【S电器股份有限公司财务舞弊分析与审计对策13000字（论文）】

PAGEPAGE1S电器股份有限公司财务舞弊分析与审计对策目录50501引言 1251411.1概述 162071.2研究背景及意义 171321.2.1研究背景 1167121.2.2研究意义 171461.3文献综述 2225931.3.1国内研究现状 2306471.3.2国外研究综述 3123741.4研究内容和方法 3174471.4.1研究内容 319481.4.2研究方法 4227082理论基础 526772.1理论基础 5245142.1.1舞弊动因理论 5212762.1.2现代风险导向审计理论 5180473S财务舞弊案例介绍 7200853.1企业概况 7288973.2S财务舞弊事件回顾 7308823.3S财务舞弊手段 8313633.3.1虚构诉讼收入 9140523.3.2股东利用媒介给S注入资金 9213544S财务舞弊成因与后果分析 114584.1S财务舞弊成因分析 11163834.1.1盈利能力下滑 11270894.1.2转型失败 11158034.1.3缺少投资机会 1145564.1.4避免退市压力 1267484.1.5自我合理化借口 12219734.2S财务舞弊后果 13147485规避上市公司财务舞弊的建议 14191045.1提高公司内部治理水平 1496625.1.1完善公司治理结构 14246615.1.2提高风险管理水平 14106095.2改进审计措施 1534305.2.1改进政府补助项目审计措施 15260735.2.2改进关联交易事项审计措施 1618689结束语 176660参考文献 191引言1.1概述财务舞弊是利用欺骗手段获取失当或不法经济收益的蓄谋行为。资本市场形成后,像安然公司和世通公司这样的外国公司,还有我国ST浩源和亚太药业等上市公司的财务舞弊案件层出不穷。上市公司的财务舞弊不仅给相关的利益相关者造成损失，而且降低了资源分配的效率。当前市场竞争激烈，上市公司承受各方压力。内部控制制度不健全，外部监督薄弱，资本市场法不健全，政府合作为企业提供服务。具有财务舞弊的可能性。股票市场欺诈会扰乱正常社会经济秩序,引发社会信任危机，在缺乏诚信的上市公司的管理中产生低成本情绪。上市公司的财务舞弊现象屡见不鲜。这加剧了股票市场信息的不对称性,影响投资者的决策而带来巨大经济损失。对我们的经济有负面影响。在本文中，我们将分析该主题，找到预防和控制措施，并提出自己的建议。1.2研究背景及意义1.2.1研究背景在我国目前的股票发行机制下获得批准上市的公司通常会向外界表明，公司强大的资产和强大的运营能力可以扩大公司的融资渠道并降低融资成本。此外，由于缺乏国内法律制度和对财务舞弊的罚款不足，许多公司都在进行财务舞弊，以确保上市指标，吸引投资并防止退市。近年来，有许多与财务舞弊有关的阴谋，并且财务舞弊工具已经变得隐藏和复杂。财务舞弊会损害投资者,债权人和其他利益相关者的利益,并且破坏了公司的长期发展能力。破坏了股票市场的融资能力和分散风险的能力，并在经济市场上造成了信用危机。效率的扭曲和社会资源的构成。基于上述背景，审查了财务舞弊方法，基于S电器案完成了该案，从动机理论中找到了公司的财务舞弊动机，并对外部环境风险实行了财务舞弊识别分析。根据财务舞弊的动机和特点制定了针对财务舞弊的监管措施[1]。1.2.2研究意义公司财务舞弊不仅损害公司自身的长期发展，而且对投资者，债权人，地方政府和其他利益相关者以及整个证券市场产生严重影响。因此，对欺诈性公司进行深入的案例研究并制定财务舞弊预防和治理措施，对规范股票市场和创造良好的经济环境具有积极意义。在日益复杂且不断变化的公司欺诈方法的情况下，有必要在审计之前分析公司财务舞弊的动机，并基于公司基于动机的内部和外部环境风险分析来识别和分析财务舞弊。公司财务舞弊方法根据财务舞弊监管的性质，我们提出适当的治理和预防措施。S电器股份有限公司案中的财务舞弊诉讼牵涉到镇政府和法院，对此案的研究可能会补充欺诈动机和财务舞弊识别分析的理论和实践。对于企业而言，它可以提高公司的风险管理水平,促进企业的标准化管理，减少财务舞弊的需求并减少财务舞弊。对于外部监管机构（例如会计师事务所），这可能是目标。当欺诈风险很高时，改进关键交易的审计措施，增加暴露于公司财务舞弊的可能性，让地方政府改变发展理念，适当定位政府与市场之间的关系，改善投资环境和分配市场资源，这将有助于政府和企业恢复最优化的能力，改善法律层面的IPO登记制度，改善除名制度，并提高对财务舞弊的罚款，这将有助于监管。保护中国股票市场良好的运作秩序和其他利益相关者的重要利益[2]。1.3文献综述1.3.1国内研究现状赵晓琬（2020）认为，财务报表中异常的趋势是公司财务舞弊的迹象之一，例如营业现金流量，流动负债，每股收益以及股票集中度的异常变化。年度异常，例如公司今年或更早的盈利能力，融资状况，机构投资者的份额，外部监管等，都可以用作存在公司财务舞弊的迹象[6]；邵睿，刘章（2019）结合中国企业优化财务执行欺诈特征，筛选Mscore模型和Fscore模型的财务和非财务指标，建立适合家庭使用的Cscore模型，并设定门槛加快改进和筹集资金；欺诈识别和分析的准确性；韩小琴（2018）使用多种Logistic方法构建财务舞弊模型，并选择了同一年在同一行业中没有欺诈行为的一些财务舞弊公司和控制样本进行比较；徐存兴（2018）发现，在数百家财务舞弊公司的现金流量情况下，公司的现金持有量与财务舞弊可能性之间存在正相关关系。元永俊（2017）相信所发布审计报告的类型。公司可以使用它从财务报告中定性地识别欺诈，并通过公司的总权益资本比率，应收账款/流动资产，经营活动产生的现金流量/已发行的总资产份额定量地识别财务舞弊[5]。李若山（2016）发现，导致企业财务舞弊的原因是三个：家企业内部控制体系不健全，企业高管人员个人利益过高，财务舞弊违规成本低[3]。王帅（2016）也将公司财务舞弊的动机分为内部和外部原因，他的研究进一步将外部因素细分为监督，主要是产业监督，政府监督等[4]。梁秀芬（2016）将公司财务舞弊的动机分为客观和主观因素。前者主要表明以下事实：公司试图获取上市指标，应对监管并在运营效率低下避免退市。财务报告呈白色，后者主要是指在高层领导的压力下，追求部门或个人利益，高管，大股东，财务人员等进行财务舞弊[5]。1.3.2国外研究综述Finance（2020）等人的研究发现，当上市公司具有高资本需求、快速资产扩张和外部融资的特点时更容易发生财务欺诈的情况[6]。根据Beneish（2017）的调查，表示如果公司的财务比率异常波动，并且其他营业利润与公司的营业状况不符，则上述情况为公司财务舞弊的可能性。Beasley和Carcello（2017）的一项实证研究表明，如果公司的利润水平在长时间内快速波动，则业务绩效会异常增加，并且如果内部控制系统不完整，财务舞弊的可能性就很高。实证研究总结了这三家公司的财务舞弊风险。原因包括公司管理层逃避审计师，内部控制体系不完善以及对公司明年盈利预测的不正常估计。Hoffman和Zimbelman（2015）发现，针对高欺诈风险的审计师的两种干预措施，即战略推理和集思广益，将导致对标准审计程序的更有效修改。1.4研究内容和方法1.4.1研究内容本文选取S财务舞弊案作为研究对象分析财务舞弊产生的原因，然后在企业内部和外部环境风险分析中识别S财务舞弊，并结合欺诈方法。通过分析财务舞弊的特殊性，可以得出结论，财务舞弊对企业，中小企业，债权人和市政当局产生了不利影响。最后，为如何避免企业财务舞弊的发生提出对策。有以下四个方面：如何提高企业内部管理水平，会计师事务所的审计手段需要改进，加强地方保护主义.治理以及法律法规应该如何完善。本文分四章进行阐述，具体如下:第一章为绪论，介绍了本文的写作框架，对国内外有关财务舞弊动机、识别与分析以及区域保护主义的关键概念的文献进行了综述。财务舞弊的含义、动机及认定。区域保护措施的引入等为下一篇文章的进一步研究铺平了道路。第二章是案例介绍,介绍了S舞弊案全过程以及中国证监会的调查进展和处罚情况。第三章是案例分析，在企业内部和外部环境风险分析中识别财务舞弊，然后结合政府保护主义理论对S的舞弊方法进行表征。它从案件的特征扩展到此类欺诈的特征，原则和缺陷。第四章从四个方面介绍了财务舞弊监督和治理措施的建议：业务，审计，政府和法律。第五章总结全文，并提出本文的不足和展望。1.4.2研究方法本文使用文献研究方法和案例分析方法对S事件进行了分析，并在企业内部环境风险分析的财务分析中使用趋势分析方法和结构分析方法来识别公司财务舞弊。（1）文献研究法财务舞弊的成因，财务舞弊的识别，区域保护主义研究的回顾与完善为本文的发展提供了理论基础。（2）案例研究法本文在理论研究的基础上，分析了财务舞弊的全过程，包括财务舞弊的认定，财务舞弊原因，财务舞弊手段和后果以及财务舞弊感知。结果是从公司和政府获得的，四个阶段的会计师事务所，会计师事务所和法律提出了加强财务舞弊监控的措施。（3）趋势分析法观察S财务数据每年的变化，查找具有重大变化的项目数据，注意变化的趋势和原因，检查异常数据是否和其他企业惯例一致，找出是什么原因导致的。2理论基础2.1理论基础2.1.1舞弊动因理论《财务报表审计中与舞弊相关的责任》将财务舞弊.定义为被审计实体的：内部或外部雇员通过欺骗和其他非法手段获取非法利益的行为。审计师无权确定被审计方的行为是否具有欺诈性，仅就被审计方的财务报表是否真实可靠发表合理意见。即使审计师发现公司的财务舞弊并在审计后有足够的证据，他或她也可以要求公司对其财务信息进行合理的调整或发布不合格的审计报告。欺诈和错误之间的主要区别是欺诈是故意的行为，而错误是意料之外的。因此，对于审计师而言，欺诈是指故意在财务报表中反映虚假信息。财务舞弊通常是由企业所有者或高级领导指挥的，有关财务人员专门负责财务舞弊的侵权行为。与财务舞弊不同，会计错误通常是由企业相关会计师的专业知识有限，相关标准的实施和应用存在偏差或非主观错误引起的。尽管一切都会导致错误的会计信息，但财务舞弊是一种主观故意的行为，因此，所采取的措施在某种程度上是隐蔽的，以防止审计师或其他员工发现。2.1.2现代风险导向审计理论现代以风险为导向的审计风险主要是指被审计单位的财务报表存在重大失真迹象时，存在注册会计师发表的审计意见与实际情况不一致的可能性。在审计风险模型中，主要失真风险和检查风险共同确定审计风险的大小。重大失真迹象的风险是基于被审核方在引用被审核方自己的财务报表中存在的风险的观点。具体来说，可以概括为两个方面。一方面，它强调了在财务报表级别上的重大失真陈述的风险，而确认级别则强调了财务上的重大失真陈述的风险。通过一系列研究可以肯定的是，在财务报表层面显示重大失真的风险与财务报表本身密切相关。它可能会影响其他类别的标识。这种危险经常发生。如果发生管理违规，则下级部门的监督毫无意义，并且公司缺乏必要的绩效评估系统。在财务报表一级，严重失真迹象的风险通常受到外部情况的影响，例如国家的经济发展水平，相关产业的发展以及国家政策。在确定的级别上，可以从内在风险和控制风险指数中计算出明显失真标记的风险。当审计师忽略内部控制的影响时，固有风险的作用是评估一小部分审计舞弊导致的重大虚假陈述的可能性。控制风险是指审核员对被审核组织的内部控制的评估不能及时有效地检测到特定链接的污名超过规定的容忍度的程度。例如，鉴于内部控制的特定缺陷，内部控制很难检测到，例如预先安排的事件，成本约束，特殊项目的不定期发生等，导致无法消除的控制风险。审计风险是指重大不实陈述的风险，可以将其评估为单独或与其他不实陈述相结合的重大不实陈述。注册会计师执行某些审计程序以将审计风险保持在合理范围内，但仍然没有任何失真的陈述。这是发现的危险。审计风险的高低取决于审计过程的合理性及其实施的有效性。确定审计风险后，可接受的检查风险与所确定级别的重大失真指示风险负相关。换句话说，出现明显扭曲痕迹的风险越高，可接受的检查风险就越低。3S财务舞弊案例介绍3.1企业概况2004年3月11日，宁波S电气有限公司在宁波市成立，法定代表人是杨宁恩。S主要业务是研发、生产、销售电水壶、温控器、咖啡机及配件。公司拥有多项核心技术，并获得“无线电连接器”专利银奖，“过热饮用水热水器”专利金牌等多项专利，并获得“宁波市著名出口品牌”称号。作为本地高科技公司享有15的优惠所得税率。2013年10月，S希望通过资产重组形成后门，并计划以63亿元人民币的价格收购祥云飞龙的股权，同时为除1.4亿元人民币外的所有资产和负债提供融资出售。如果一切顺利，S将改变其经济业务，并从传统的小家电公司转变为锌，金，铜和其他金属资源回收公司。但是，祥云飞龙在重组过程中并未得到并购重组委员会的批准，因为它低估了2011年至2013年的收支，并且在编制合并报表时作假。S又走上了资产重组的老路。当时公司最大股东杨宁恩将他持有的宁波金阳光电热科技有限公司全部股权转让给深圳星美,而宁波金阳光间接持有S的18.13的股份,所以星美创始人覃辉成为真正的实控人。此后,覃辉继续发挥自己在文化传媒领域的优势，为盛来达注入影视，娱乐，电影等行业，并成立了宁波S文化投资有限公司，创办影视产业来改善公司经营状况[7]。3.2S财务舞弊事件回顾国际金融危机导致全球经济下滑，市场消费水平低。人力资本上升家电市场需求下降，S上市后的经营业绩快速下降其2014年度经审计的合并报表净利润为负数，公司处于亏损状态。为了防止公司的股票价格暴跌并保持公司的平稳运转，公司管理层决定将此法律用作需要虚构的文件。诉讼收入和虚构的政府补贴以增加营业外收入，使公司的业绩在2015年恢复为收入。2013年,S宣布和祥云飞龙共同进行了一次大的改革,由于祥云飞龙目前的标的融资没有完全按照ipo的标准,导致该项改革重组失败。之后,该公司在2015年又一次宣布进行改革,临时被挂牌。2016年1月,S接到证监会对祥云飞龙重组涉及违背证券法律、规定问题的调研报告。其后,公司在一系列的市场交换中都出现了风险,但是在一系列市场交换中,这些风险都是通过一定程度上的风险来确定和控制的。由于这一违规程度非常低,一旦违规就能够得到矫正,因而不会被行政执法。2017年4月，S公司《关于补充披露2016年度关联交易的公告》中称公司未发生与日常经营相关的关联交易，因涉嫌违反关联方交易行为收到了宁波证监局行政监管措施决定书,随后又接到了中国证监会关于该公司存在违反资讯披露报告指引的调查通知。2018年4月，S从中国证券监督管理委员会处以行政罚款，并发布了《关于更正以前会计差错的通知》，对以前会计差错进行了公告。包括：公司2015年的电影和电视补偿收入以及等值的1000万利润。政府补贴收入和相应利润增加了1000万。公司于2018年5月10日收到中国证监会的行政函件。很快，2015年和2016年的财务报告对相关数据进行了修订，并对营业外收入，毛利润分配进行了调整。2015年利润变化率为-89.14，-544.74和-2892.89。其中，净资产，未分配利润，利润总额减少两千万元。在S的欺诈案中，S和14名官员被警告，共处以人民币2.11亿元的罚款，其中S和实际控制人覃辉分别被罚款60万元。该事件还强行关闭了真正的控制者覃辉的成都润运后门企业玉顺电子。3.3S财务舞弊手段2014年,S公司曾经发布过一次重大的资产重组预案,将宁波金阳光公司出售其除1.4亿元的货币资金外的所有全部性资产及其负债,同时以股票方式发行收购了祥云飞龙100%股权,进入“借壳”行列。2015年4月,该公司在审理过程中被证监会拒绝。2015年7月,S公司原控股董事长杨宁恩把其所拥有的金阳光公司全部股份以18.62亿元的价格转让给星美,星美圣典得以通过金阳光间接持有S2900万股股份,占到了该公司总股本的18.125%,覃辉由此成为了该公司的现任实际所有者和控制人,并且开始了该公司重组。S涉足媒体领域。这样，我们一直等到合并和重组政策放松。只能注入星美传媒有限公司的资产。根据该公司2015年的财务报告，该公司成立了一家子公司，参与当年的文化和创意投资，利用公司实际控制人背后的影视资源，为公司开拓新的发展机遇。但是，当2014年净利润为负，预计2015年亏损仍将持续时，董事长胡宜东和首席财务官康璐希望增加营业外利润并将亏损转化为利润，其财务欺诈手段包括两个方面[8]。3.3.1虚构诉讼收入为了防止被深交查处2015年11月S董事长胡宜东在明知公司主业亏损的情况下，请华视友邦配合S签订一份《影片<饕餮刑警>版权转让协议书》,约定华视友邦将电影版权作价三千万元转让给S。如果违反合同,必须退还S支付的款项,并赔偿一千万元的额外清算损失。之后S因华视友邦未获电影放映权而向法院提起诉讼,最终追回三千万元人民币,并获得一千万元的赔偿。然后双方配合演出，签订调解协议书。且法院裁定该调解协议书合法有效。S一瞬间就拿到了合法有效的四千万元。其中，一千万元违约金确认为2015年的营业外收入中，剩下的三千万最终流向星美系相关公司并被使用。可以看出，S与中国卫视的签约是两家公司的勾结。他们使用法律文件进行欺诈。2016年初，S收到了中国华视友邦保险的三笔款项4000万元，S和中国华视友邦保险之间的付款基本上是通过SMI相关方的定期付款来完成的。S向华视友邦支付的3,000万元人民币的版权转让费最终转嫁给了SMI关联公司。2015年11月，在分两期向中国华视友邦保险支付了3,000万元人民币后，11月底,中国华视友邦保险公司共向S关联方转让信息资金3000万元人民币。2016年1月末,一千万的工程款到天元建设要求转让一千五百万,2016年2月初1000元的工程款到天元建设要求转让1000万元,华民贸易在2020年把1500万元的资金转让给天元建设。2016年2月29日，友邦保险收到货款后，将货款转让给宁波S，收到货款后，将货款转让给北京公司，最终转给其他有关各方。S上述欺诈手法是将通过关联交易支付给大股东的资金计入其他应收款，虚假收益计入未分配收益。2015年公司实际控制人变更后，其他应收款为其他债券的比重为44.55%，远高于行业平均水平。其他债券异常现象在特殊相关人员的账户中显示出欺诈迹象。虚构违约金来充实虚增营业外收入这样的操作可以说是见怪不怪了，想以法律形式掩盖违法目的。3.3.2股东利用媒介给S注入资金2015年12月31日,S宣布将获取1000万元的政府拨款,用于研制咖啡机。2015年经确认为营业外收入。事实上,这一笔资金最初由S的控股股东宁波金阳光作为交易所转让到了政府手中,之后由政府依照对咖啡机生产和销售的补贴方式将其交给了S。若直接将一千万转给S,则不得计入利润表中，根据会计准则并不允许这样的事发生。通过政府转移资金来赚钱是企业用于财务舞弊的方法之一。4S财务舞弊成因与后果分析为了避免退市成为主要市场的空壳资源的风险，高级管理人员与许多特殊党派和大股东联合起来伪造财务舞弊，银行账户信息，合同，合同等，而不发挥监督作用。限制内部公司的控制权；当公司的主要业务下降，资产重组中断，无法有效识别和披露关联方交易时，未能预防和控制风险。这表明S缺乏内部治理是一种财务舞弊罪。因此完善公司内部治理，如改善治理结构，完善风险管控，将有助于防止财务骗局。4.1S财务舞弊成因分析4.1.1盈利能力下滑S的主要产品是恒温器和电热水壶，其市场主要是小家电市场。随着2010年上市后对小型家电市场的需求下降，机械恒温器自身技术已经进入成熟阶段，发展空间很小，原材料价格和人力资本价格已经上涨。自上市以来，S的盈利能力有所下降。根据年报摘要，公司上市后，净资产收益率和营业利润率只有在2012年时稍微有点起色,之后一直维持这个状态。自2015年以来一直处于连续亏损状态。4.1.2转型失败研发投资已经成为绝大多数高新技术企业进行技术创新的中介,没有研发投资,企业也就无法参与到其中,就不能够获取新技术并且是生产出新的商品。最终,失去了这个市场。因为S公司以传统的机械跳温控制器为主,其技术含量较少,研发空间较小,在一定程度上也限制了该公司的发展。公司的开发投资与方向将影响到其经营业绩。但是根据S年报的摘要，15至17年,研发投入占公司营业收入的比例一直在百分之3.5上下浮动。S开始实施电水壶行业，这是一种双恒温器，在2017年从发展战略看，研发投入略有增加，此后此指标急剧下降。从2014年到2016年的三年中，研发总投资占三年总销售额的2.51%，仍然没有达到高科技公司的指标。为了识别需要，根据年度报告，该公司从2013年到2019年的RD投资资本为零。相反，同行业的佛山通宝和恒通则为市场带来了创新成果，S逐渐失去了恒温器的市场竞争力[9]。4.1.3缺少投资机会比较S的平均值和当前行业的比例，可以得出以下结论：自2010年以来，S的当前比例一直在急剧下降，其价值高于行业平均水平。这个比率比S的比率小得多。与行业中的其他公司相比，这间接反映了S的经营状况不断恶化，短期债务偿还压力越来越大。尽管S的流动比率高于行业平均水平，但在流动资产中货币基金的比率最高，达到73%，尽管呈下降趋势，但仍保持在50%以上。结合以上所述，S在研发方面的投资不足，没有新的创新，并且在足够的融资条件下没有良好的投资收益。这意味着该公司没有扩大自己的产品链，错失良好的投资机会反映了S公司主营业务的恶化。结合存货周转率与应收账款周转率情况,有着明显的下降趋势。反映S的经营能力,资产管理效率以及企业的盈利能力水平下降。为了证明公司财务的稳定性，重组和转型两次失败，财务状况承受着恶化的压力。为了防止持续的损失影响投资者的信任，S进行了财务舞弊[10]。4.1.4避免退市压力中小型板针对具有高风险和高回报的高科技公司。他们大多数属于传统产业。它主要服务于已成熟但利润丰厚的企业。涉及的公司主要是子行业的领导者。由于我国过去的经济不再可持续增长，随之而来的经济结构变化将不可避免地导致新兴产业和一些传统产业的升级，这将不可避免地将所有传统产业重组，其中大部分将变成小规模。很难获得与上一时期相同的财政和政策支持，并且不再可能实现高增长。它还提供了对当前性能下降的宏观解释。中小板市场。作为生产和开发机械恒温器和电热水壶的高科技企业，S已使相关技术成熟，发展空间有限。公司已经进入成熟期。随着小家电市场需求的下降和技术的不断重复，行业的增长率正在下降，这一趋势远大于行业增长率的下降。S的净利润增长率不仅为负，还出现亏损。其净利润下降幅度超过行业平均水平。4.1.5自我合理化借口当上市公司面临经营不善和财务状况不佳时，一些公司会寻求新的机会和市场，以调整其发展战略并改善因股价波动或破产造成的经营状况。连续亏损已受到中国证券监督管理委员会的处罚，但一些公司将选择财务舞弊手段以充实其经营业绩。企业选择的各种处理方法主要受欺诈主体的道德和思想水平的影响。面对公司的“限制”或退市压力，并且存在欺诈条件，欺诈实体需要合理的理由说服自己，不管该行为是否合法合规。在公司存在的生命周期中，高管人员的道德水平将受到社会文化和社会道德环境的影响。在我国目前的市场监督环境下，上市和融资公司的收益远远超过了欺诈造成的罚款。对利益诚实不值得一提。因此，合理化的管理借口主要包括维持股价稳定，重组和转型的需要以及防止退市，这损害了投资者的利润。在S上市后，市场对小型家用电器的需求下降，原材料和人工成本增加，公司的主要销售业绩下降，固定成本增加，从而造成了严重损失。2014年，公司宣布于2015年8月暂停交易以为重组做准备，由于公司的持续亏损，2015年重组将受阻，该公司将受到ST的约束。因此，公司的真正经理人是金融诈骗，目的是将电影和电视资产注入S并继续在资本市场中运营。在欺诈者眼中，主要业务绩效下降。向公司注入影视资产可以合理地掩盖非法目的并以合法形式操纵收入，以使公司可持续发展，改善其运营环境并满足投资者的期望[11]。4.2S财务舞弊后果公司的许多董事和高级管理人员因虚假的诉讼收入以及与政府共谋欺诈性的政府补贴欺诈行为而面临行政处罚，其中胡宜东董事长，实际经理覃辉和首席财务官10年不允许进入证券市场。实际控制人因禁止进入股票市场而被罚款三年，面临行政处罚。S的欺诈行为对公司的价值却产生了重大的负面影响。企业股东、供应商、内部员工、债权人、消费者等这些都是企业的利益相关者。投资者根据模糊的财务信息和经营状况做出错误的投资决定，并起诉公司蒙受损失。同时，欺诈行为不仅会损害上游供应商的声誉，削弱其与供应商的议价能力，还会影响供应商的信贷销售政策，从而给公司造成损失。由于公司对业务状况做出错误判断和做出错误购买决策的不可靠行为使下游客户而失去了兴趣，从而导致公司客户价值和品牌有效性的损失，以及相应市场竞争的损失。对于公司高管而言，欺诈行为降低了他们在资本市场中的信誉，从而降低了人力资本的价值，并失去了继续在资本市场中服务的机会。5规避上市公司财务舞弊的建议S事件不仅是内部财务舞弊，而是发展成组织之间的合谋舞弊，是由外部利益相关者（例如地方政府和分支机构）引起的。它充分利用了壳牌公司的价值，并揭示了当前审计系统股票发行机制的缺陷以及在支持法律法规方面的许多漏洞。在S的欺诈案中，不难看出，在审计机构，政府和法律层面上加强外部监督对于防止公司财务舞弊具有重要意义。5.1提高公司内部治理水平5.1.1完善公司治理结构因此，完成公司治理对于防止企业中的财务舞弊至关重要。首先，企业应将决策权，运营权和监督权分开，以保持权力之间的制衡，协调它们以确保公司运营在法律上合规，并最小化或防止出现具有多个角色的多名高管。其次，为了进一步完善外部董事制度，我国现行《公司法》明确规定了法定代表人的权利和责任。法定代表人可以代表公司，但没有明确的权限定义。因此，该立法获得通过。维持外部董事的权力是非常必要的，重要的是要确保他们能够充分发挥外部董事的职能。明确规定公司信息的方法，时间和频率，例如外部董事对公司发展状况和经营绩效的理解和参与，非执行董事之间的沟通渠道的扩展以及公司法规，程序规则，电子邮件内容，格式规格等以及双方之间的交流，以确保及时交付。外部董事具有更方便全面的理解。当外部董事违反法律时，可以用作确认外部董事是否有效履行其职责的证据。第三，加强对高级职位的绩效评价。就欺诈企业的业务特征而言，存在两个问题。首先是高级员工以一种更简单的方式完成工作，其次是管理层的评估通常与绩效挂钩。当一家公司的业绩下降并面临退市风险时，管理人员通常会制造财务骗局来对付监督。因此，企业除了注重盈利能力外，还必须提高运营能力，偿付能力和发展能力纳入高级管理层的评估体系。同时，它加强了对董事会和监事会成员绩效的评估，并包括了参加董事会和股东大会的人数以及工作状况[12]。5.1.2提高风险管理水平企业要构建一个健全、完整的风险管理制度。首先，我们将成立一个风险管理部门，对主要投资进行初步的风险评估。二是完善公司内部控制制度和档案管理系统，前期审批程序系统，印章管理系统，权力和责任分配系统等，建立方法体系，使管理层能够准确识别利益相关者关系并快速披露关联交易，例如定期审查需要建立我们收集关联方清单，并定期与关联方进行沟通，建立供方和客户的信用评级体系，与客户签订编号合同，严格执行月度对账制度。良好的企业文化和日常工作中的风险管理能够预测和规避风险，促进标准化的业务管理并减少财务舞弊。5.2改进审计措施5.2.1改进政府补助项目审计措施在2015年实施财务舞弊的过程中，S在政府和法院的授权下坚持了这一做法，该方法非常隐蔽，当年审计师未发现任何财务舞弊。但是，该骗局背后的动机尚不清楚。S的持续亏损和家电行业的低迷是迹象之一。通过观察公司的内部和外部环境风险，公司对财务舞弊的初步风险评估使公司能够就目标问题提出问题并进行有效审计。。政府补贴项目的审核过程要求采用现代风险驱动的审核科学方法，以主动评估审核风险和审核动机，识别欺诈活动并降低审核风险。以S为例，传统的小家电行业正显示出产能过剩，市场正在萎缩。从2015年到2017年，公司的增长率分别为-69.56，-103.97和-52.32。营业外收入清算损失占政府补助的比例与营业外总收入之比从13增加到90。营业外收入占较大比重，详细情况发生了异常变化。可以获得巨大的补贴。影响利益声明的结构。从重要性的角度来看，S的政府补助计划应该是审计整个财务报表的重点。即使关于政府补贴的核实标准，补贴的定义和分类标准没有争议，也要注意真实性，注意地方政府的产业定位和补贴政策的可持续性，以及向企业申请补贴。重要会议的记录，政府拨款批准、公告等[13]。因此，注册会计师应专注于调查公司在执行审计工作时是否利用政府补贴进行诈骗，避免删除危险清单，或达到保护外壳的目的等。在对政府补贴业务进行审计的过程中，注册会计师必须特别注意营业外收入和其他业务收入，检查来源不明，并从利润中扣除各种非经常性损益。在审核政府补贴，债务重组收入，短期投资损益等政府补贴项目时，注册会计师不能仅仅依靠公司内部控制的结果，不能只着眼于核查政府发布的有关文件，并且要谨慎行事。核实补贴类型，请务必审核公司的相关会计。请按规定处理。如有疑问，请与政府部门联系。另外，根据银行发行的凭证，需要确保政府补贴按时到账，并且检查金额是否有误。5.2.2改进关联交易事项审计措施在这种情况下，S依靠多家受最终控制的公司定期向关联方付款，并且由于交易收入具有实际现金流量，因此该年没有敞口。利益相关者交易欺诈不仅在企业内部发生，而且更加隐蔽并且需要更广泛的验证，因此审计师应设计特殊方交易的审计程序，以提高审计效率。审计师可以使用以前审计中的信息来执行查找以收集新的审计证据，而公司信用披露系统可以用于识别审计对象有意隐瞒的特殊关系和特殊交易。首先，年度审计报告确定了以前的公司，以检查经审计的专业，主要投资关系，董事，主管，高级管理人员以及在其他公司中具有重要职位的家族的变化。其次，通过采用查询公司管理人员和审查重要会议记录的方法，受审计的内部控制程序可以有效地准确识别关联方之间的关系并及时披露关联交易，并且定期管理清单，并定期执行特别党派。第三，在检查经营报告中所提供的关联方关系清单,以及从其他不同的公开途径获取到的相关信息,比如工商资料,年份所得税申报单据,以及通过公司信用资料系统拓宽的企业。第四,通过财务纪律核对经营者提供的关联交易金额和余额清单,确认调整较大的关联交易金额及余额样本结果,进行函证确认。此外，注册会计师在审计相关购销业务过程中，应始终保持职业怀疑态度。检查合同各方，签字日期，付款方式等，检查产品价格与市场价格之间是否有重大差异，并且合理检查相关采购，怀疑销售业务的性质和定价政策是否公平。选择接近资产负债表日的