在以后年度从A国的抵免限额中继续抵免，但最长不超过5年。（2）B国所得综合所得抵免限额={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【20000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×16000÷477600=2009.38（元）利息所得抵免限额=3000×20%=600（元）B国抵免限额=2009.38+600=2609.38（元）由于两项所得已在B国缴纳税款1700元，低于该国两项所得的抵免限额2609.38元，因此应补缴个人所得税税额=2609.38-1700=909.38（元）五、项目实训（1）年度工资薪金预扣预缴税额=（20000×12+30000-60000-3700×12-1500×12-3000×12）×10%-2520=8640（元）（2）劳务报酬预扣预缴税额=（3000-800）×20%+[50000×（1-20%）×30%-2000]=10440（元）（3）稿酬所得预扣预缴税额=（1500-800）×70%×20%=98（元）（4）特许权使用费预扣预缴税额=60000×（1-20%）×20%=9600（元）综合所得年度已扣缴税额=8640+10440+98+9600=28778（元）（5）财产租赁所得应纳税额=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）（6）股票转让所得暂不征收个人所得税（7）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）2．工资年累计收入额=20000×12+30000=270000（元）劳务报酬年累计收入额=3000+50000=53000（元）费用=53000×20%=10600（元）稿酬所得年累计收入额=1500（元）费用=1500×20%=300（元）稿酬免税收入=（1500-300）×30%=360（元）特许权使用费年累计收入额=60000（元）费用=60000×20%=12000（元）综合所得年累计收入总额=270000+53000+1500+60000=384500（元）综合所得费用合计=10600+300+12000=22900（元）专项扣除=（1600+400+200+1500）×12=44400（元）专项附加扣除=1500×12+3000×12+3600=57600（元）年度费用=60000（元）综合所得应纳税所得额=384500-22900-360-44400-57600-60000=199240（元）综合所得年应纳个人所得税税额=199240×20%-16920=22928（元）财产租赁所得应纳税额=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）偶然所得应纳税额=20000×20%=4000（元）张先生综合所得年度汇算=22928-28778=财产租赁所得和偶然所得应纳税额已由扣缴义务人扣缴，无须补（退）缴。年度应纳税额合计=22928+3000+4000=29928（元）3．个人所得税年度自行纳税申报张先生需要填报境内综合所得年度汇算适用的个人所得税年度自行纳税申报表个人所得税年度自行纳税申报表（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）税款所属期：2023年1月1日至2023年12月31日纳税人姓名：张XX纳税人识别号额单位：人民币元（列至角分）基本情况手机号码xxxxxxxxxxx电子邮箱xxxxxxxxx@邮政编码□□□□□□联系地址xx省（区、市）xx市xx区（县）xx街道（乡、镇）xxxxxxxx纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：□任职受雇单位所在地某省某市任职受雇单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）申报类型（单选）□√首次申报□更正申报综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）13845000（一）工资、薪金22700000（二）劳务报酬3530000（三）稿酬415000（四）特许权使用费5600000二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]6229000三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）7360（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]8360（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）9四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1144000（一）基本养老保险费1219200（二）基本医疗保险费134800（三）失业保险费142400（四）住房公积金1518000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1657600（一）子女教育17（二）继续教育183600（三）大病医疗19（四）住房贷款利息2018000（五）住房租金21（六）赡养老人2236000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）23（一）年金24（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）25（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）26（四）允许扣除的税费27（五）其他28八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）29九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）30199240十、税率（%）3120%十一、速算扣除数3216920十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）3322928全年一次性奖金个人所得税计算（无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）一、全年一次性奖金收入34二、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）35三、税率（%）36四、速算扣除数37五、应纳税额[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]38税额调整一、综合所得收入调整额（需在“备注”栏说明调整具体原因、计算方式等）39二、应纳税额调整额40应补/退个人所得税计算一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）4122928二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）42三、已缴税额4328778四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44-5850无住所个人附报信息纳税年度内在中国境内居住天数已在中国境内居住年数退税申请（应补/退税额小于0的填写本部分）□√申请退税（需填写“开户银行名称”“开户银行省份”“银行账号”）□放弃退税开户银行名称XXXXXX开户银行省份北京市银行账号XXXXXXX