任务二 职工薪酬费用的归集

【】1、能了解职工薪酬的内容2、能了解工资薪金的原始记录3、能掌握工资薪金的计算方法4、能掌握职工薪酬的归集与分配方法任务二职工薪酬费用的归集和分配1任务二职工薪酬费用的归集和分配【任务结构图】2一、职工薪酬的内容

1.职工工资、奖金、津贴和补贴

3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

5.工会经费和职工教育经费

6.非货币性福利

2.职工福利费

7.辞退福利

4.住房公积金

8.股份支付等其他

【任务讲解】3二、工资总额的组成1、计时工资2、计件工资3、奖金4、津贴和补贴5、加班加点工资【小贴士】某企业职工春节长假7天都在加班，那么前三天是法定节假日（即除夕、春节、初二）拿三薪（即300%日工资），后四天是双休日调休拿双薪（200%日工资）。【任务讲解】41、考勤记录（考勤形式：翻牌或移牌、打卡机打卡）2、产量和工时记录（工作通知单、工序进程单）3、工作班产量和工时记录三、工资薪金的原始记录5编制程序：

根据上述原始凭证计算出应付工资后，填制“工资结算单”，后根据“工资结算单”按人员类别（工资用途）编制“工资结算汇总表”——它是进行工资结算和分配（计入产品成本、费用）的原始依据。2024/2/256表5-12工资结算汇总表200X年8月2024/2/257表5-13工资费分配表2024/2/258（一）计时工资薪金的计算1、月薪制（扣缺勤法）应付计时工资薪金=月标准工资+奖金+各种工资性津贴—（事假日数×日工资标准）—（病假日数×日工资标准×病假应扣工资比例）日工资标准=月标准工资÷平均每月工作日数（日工资标准有两种计算方法）四、工资薪金的计算方法9日工资标准的两种计算方法：（1）按全年平均月计薪天数计算月计薪天数=（365天-52天×2）÷12月=21.75天日工资薪金=月工资薪金÷21.75这种方法计算日工资薪金，双休日不付工资薪金，缺勤期间是双休日的，不扣工资薪金。（2）按全年平均每月日历日数计算日工资薪金=月工资薪金÷30这种方法计算日工资薪金包括双休日的工资薪金，缺勤期间若是双休日，照扣工资薪金。10【例】公司某职工月工资薪金为4000元，6月份缺勤4天（缺勤期间有公休日2天），有双休日8天，月薪制下日工资薪金按21.75天计算，其计时工资薪金的计算结果为：日工资薪金=4000÷21.75=183.91（元）应付计时工资薪金=4000-2×183.91=3632.18（元）【例】月薪制下日工资薪金按30天计算，其计时工资薪金的计算结果为：日工资薪金=4000÷30=133.33（元）应付计时工资薪金=4000-4×133.33=3466.68（元）实务举例——112、日薪制应付计时工资薪金=（出勤日数×日标准工资）+奖金+各种工资性津贴+（病假日数×日工资标准×病假应发工资比例）日工资标准=月标准工资÷平均每月工作日数12【例】某职工月工资薪金为3000元，7月份病假2天，事假2天，有双休日9天，出勤18天，病假、事假期间没有节假日，病假工资薪金按月工资薪金的80%计算，日薪制若日工资薪金按30天计算，则：日工资薪金=3000÷30=100（元）应付计时工资薪金=（18+9）×100

+2×100×80%=2860（元）若日薪制下日工资薪金按21.75天计算，则日工资薪金=3000÷21.75=137.93（元）应付计时工资薪金=18×137.93

+2×137.93×80%=2703.43（元）13

生产工人的计件工资与产品生产直接联系，因此，发生时直接计入基本生产成本账户的“直接工资”成本项目。对于基本生产工人的奖金、津贴则要采用一定的标准分配计入产品成本的“直接工资”成本项目。其分配方法一般是按直接计入产品成本的生产工人计件工资额比例进行分配。

应付计件工资薪金=∑[（合格品数量+料废品数量）×计件单价]（二）计件工资薪金的计算14【例】公司某职工本月生产甲产品1500件，乙产品700件，验收时发现甲产品废料3个，工废5个，其余合格，甲、乙产品的计件单价分别为2元和3元。要求计算该该职工本月份应得计件工资薪金。应付该职工的计件工资薪金=（1500-5)×2+700×3=5090（元）15其计算公式如下:集体应付计件工资总额=集体完成工作量总和×计件单价某职工应付 该职工实际

小时计时工资=工作小时数

×工资率计件工资集体应付计件工资总额分配率=___________________________

集体职工应付计时工资之和某职工应付 该职工应付

计件工资计件工资= 计时工资

×分配率按计件工资和计时工资的比例分配2024/2/2516[例8]由4名等级不同的工人组成的小组，本月份完成合格品产量200件，计件单价每件18.48元。其余资料见表5-10。2024/2/2517集体应付计件工资＝200×18.48=3696(元) 3696

计件工资分配率

=_________=1.5 2464小问题：计时与计件工资是直接计入费用还是间接计入费用？2024/2/2518（三）奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

1）概念，加班系数

2）计算—由企业按有关规定计算求得2024/2/2519（四）其他职工薪酬职工福利：国家未规定计提基础和计提比例，企业可按历史数据和实际预计当期实际发生额。实际发生额大于预计时补提反之冲回。（历史数据即可按工资总额的14%计提）2024/2/2520社会保险费归集1）内容：医疗保险费、养老保险费（包括基本和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。

2）计算：根据国家规定的计提基础和计提比例计算求得计提基础：工资总额。计提比例：医疗保险费8%、养老保险费20%、失业保险费2%、工伤保险费0.8%、生育保险费0.8%。2024/2/2521社会保险费计算表年月单位：元2024/2/2522住房公积金、工会经费、职工教育经费归集根据国家规定的计提比例和基础计算求得计提基础：工资总额。计提比例：住房公积金8%、工会经费2%、职工教育经费1.5%。2024/2/2523职工薪酬费用的分配（一）分配原则1、除辞退福利直接计入当期损益外，其他均依用途计入“生产成本”、“制造费用”和“期间费用”。2、按用途不同核算路径与产品和劳务有关计入成本（直接与间接）与在建工程、无形资产计相关资产（研发支出）其他计入当期损益2024/2/2524直接从事产品生产的生产工人工资及计提的福利费基本生产车间管理人员的工资及计提的福利费辅助生产车间管理人员的工资及计提的福利费企业行政管理人员的工资及计提的福利费医务福利部门人员的工资医务福利部门人员的工资计提的福利费专设销售机构人员的工资及计提的福利费辅助生产车间生产工人的工资及计提的福利费直接人工费用的分配图示

工资费用“基本生产成本”

辅助生产成本

“制造费用”

“制造费用”

“管理费用”

“应付职工薪酬”

“管理费用”

“销售费用”

2024/2/2525（二）分配标准生产工时（实际工时、定额工时）（三）账务处理1、会计科目（为什么任何都得通过“应付职工薪酬”科目？）“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等明细。2、结算：提现、支付、代扣和分配问题：有关原始凭证和记账凭证？2024/2/2526【例】某企业当月基本生产车间生产工人的计时工资共计16620元，生产A、B两种产品，A产品产量9500件，每件定额工时30分钟，B产品产量8700件，每件定额工时为15分钟。要求：按定额工时比例在A、B两种产品之间分配人工费用。A产品的定额工时=9500×0.5=4750（小时)B产品的定额工时=8700×0.25=2175（小时)人工费用分配率=16620÷（4750+2175）=2.4（元/小时）A产品应负担的人工费用=4750×2.4=11400（元）B产品应负担的人工费用=2175×2.4=5220（元）【P33表3-3及会计分录】27[例]某工厂有一个基本生产车间，生产甲、乙、丙三种产品，本月产品生产工人工资为88000元（根据工资结算汇总表）。按工资总额计提的福利费为12320元；社会保险费为27808元（根据社会保险费计算表）；住房公积金为7040元；工会经费为1760元，职工教育经费为1320元。本月甲、乙、丙产品的实际工时分别为2000、3000和6000小时。要求：编制职工薪酬费用分配表，并做分录。2024/2/2528

职工薪酬费用分配表年月单位：元2024/2/2529分录：借：基本生产——甲产品25136

——乙产品37704

——丙产品75408

贷：应付职工薪酬——工资88000

——福利费12320

——社会保险费27808

——住房公积金7040

——工会经费1760

——职工教育经费13202024/2/2530训练一、练习材料费用的分配大宏公司10月份生产A，B两种产品，共同耗费圆钢19600千克，每千克4元，计78400元。生产A产品3000只，单位消耗定额为6千克：生产B产品2000只，单位消耗定额为5千克，按材料定额消耗量的比例分配A，B两种产品的直接材料费用☆任务训练——31A产品圆钢消耗定额量＝3000×6=18000(千克)B产品圆钢消耗定额量＝2000×5=10000(千克)材料分配率＝78400÷（18000+10000）=2.8(元)

A产品应分配直接材料费用＝18000×2.8=50400(元)

B产品应分配直接材料费用=10000×2.8=28000(元)训练讲解——32训练二、练习职工薪酬费用的分配豫东公司8月份工资总额98000元，基本生产车间生产A，B两种产品，其计件工资为35000元，其中：用于A产品20000元，用于B产品15000元，其余部分生产工人工资属于间接计入工资费用，按产品的实际生产工时分配，A产品耗用7500工时，B产品耗用5000工时。辅助生产车间工资3600元，基本生产车间管理人员工资3000元，销售人员工资3200元，管理部门工作人员工资6500元，医务人员工资1700元。答案参考：职工薪酬费用的分配举例.doc☆任务训练——332024/2/2534任务三其他要素费用的归集与分配【任务目标】其他费用要素的归集与分配折旧费用利息费用税金费用342024/2/2535一、折旧费用的归集和分配1、影响折旧计算的因素2、固定资产折旧的计提范围3、折旧方法4、折旧费用的归集与分配（1）企业基本生产车间所使用的——制造费用（2）管理部门所使用的——管理费用（3）销售部门所使用的——销售费用（4）自行建造过程中使用的——在建工程（5）经营租出的——其他业务成本（6）未使用的——管理费用计提折旧总额计入“累计折旧”的贷方。35折旧费用的分配（一）计提折旧的依据：

1.原值（重置价值）

2.预计使用年限

3.净残值（二）折旧范围

1.房屋、建筑物

2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具等

3.季节性停工和大修理停工的固定资产

4.融资租入和经营租出的固定资产（三）折旧方法

1.平均年限法2.工作量法

3.双倍余额递减法4.年数总