会计学第三版课件：财务报告

1财务报告

2024/2/252024/2/252本章主要内容：8.1财务报告概述8.2资产负债表8.3利润表8.4所有者权益变动表8.5现金流量表8.6财务报表附注8.7财务报表分析2024/2/2538.1财务报告概述

8.1.1财务报告的构成财务报告是根据会计账簿记录编制的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。企业财务报告由财务报表和附注组成.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。附注是对财务报表有关项目的补充说明。财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务报告。2024/2/2548.1财务报告概述8.1.2财务报告编制的基本要求(1)企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报告。企业不应以附注披露代替确认和计量。以持续经营为基础编制财务报表不再合理的（如企业处于清算状态），企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。2024/2/2558.1财务报告概述(2)报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1）会计准则要求改变报表项目的列报。2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。(3)企业应该根据重要性原则确定报表列报的项目。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。重要性是指报表某项目的省略或错报会对使用者据此作出的经济决策产生影响的。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。2024/2/2568.1财务报告概述(4)报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额应分别列示，不得相互抵销。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，也不属于抵销。(5)当期报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期报表相关的说明。如果报表项目的列报发生变更，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。2024/2/2578.1财务报告概述(6)企业应当在报表的显著位置至少披露下列各项内容：1）编报企业的名称。2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。3）人民币金额单位。4）报表是合并财务报表的，应当予以标明。(7)企业至少应当按年编制财务报告。年度财务报告涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报告的涵盖期间，以及短于一年的原因。2024/2/2588.2资产负债表8.2.1资产负债表的性质与结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。财务报表的使用者通过资产负债表，可以了解企业的财务状况，了解企业的偿债能力。资产负债表是按“资产=负债+所有者权益”的会计等式设计的。资产在该表的左方，负债和所有者权益在右方。资产负债表左方的总额应与右方的总额相等。资产负债表的格式见表8-1。2024/2/2598.2资产负债表资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：

流动负债：

货币资金820521000短期借款4450038000交易性金融资产1600010000应付票据3100028000应收票据2300012000应付账款2360025200应收账款2400019500预收账款24002800预付账款——应付职工薪酬1910016500应收股利——应交税费50004900应收利息——应付股利——其他应收款2200020500其他应付款1340010000存货156000137000应付利息500076001年内到期的——1年内到期的非流动负债

非流动资产——其他流动负债——其他流动资产

流动负债合计

流动资产合计249205220000非流动负债：1440001330002024/2/25108.2资产负债表非流动资产

长期借款

可供出售金融资产

应付债券3400025000持有至到期投资

长期应付款4623018500投资性房地产

专项应付款1100014500长期股权投资1300010000递延所得税负债——长期应收款

其他非流动负债300

固定资产378400371000非流动负债合计

在建工程164200147000负债合计9153058000工程物资——所有者权益：235530191000固定资产清理

股本

无形资产5060053000资本公积200000200000开发支出2200017000盈余公积380000380000商誉

未分配利润3987527000长期待摊费用

所有者权益合计2200020000递延所得税资产

6418756270002024/2/25118.2资产负债表资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数其他非流动资产

非流动资产合计628200598000

2024/2/25128.2资产负债表 （1）资产负债表中的资产项目，一般按照其流动性排列。资产项目的流动性，一般是指其变现能力的强弱，变现能力强的资产项目排列在前，如货币资金、应收账款项目；变现能力弱的资产项目排列在后，如固定资产、无形资产项目。（2）资产负债表中的负债项目，一般也按照其流动性排列。负债项目的流动性，一般是指其偿还时间的远近。近期偿还的负债项目排列在前，如短期借款、应付账款项目；远期偿还的负债项目排列在后，如应付债券、长期应付款项目。2024/2/25138.2资产负债表 （3）资产负债表中的所有者权益项目，一般按照其稳定性排列。所有者权益项目的稳定性，一般是指其在企业的存续时间。存续时间相对较长的所有者权益项目排列在前，如股本（或实收资本）项目；存续时间相对较短的所有者权益项目排列在后，如未分配利润项目。资产负债表的左、右两方各在项目栏后面分别设“期末数”和“年初数”两栏。“期末数”反映各项目在报表编报月份的月末余额；“年初数”反映各项目在报表编报年度的年初余额。

2024/2/25148.3利润表8.3.1利润表的性质与结构利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。财务报表的使用者通过利润表，可以了解企业的盈利水平，了解企业的盈利能力。我国的利润表是按利润的形成过程设计的，利润表的格式见表8-2。2024/2/25158.3利润表利润表编制单位：五谷公司20×1年单位：元项目本年金额上年金额一、营业收入750000700000减：营业成本492000450000营业税金及附加

40003000销售费用2500020000管理费用71000715000财务费用（收益以“-”号填列）

60006500资产减值损失200500加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）

12001000投资净收益（净损失以“-”号填列）42000500三、营业利润195000150000加：营业外收入2158020000减：营业外支出2400030000四、利润总额192580140000减：所得税费用6383040000五、净利润128750100000

加：其他综合收益六、综合收益2024/2/25168.3利润表

8.3.2利润表的编制方法利润表（月报）在项目栏后面设置“本月数”和“本年累计数”两栏。利润表中各收入、费用项目的本月数根据相应的损益类科目本月发生额分析填列。其中，“营业收入”项目本月数应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目本月发生额计算填列；“营业成本”项目本月数应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目本月发生额计算填列。本年累计数反映各项目从年初起至报表编报月份月末止的累计数，应根据上月利润表的“本年累计数”和本月利润表的“本月数”计算填列。编制半年度或年度利润表时，应将表中“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年同期累计数，便于财务报表使用者进行比较分析。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。2024/2/25178.4所有者权益变动表

8.4.1所有者权益变动表的性质与结构所有者权益变动表是反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。财务报表的使用者通过所有者权益变动表，可以了解企业所有者权益各个项目变动的具体内容。资产负债表所有者权益类项目，反映各个项目的期末数和年初数；所有者权益变动表，反映所有者权益各个项目年初至期末变动的具体内容；因此，所有者权益变动表是对资产负债表所有者权益类项目的补充说明。所有者权益变动表分为“本年金额”和“上年金额”两大栏目，并按照所有者权益的项目设置专栏。各专栏内，按照所有者权益的具体变动项目进行排列。各个项目中，当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。所有者权益变动表的格式见表8-3。2024/2/25188.5现金流量表

8.5.1现金流量表的性质现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入和流出的报表，其格式见表8-4。现金流量表是以收付实现制为基础分别对各类现金流量进行确认和计量的，财务报表使用者通过现金流量表，可以了解各类现金流入和流入的具体原因，了解企业以权责发生制为基础的净利润与以收付实现制为基础的经营活动现金流量净额之间差异的形成原因，便于进行现金流量的预测和决策。2024/2/25198.5现金流量表

8.5.2现金流量表的现金范围现金流量表中的现金，包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物是指企业购入的期限短(一般指购入时到期日在3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的债券投资。现金流量是指企业上述现金的流入量和流出量。现金流入量与流出量的差额，称为现金流量净额。上述现金内部之间的转移，如将银行存款转为库存现金；将银行存款转为现金等价物等。2024/2/25208.5现金流量表

8.5.3现金流量的分类1．经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。2024/2/25218.5现金流量表（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。2024/2/25228.5现金流量表2．投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。2024/2/25238.5现金流量表（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。2024/2/25248.5现金流量表（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。2024/2/25258.5现金流量表3．筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。2024/2/25268.5现金流量表（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。（5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。2024/2/25278.5现金流量表4．汇率变动对现金的影响该项目反映企业外币现金流量折算为记账本位币时所采用的发生日即期汇率或近似汇率与资产负债表日即期汇率的折算差额。2024/2/25288.5现金流量表

8.5.4现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法。1.直接法直接法，是指在现金流量表中，直接反映各类活动主要类别的现金流入量和现金流出，并计算出现金流量净额的方法。表内各项目金额的计算，又有以下两种方法：一种方法是，通过分析现金账户记录获取有关现金流入、流出的信息，但是这种方法在手工操作情况下工作量很大，所以一般适用于已实行会计电算化的企业。另一种方法是，通过分析非现金账户记录，获取有关现金流入、流出的信息。由于采用直接法提供的信息更加明确地反映出现金交易的性质，有助于评价企业未来现金流量，因而我国企业会计准则规定，现金流量表主表应当采用直接法列示各类活动产生的现金流量。2024/2/25298.5现金流量表

2.间接法间接法是指将以权责发生制为基础的净利润，通过对“影响净利润但不影响经营活动现金流量”以及“不影响净利润但影响经营活动现金流量”的事项进行调整，从而计算以收付实现制为基础的经营活动现金流量净额。“影响净利润但不影响经营活动现金流量”的事项，是指确认为收入、费用但未产生经营活动现金流量的事项。“不影响净利润但影响经营活动现金流量”的事项，是指未确认为收入、费用但产生经营活动现金流量的事项。采用间接法减少经营活动现金流量净额，不反映经营活动主要类别的现金流入量和现金流出，但能够反映净利润与经营活动现金流量净额之间差额的形成原因，因而我国企业会计准则规定，现金流量表补充资料应当采用间接法反映经营活动产生的现金流量净额。2024/2/25308.6财务报表附注

8.6.1财务报表附注披露的内容财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。附注一般应当按照下列顺序披露：（1）财务报表的编制基础。（2）遵循企业会计准则的声明。（3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。（4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。2024/2/25318.6财务报表附注（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。企业还应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。本书主要讲述会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。2024/2/25328.6财务报表附注

8.6.2会计政策变更1.会计政策会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的具体原则、基础和会计处理方法。2.会计政策变更企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。下列各项不属于会计政策变更：（1）本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。2024/2/25338.6财务报表附注3.会计政策变更的处理方法会计政策变更的处理方法有追溯调整法和未来适用法。（1）追溯调整法。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并根据会计政策变更累积影响数对财务报表相关项目进行调整的方法。会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯调整后的期初留存收益应有金额与期初留存收益现有金额之间的差额。确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。（2）未来适用法。未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。2024/2/25348.6财务报表附注4.会计政策变更处理方法的选择（1）企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照相关规定执行，分别采用追溯调整法或未来适用法。如果法律、行政法规或者国家统一的会计制度等未作出规定的，一般应采用追溯调整法。（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理。（3）无法确定会计政策变更对以前各期累积影响数的，应当采用未来适用法处理。2024/2/25358.6财务报表附注8.6.3会计估计变更1.会计估计会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。2.会计估计变更会计估计变更，是指企业据以进行会计估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，从而对原会计估计进行的修正。会计估计变更的依据应当真实、可靠。2024/2/25368.6财务报表附注3.会计估计变更的处理方法企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。2024/2/25378.6财务报表附注8.6.4前期差错更正前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。2024/2/25388.6财务报表附注企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但无法确定前期差错累积影响数的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。无法确定前期差错影响数的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。2024/2/25398.7财务报表分析

8.7.1财务报表分项的目的

编制财务报表的目的，在于提供有关企业经营成果、财务状况以及现金流动方面的信息，以便企业管理者和企业外界有关方面做出正确的经济决策。然而，财务报表所提供的是一些历史性数据，而财务报表使用者的决策是面向未来的，历史信息本身并不能直接用于决策。所以，财务报表使用者要做出正确的经济决策，还必须对财务报表所提供的历史数据进一步加工，进行分析、比较、评价和解释。2024/2/25408.7财务报表分析

8.7.2财务报表分析的方法

财务报表使用者对财务报表进行分析，由于获取信息的内容不同，采用的分析方法也会有所不同。财务报表分析常用的方法有金额变动与变动百分比法、趋势比例法、结构比例法和比率分析法等。1.金额变动与变动百分比法金额变动与变动百分比法，是指分析财务报表相关项目期末（或本期）金额与期初（或上期）金额的变动，同时反映金额变动百分比的分析方法，从绝对额和相对额两个方面反映相关项目的变动情况。采用金额变动与变动百分比法，可以了解某一项目的同比变动金额及变动比率，进而分析其变动原因，找出存在的问题，确定未来采取的措施。但是，在基数为负数或零时，无法确定其变动比率，不能合理反映其变动趋势。2024/2/25418.7财务报表分析2.趋势比例法趋势比例法是指将相关财务报表项目基期的数据设为100%，将以后各期的数据换算为基期的百分比，反映其长期变动趋势的分析方法。采用趋势比例法，可以弥补金额变动及变动百分比法的不足，可以了解某一项目的长期变动趋势，进而分析其趋势变动的原因，找出存在的问题，确定未来采取的措施。但是，无法直接反映同比的变动趋势。3.结构比例法结构比例是指对某一项目总额内各个具体构成项目所占比例进行分析的方法。采用结构比例法，可以了解某一项目的构成比例，通过该项目不同期间构成比例的比较，还可以了解其结构的变动，进而分析其结构变动的原因，找出存在的问题，确定未来采取的措施。但是，在某一项目内的某一具体构成项目发生变动而其他具体构成项目不变的情况下，会引起所有项目的构成比例发生变动，不能合理反映其构成比例的变动情况。2024/2/25428.7财务报表分析4.比率分析法比率分析法是指对某一项目与另一项目之间关系进行分析的方法。比率有许多不同的表示方式。在计算两个项目之间的比率指标时，要求所使用的两个项目之间必须存在一定的关系。上述财务报表的各种分析方法，均是从不同角度对企业财务报表列示的信息进行分析，均有一定的局限性。一般来说，上述财务报表的分析方法应结合应用，弥补各自分析方法的不足。2024/2/25438.7财务报表分析

8.7.3企业偿债能力及其变动情况分析

利用资产负债表的资产项目和负债项目金额相对比，计算各种反映偿债能力的指标，可据以分析企业偿债能力及其变动情况。

为了从总体上判断企业偿债能力及其变化，可以计算、对比不同时期以下偿债能力指标。2024/2/25448.7财务报表分析 1.资产负债率资产负债率是反映总资产中借入资金所占比重的指标，反映企业的长期偿债能力。一般来说，资产负债率越低，说明企业的长期偿债能力越强。其计算公式为：资产负债率=从债权人的角度看，资产负债率越低越好。因为，资产负债率低，表明企业的债务相对较少，自有资金相对较多，能够有较充足的资金偿还债务。如果资产负债率高，则表明企业的资金中大部分为借入资金，一旦企业的经营活动或资金市场出现问题，将无法保证偿还全部债务，产生债务违约风险。2024/2/25458.7财务报表分析但是，从所有者或管理者的角度看，资产负债率低，意味着没有充分利用债务融资工具，可能没有获得充分的资金，丧失企业继续发展、扩大的机会。因此，企业应根据具体情况，适度把握资产负债率的水平，既满足企业发展、扩大的资金需要，又避免产生债务风险。资产负债率指标可以分解为流动负债率指标和长期负债率指标。其关系可以表示为：资产负债率=流动负债率+长期负债率2024/2/25468.7财务报表分析（1）流动负债率。流动负债率是反映总资产中流动负债所占比重的指标。其计算公式为：流动负债率=（2）长期负债率。长期负债率是反映总资产中长期负债所占比重的指标。其计算公式为：长期负债率=2024/2/25478.7财务报表分析

2.流动比率流动比率是反映流动资产与流动负债之间关系的指标，可以判断企业短期偿债能力及其变化。一般来说，流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。其计算公式为：

流动比率=一般认为，流动比率为200%比较合适。流动负债是指需要在一年内偿还的负债；流动资产是指能够在一年内变现的资产。但是，在流动负债到期需要偿还时，流动资产不一定能够全部变现，因此，为了能够按时偿还债务，避免债务违约，企业的流动资产应高于流动负债。流动比率为200%，意味着企业存在1元的流动负债，则有2元一年内可以变现的资产用来偿还债务，具有较好的偿债能力。2024/2/25488.7财务报表分析3.速动比率速动比率是反映速动资产与流动负债之间关系的指标，可以更清晰地判断企业短期偿债能力及其变化。一般来说，速动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。其计算公式为：速动比率=

速动资产是指能够很快变现的资产，包括货币资金、应收款项、交易性金融资产等，在数量上等于流动资产减去存货、预付账款等不能很快变现资产后的差额。2024/2/25498.7财务报表分析

8.7.4企业营运能力及其变动情况分析

企业各项流动资产流动性的强弱和企业对流动资产的营运与管理有密切关系。企业合理采购存货，积极推销产品，及时收付款项，加强资产管理，必将加快流动资产周转变现的速度，提高资金的使用效率。因此，还需要对企业营运能力的变动情况进行分析。