注册会计师考试审计(习题卷2)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共134题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。A)注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B)对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C)如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D)从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的答案:B解析:以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。[单选题]2.关于前任注册会计师和后任注册会计师，以下说法中，错误的是（）。A)前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师B)前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师C)在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师D)如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师视为后任注册会计师答案:C解析:当会计师事务所发生变更时，后任注册会计师通常包含两种情况：(1)在签订业务约定书之前，正在考虑接受委托的注册会计师(选项C错误)；(2)已接受委托并签订业务约定书，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。[单选题]3.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是()。A)审计风险是预先设定的B)重大错报风险是评估的C)审计风险是注册会计师在审计后确定的D)检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的答案:C解析:在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。[单选题]4.下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是（）。A)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估B)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行C)询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D)要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明答案:C解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，提请其进行评估；（2）评价管理层的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；（5）要求管理层和治理层，提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。[单选题]5.B注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务重复记录了两次，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A)发生B)存在C)完整性D)计价和分摊答案:B解析:因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项C是针对漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。[单选题]6.新华建元事务所的注册会计师L的工作计划中，要对多家企业进行2004年度审计。在()情况下，L宜采用主要证实法。A)杭州钢铁总公司的内部控制制度可信赖程度较高B)苏州汽车制造厂连续5年由新华建元所进行年度审计C)泰州金星食品厂系小规模生产企业D)舟山铁通公司的内部控制健全而有效答案:C解析:[单选题]7.以下针对注册会计师与治理层沟通的与审计工作底稿相关的说法中，不正确的是（）。A)如不易识别适当的沟通人员，应记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程B)如以口头形式沟通，应将口头沟通记录包括在审计工作底稿中C)如会议纪要是沟通的适当记录，应作为审计工作底稿的一部分D)如以书面形式沟通，应保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分答案:C解析:如会议纪要是沟通的适当记录，可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。[单选题]8.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A)发生B)完整性C)截止D)分类答案:C解析:通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可能证实的是截止认定。[单选题]9.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。A)动机或压力B)态度或借口C)手段D)机会答案:C解析:舞弊风险因素包括动机或压力、态度或借口和机会。[单选题]10.会计师事务所采取的途径中不能提高人员素质和胜任能力的是（）。A)事务所实行?一带一?的方法，由经验丰富的员工辅导经验不足的员工B)事务所每年对受独立性要求约束的人员举行一次独立性教育的会议C)事务所聘请外部专家给员工进行持续职业发展的培训D)事务所对于没有经验的员工只让其负责打印归整的工作，不涉及具体的审计工作答案:D解析:工作经验也是一种提高人员素质和胜任能力的方法，如果事务所不让员工接触工作是无法提高人员素质和胜任能力的。[单选题]11.下列关于PPS抽样优点的说法中，错误的是()。A)PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B)PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性C)在PPS抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑D)PPS抽样自动分层答案:C解析:选项C属于PPS抽样的缺点。[单选题]12.下列各项业务中，属于其它鉴证业务的是()。A)预测性财务信息审核B)年度财务报表审计C)财务报表审阅D)对财务信息执行商定程序答案:A解析:注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其它鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其它鉴证业务。【该题针对?注册会计师业务范围?知识点进行考核】[单选题]13.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（）。A)询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款B)复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据C)确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据D)从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证答案:D解析:未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。[单选题]14.如果其他信息存在重大错报，注册会计师采取的以下应对措施中，不正确的是（）。A)针对其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正其他信息B)针对其他信息存在重大错报并且管理层同意作出更正，注册会计师应当确定管理层的更正已经完成C)针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日后发现，则应当考虑对审计报告的影响D)针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正，如果注册会计师在审计报告日前发现，与治理层沟通后仍未得到更正，则应当考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通，甚至在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定答案:C解析:选项C不正确。审计报告日后，如果注册会计师认为其他信息存在重大错报，应当要求管理层更正其他信息，如果管理层拒绝更正，应当与治理层沟通。如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序；如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，采取的措施包括：（1）向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报；（2）提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报；（3）与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报；（4）考虑对持续承接业务的影响。本题考查:当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对[单选题]15.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是()。A)并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应B)理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论C)信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D)自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的答案:C解析:所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应，选项A错误;理论上，在测试的时候，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论，选项B错误;自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的手工调查，所以选项D错误。[单选题]16.注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。A)担任某企业的常年会计顾问B)对企业内部控制情况进行审核C)对企业会计政策的选择和运用提供建议D)代企业编制会计报表答案:B解析:对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。【该题针对?注册会计师业务范围?知识点进行考核】[单选题]17.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()。A)银行存款函证回函B)购货发票C)产品入库单D)应收账款明细账答案:A解析:银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。[单选题]18.下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。A)注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险B)注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C)注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制D)在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果答案:C解析:选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。[单选题]19.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是（）。A)银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B)在没有经营业务的地区开立银行账户C)货币资金收支金额与现金流量表相匹配D)存在长期或大量银行未达账项答案:C解析:选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。[单选题]20.关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是()。A)在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论B)如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷C)注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式D)在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化答案:C解析:注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。[单选题]21.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是（）。A)在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变B)由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试C)信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制D)信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施答案:B解析:在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下并不会发生实质性的改变，所以选项A错误；信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制，所以选项C错误；信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施，所以选项D错误。[单选题]22.下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是()。A)风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B)风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C)总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D)实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的答案:A解析:A选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。[单选题]23.ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于()。A)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解C)确保重要性水平的合理性D)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况答案:C解析:在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。[单选题]24.下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，正确的是（）。A)注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象B)如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定C)如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定D)注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告答案:B解析:对于选项A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；对于选项C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等；对于选项D，注册会计师在审计过程中，发现有错误舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序；选项B可以参考准则1142号-财务报表审计中对法律法规的考虑第二十条：如果没有证据表明被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。[单选题]25.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A)在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B)在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C)在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D)在既定的审计风险水平下，两者没有关系答案:A解析:选项A正确。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。[单选题]26.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试的内容的是（）。A)程序变更控制B)计算机运行控制C)程序数据访问控制D)输入授权控制答案:D解析:输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。[单选题]27.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。A)这一沟通是必要的审计程序B)这一沟通的目的是为了确定是否接受委托C)在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价D)如果从X会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托答案:D解析:如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与x会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。[单选题]28.ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是()。A)如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围B)由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解C)信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查D)如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量答案:B解析:信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。[单选题]29.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。A)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B)对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D)获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明答案:D解析:被审计单位如果真的存在违反法律法规的行为，一般也不会承认的，因此获取遵守法律法规的书面证明的可靠性较差。[单选题]30.注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（）。A)检查销售发票、发运凭证的顺序编号B)重新计算坏账准备计提的正确性C)复核销售发票上的数据D)将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对答案:A解析:选项BCD属于实质性程序。[单选题]31.（2012年）在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。A)复杂衍生金融工具的计价B)存货的可变现净值C)收入确认D)应付账款的完整性答案:C解析:在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，所以选项C正确。[单选题]32.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()。A)增加测试与存货相关的内部控制的范围B)要求该公司在期末进行盘点C)检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额D)在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易答案:B解析:[单选题]33.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中()是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。A)诚信B)实质上的独立C)应有的关注D)客观答案:B解析:A主要涉及品德;C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责;D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。[单选题]34.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是（）。A)注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序B)识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的C)另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项D)没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项答案:C解析:除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项。[单选题]35.下列关于沟通的时间安排的相关说法中，不正确的是（）。A)对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行B)沟通审计中发现的问题，包括注册会计师对被审计单位会计实务质量的看法，也可能作为总结性讨论的一部分C)在审计业务的早期阶段不宜就对独立性的不利影响和相关防范措施进行沟通D)如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通答案:C解析:无论何时（如承接一项非审计服务和在总结性讨论中）就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的，选项C不正确。[单选题]36.注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是（）。A)被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围B)被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额C)被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准D)被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备答案:C解析:选项C，明显没有达到排放标准却排放废气是违反法规的。[单选题]37.审计业务约定书是由会计师事务所与()共同签署的。A)注册会计师B)被审计单位上级主管部门C)被审计单位D)财务报表使用者答案:C解析:[单选题]38.被审计单位下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是()。A)将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩B)定期与客户对账并就发现的差异进行调查C)对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D)综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系答案:B解析:注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。[单选题]39.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是()。A)实质上的独立性是一种内心状态B)在执行业务时，注册会计师必须保持独立性C)形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师D)独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求答案:B解析:在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。[单选题]40.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担()。A)没有过失B)普通过失C)重大过失D)欺诈答案:B解析:如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。[单选题]41.下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。A)薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响B)财务报表层次的重大错报风险源于薄弱的控制环境C)注册会计师应采取总体应对措施以应对薄弱的控制环境可能带来的重大错报风险D)薄弱的控制环境带来的风险可能难以限于某类交易、账户余额和披露答案:B解析:财报层次的重大错报风险并非一定源于薄弱的控制环境，是很可能源于薄弱的控制环境。[单选题]42.下列实质性程序的相关说法中，错误的是（）。A)细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B)实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C)实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D)如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试答案:B解析:实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。[单选题]43.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是()。A)被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据B)被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C)通过询证函回函，发现应收甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D)被询证者回函确认了应收账款答案:A解析:选项BCD均不属于误差，只有选项A被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据，应该被定义为误差。[单选题]44.以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是()。A)其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任B)其他书面声明可能是对基本书面声明的补充C)其他书面声明并非基本书面声明的组成部分D)其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据答案:A解析:A：有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。[单选题]45.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A)存在B)完整性C)权利与义务D)分类和可理解性答案:D解析:被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对?销售与收款循环的实质性程序?知识点进行考核】[单选题]46.以下记录或文件中，通常不将其作为审计工作底稿的是（）。A)审计业务约定书B)有关重大事项的往来函件C)项目组与被审计单位举行的会议记录D)审计过程中初步思考的记录答案:D解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录（选项D）、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。[单选题]47.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A)证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B)确定应收账款能否收回C)符合专业标准的要求D)确定坏账损失的处理是否恰当答案:A解析:[单选题]48.以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中，不正确的是（）。A)如果注册会计师计划依赖自动应用控制，则需要对相关的信息技术一般控制进行测试B)有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行C)信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D)如果注册会计师不依赖自动控制，则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制答案:D解析:选项D不正确，即使注册会计师不依赖信息系统，也需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。[单选题]49.由于存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点导致注册会计师在存货盘点现场实施存货监盘不可行，以下应对措施中，正确的是（）。A)在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制B)实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见C)评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果D)另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序答案:B解析:如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，故选项B正确。[单选题]50.注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时，下列表述中不正确的是()。A)对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念，通常比整套财务报表所确定的重要性水平要低B)为让信息使用者更好地理解财务报表组成部分的信息，注册会计师应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后，提请报表使用者应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读C)对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告引言段中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议D)审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制答案:B解析:注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时为了避免信息使用者的误解不应将整套财务报表附于审计报告后。[单选题]51.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行B公司审计业务的过程中，应遵循以下原则，但()除外。A)对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止B)不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验C)不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息D)不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息答案:B解析:如果变更雇佣单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。[单选题]52.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。A)跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B)观察存货盘点计划的执行情况C)确定存货数量和状况记录的准确性D)观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示答案:D解析:选项ABC均为监盘过程中(而非?之前?)应实施的工作。[单选题]53.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列()情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。A)发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性B)发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论C)在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况D)在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性答案:D解析:A：违反了实质上独立的要求;B：违反了形式上独立的要求;C：一般来说，最大债权人在很大程度上了解企业的债务情况，也就是说，H银行应当属于?拥有充分相关信息的理性第三方?，这样的第三方如果怀疑财务报表的客观性，应当说Z没有做到形式上的独立;D：所述股东既然向Z提出了不当的要求，不应被认为是理性的第三方，来自非理性第三方的怀疑不影响Z的形式上独立。[单选题]54.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)203年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。A)该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行B)在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项C)在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核D)为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成答案:C解析:对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。[单选题]55.会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是（）。A)定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查B)周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年C)在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组D)检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担答案:A解析:选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年；选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。[单选题]56.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当()。A)直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B)就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C)直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D)直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告答案:B解析:：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。[单选题]57.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是（）。A)从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B)检查采购单确定是否预先连续编号C)抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D)向供应商函证零余额的应付账款答案:A解析:从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。[单选题]58.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是()。A)注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B)如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C)确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D)注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报答案:C解析:评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误;如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见，选项B错误;及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。【知识点】评价审计过程中发现的错报[单选题]59.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。A)了解控制活动是否得到执行B)了解内部控制的设计C)记录了解的内部控制D)寻找内部控制运行中的缺陷答案:D解析:选项D属于控制测试中测试控制运行有效性需要考虑的因素，所以选项D为正确答案。[单选题]60.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()。A)对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B)对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C)对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D)对询问程序，将询问时间作为主要识别特征答案:B解析:对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。[单选题]61.下列各项中，最可能表达有关联方存在的是()。A)与主要客户讨论重组事宜B)在银行利率不稳定的情况下大量借款C)以大大超过账面价值的价格出售不动产D)以大大超过公允价值的价格出售不动产答案:D解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。[单选题]62.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A)抽样风险B)非抽样风险C)检查风险D)重大错报风险答案:C解析:[单选题]63.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查发现的错报金额是20万元(高估)，而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是()万元。A)80B)100C)120D)60答案:A解析:推断的总体错报=(200+20)/200×1000-1000=100(万元);推断错报=100-20=80(万元)。【知识点】错报[单选题]64.经过风险评估和控制测试，A注册会计师决定将存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，下列说法中错误的是（）。A)对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B)对存货实施监盘是A注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C)按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，A注册会计师不应纳入盘点范围D)对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法答案:C解析:对于截止至12月31日，?单到货未到?的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。[单选题]65.下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（）。A)职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉B)职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪C)职业怀疑有助于注册会计师避免不加思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释D)职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况答案:B解析:职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项B不恰当。[单选题]66.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()。A)增加对应收账款的控制测试B)提请被审计单位补提坏账准备C)审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D)审查应收账款明细账答案:C解析:对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。[单选题]67.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是（）。A)被审计单位B)执行审计工作的注册会计师C)会计师事务所D)会计师事务所和被审计单位答案:C解析:根据《质量控制准则第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。[单选题]68.下列选择的被函证者不适当的是()。A)对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B)对预收账款，通常向销货单位发函询证C)对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D)对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证答案:B解析:对预收账款，通常向购货单位发函询证】[单选题]69.按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于甲公司的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，甲公司应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于甲公司管理层实现其对于原材料项目的认定是()。A)存在B)完整性C)列报与披露D)计价和分摊答案:A解析:如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反?存在?认定。[单选题]70.下列关于?函证的内容?的说法中，不正确的是（）。A)所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B)根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C)如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序D)如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序答案:A解析:本题考查的是函证的决策与内容。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。[单选题]71.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是()。A)以市场公允价格出售紧俏商品B)大量购入并不需要的材料或滞销的商品C)采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D)收取大量的货款却迟迟不发货答案:A解析:[单选题]72.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。A)如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B)错报的金额和性质不会影响重要性的判断C)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D)由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响答案:B解析:依据审计准则第1221号第三条，对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。[单选题]73.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当,下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是（）。A)考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当B)验证并测试支持管理层认定的数据来源，判断其准确性、完整性和相关性C)将关联方交易与非关联方交易进行比较D)向关联方函证交易的真实性答案:D解析:问题的核心是交易是否属于公平交易，而不是是否存在、金额是否正确。选项D中向关联方函证交易的真实性无法证实交易是否公平。[单选题]74.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。A)应收账款的存在性B)应收账款的可变现净值C)应收账款金额的准确性D)应收账款是否归属于甲公司答案:B解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。[单选题]75.乙注册会计师于2×11年2月15日完成了审计工作，2月18日审计报告编写完毕并提交给被审计单位管理层，B公司对外报出财务报表的日期为2×11年2月21日。在对审计工作底稿的归档时，以下说法中正确的是()。A)审计工作底稿的归档期限应当是2×11年2月18日后60天内B)乙注册会计师所在的会计师事务所应当自2×11年2月18日起，对审计工作底稿至少保存10年C)如果在乙注册会计师审计过程中，用到了20×9年审计时获取的资料，那么对这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限D)在对审计工作底稿复核时，应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作答案:D解析:审计报告日为审计工作完成日，故本题中审计报告日为2×11年2月15日。审计工作底稿的归档和保存应当以审计报告日为准，也就是2×11年2月15日，选项AB不正确;对于连续审计的情况，当期归整的审计档案中包括以前年度获取的资料，这些资料应当视为当期取得，并至少保存10年，选项C不正确。[单选题]76.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是()。A)在法律法规允许的情况下解除业务约定B)发表带强调事项段的无保留意见C)就采取不同措施的后果征询法律意见D)与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通答案:B解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。[单选题]77.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司()的重大错报风险。A)存货项目的计价和分摊认定B)营业成本项目的准确性认定C)营业收入项目的发生认定D)应收账款的完整性认定答案:A解析:[单选题]78.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。A)注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B)对应收账款余额或银行存款的函证C)以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D)对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察答案:A解析:重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。[单选题]79.（2017年）下列各项中，属于预防性控制的是（）。A)财务主管定期盘点现金和有价证券B)管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C)董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D)由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算答案:D解析:选项ABC属于检查性控制。[单选题]80.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。A)机会B)手段C)借口D)动机或压力答案:D解析:股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。[单选题]81.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。A)如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B)存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C)存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D)当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试答案:D解析:如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。[单选题]82.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是（）。A)认定层次重要性水平B)评估的重大错报风险C)计划的保证程度D)所需审计证据的数量答案:A解析:重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于反向变动。[单选题]83.下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是（）。A)注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息B)通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠C)对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用D)将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证答案:B解析:选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。[单选题]84.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够减少实质性程序的是（）。A)注册会计师能够识别出有效的一般控制B)注册会计师能够识别出有效的应用控制C)注册会计师能够识别出有效的一般控制，并通过测试确定其运行有效D)注册会计师能够识别出有效的应用控制，并通过测试确定其运行有效答案:D解析:如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。[单选题]85.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。A)前任注册会计师负责主动发起沟通B)后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询C)接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序D)在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴答案:C解析:选项A，后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B，前后任注册会计师的沟通，需要经过被审计单位同意;选项D，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。[单选题]86.下列与控制环境有关的表述中，错误的是（）。A)良好的控制环境是实施有效内部控制的基础B)被审计单位员工的能力与诚信是控制环境中不可缺少的因素C)内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念D)被审计单位的控制环境在很大程度上受注册会计师的影响答案:D解析:选项D错误，被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。[单选题]87.事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A)注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求B)事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量，只能合理保证业务质量C)事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任D)事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求答案:A解析:选项A不恰当。注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。[单选题]88.下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是（）。A)由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B)注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C)由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D)考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序答案:B解析:选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。[单选题]89.注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（）。A)2012年1月1日至2013年3月21日B)2012年9月25日至2013年3月21日C)2012年1月1日至2013年6月2日D)2012年10月8日至2013年6月2日答案:D解析:业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。注意区分财务报表涵盖期间和业务期间的区别。[单选题]90.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()。A)500元B)2500元C)3000元D)47500元答案:C解析:比率=50500÷50000=1.01估计的总体实际金额=300000×1.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)[单选题]91.如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组（）。A)应当拒绝接受委托B)发表保留或无法表示意见的审计报告C)发表保留或否定意见的审计报告D)不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据答案:D解析:如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。[单选题]92.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的?机会?因素的是（）。A)管理层为满足外部预期而承受过度的压力B)内部控制存在缺陷C)管理层态度不端D)被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁答案:B解析:选项B属于舞弊风险因素中的?机会?；新版章节练习，，考前更新，选项C属于舞弊风险因素中的?态度或借口?因素；选项AD属于舞弊风险因素中的?动机或压力?因素。[单选题]93.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力有并非重大的疑虑，下列各项中，不属于可以用来消除疑虑的是（）。A)参与组成部分注册会计师的工作B)实施追加的风险评估程序C)对组成部分财务信息实施进一步审计程序D)对组成部分注册会计师的专业胜任能力进行评价答案:D解析:评价组成部分注册会计师的专业胜任能力是为了了解组成部分注册会计师，但对消除集团项目组对组成部分注册会计师的疑虑没有作用。[单选题]94.（2013年）如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。A)在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B)以书面形式再次向治理层通报C)在审计报告中增加强调事项段予以说明D)在审计报告中增加其他事项段予以说明答案:B解析:注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。所以选项B正确。[单选题]95.下列有关其他信息的说法中，不正确的是()。A)其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B)注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述C)如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注D)员工情况数据属于其他信息中的非财务信息答案:C解析:如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。[单选题]96.评价管理层对其持续经营能力的评估程序时，下列各项中，注册会计师无需评价的是（）。A)如何识别可能导致重大疑虑的事项或情况B)所识别的事项或情况是否完整C)是否充分考虑了注册会计师发现的所有相关信息D)是否已采取了有效的应对措施答案:D解析:管理层的评估所遵循的程序包括对可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的识别、对相关事项或情况结果的预测、对拟采取改善措施的考虑和计划以及最终的评估结论。在考虑管理层的评估程序时，注册会计师需要关注管理层是如何识别可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的，所识别的事项或情况是否完整，是否已经对注册会计师在实施审计程序过程中发现的所有相关信息进行了充分考虑。[单选题]97.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。A)以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C)从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D)直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠答案:C解析:[单选题]98.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列（）的影响。A)期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度B)剩余期间的长度C)评估的财务报表层次重大错报风险D)控制在剩余期间的变化答案:C解析:应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险，而非财务报表层次的重大错报风险。[单选题]99.在信息技术环境下，注册会计师对信息技术的审计范围确定恰当的是（）。A)注册会计师信息技术的专业程度越高，审计范围就越大B)如果被审计单位运用信息技术的程度较低，则无需了解信息技术的一般控制和应用控制C)如果一般控制有效，则无需测试信息技术的应用控制D)针对某一目标的应用控制有效，则可减少相应的实质性程序答案:D解析:选项A，信息技术审计的范围不受注册会计师对信息技术专业程度的影响；选项B，无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制；选项C，如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于?最高?水平。[单选题]100.以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（）。A)管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B)复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序C)对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关D)并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险答案:D解析:管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都存在。[单选题]101.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的()，且不低于法定的注册资本最低限额。A)10%B)20%C)50%D)100%答案:B解析:根据公司法规定，有限责任公司设立，首次出资不得低于注册资本的20%。[单选题]102.下列关于固有风险的说法中，错误的是（）。A)固有风险是指在考虑相关内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B)由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独评估C)固有风险是客观存在的风险D)固有风险和控制风险共同构成认定层次的重大错报风险答案:A解析:固有风险是考虑内部控制之前就存在的风险，选项A错误。[单选题]103.下列关于审计程序的说法中不正确的是()。A)对库存现金的监盘最好采取突击性的检查B)对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据C)一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式D)存货监盘主要针对的是存货的存在认定答案:C解析:本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。[单选题]104.下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是（）。A)专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响B)在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的C)注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性D)在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系答案:D解析:在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。[单选题]105.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中错误的是()。A)针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项B)仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日C)出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D)修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期答案:A解析:如果出具新的审计报告，应当在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项A错误。[单选题]106.关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是()。A)审计中发现的重大问题必须采用书面沟通B)在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通C)口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿D)财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的答案:B解析:选项A，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，不是必须采用书面沟通;选项C，注册会计师应当将口头形式的沟通包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象;选项D，财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。[单选题]107.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列的表述中，不正确的是()。A)如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见B)如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见C)如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见D)前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见答案:D解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。[单选题]108.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应该考虑()。A)是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序B)将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告C)在审计报告中提及其他注册会计师的工作D)解除业务约定答案:A解析:如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应当考虑是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序。[单选题]109.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。A)实施风险评估程序B)考虑被审计单位采用的会计政策C)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解D)考虑人员的适当分派和督导答案:A解析:[单选题]110.2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。A)150B)144C)138D)115答案:D解析:M公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值=120-60=60(万元)，应将被投资方净利润调整减少40万元，调整后的N公司净利润=500-40=460(万元)。所以，M公司应确认的投资收益为=460×25%=115(万元)。[单选题]111.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是()。A)内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证B)在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据答案:A解析:选项A内部控制只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，而非绝对保证。内部控制本身有局限性。[单选题]112.下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（）。A)审计存在固有限制B)审计人员存在失误C)审计中存在各种困难D)审计程