《银行会计业务》第三版 课件 项目八 年度决算与财务报告编制

主讲人：戴桂荣银行会计业务

项目八

年度决算与财务报告编制LOGOHERE知识目标（１）了解银行年度决算的准备工作内容（２）了解银行年度决算报表的种类（３）掌握年度决算日主要的工作内容（４）掌握年度决算报表的编制方法（５）理解银行财务会计报告的组成（６）掌握银行主要财务会计报告的编制方法（７）掌握财务会计报告分析的主要方法及其运用。01能力目标（１）能够鉴别不同的银行会计要素（２）能够区分银行年度决算不同的报表（３）能根据情况安排决算日主要工作内容（４）能熟练编制年度决算报表（５）能区分银行财务会计报告的不同（６）能熟练编制银行的主要财务会计报告（７）能熟练运用各类财务会计报告分析方法02学习重点和难点（１）银行财务报告的编制（２）运用财务分析方法分析银行的盈利能力、偿债能力、营运能力等03学习目标2024/2/24项目八

存款业务核算主讲人：戴桂荣典型工作任务年度决算01财务报表编制02财务报告分析032024/2/24项目八

年度决算与财务报告编制主讲人：戴桂荣序号工作任务具体内容1年度决算认知年度决算年度决算前准备工作年度决算日工作2财务报表编制资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注3财务报告分析财务会计报告分析的作用及目的财务会计报告分析的方法认知分析财务会计报告【典型工作任务】01任务一年度决算引例１２月３１日是银行一年一度的年终决算日，这一天全行员工整理一年的数据，只为在新年伊始更好地为客户办理业务。以往年终决算常常要通宵达旦，但今年，江苏银行只用１５分钟就完成了。作为一家资产超过２万亿元的上市银行，江苏银行日均流水超亿笔，手机银行用户超千万，如此大的数据量，为何年终决算能在短短１５分钟内完成？这一切都得益于运用人工智能、大数据、区块链等技术保障系统安全稳定运行，从系统和流程层面对年终决算过程不断优化，实现了效率的提升和客户体验的优化。金融科技的强大支撑使江苏银行年终决算１５分钟一气呵成！金融科技显威力，江苏银行年终决算１５分钟一气呵成！2024/2/24项目八

年度决算与财务报告编制主讲人：戴桂荣

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1.什么是年终决算？

2.年终决算需要做哪些工作？

看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目八

年度决算与财务报告编制主讲人：戴桂荣年度决算认知01年度决算前准备工作02年度决算日工作03任务一年度决算2024/2/24项目八

年度决算与财务报告编制主讲人：戴桂荣一、年度决算认知

银行年度决算是企业在会计年度终了，根据全年会计核算资料，将整个年度的业务活动和经营成果进行整理汇总和数据总结，通过会计报表等形式对整个会计年度进行数字总结和文字说明的一项综合性工作。银行决算工作一般分为四个步骤进行：（1）决算前的准备工作；（2）决算的主要工作；（3）报表的编制与分析；（4）决算后的工作。2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣二、年度决算前准备工作清点财产物资对各类财产物资进行清查盘点，发现短缺溢余，应查明原因，并按有关规定及时处理。核对账务银行内部账务应做到账账核对相符、账款核对相符、账据核对相符、账实核对相符、账表核对相符。清理资金１．清理存款资金；２．清理贷款资金；３．清理结算资金；４．清理内部资金核实损益对各项费用支出损失等应进行全面核查，检查列账的正确性，调整各损益类账户，及时处理发现的问题，保证准确性。010203042024/2/2405应根据当年总账编制１—１１月份的试算平衡表，进行试算平衡以检查和验算各科目的借贷方发生额合计数与试算表各科目累计发生额是否相符。试算平衡谁的钱进谁的账、由谁支配计息存款不计息存款。三、年度决算日工作2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣（一）全面核对账务（二）检查各项库存（三）调整金银和外汇买卖记账价格（四）结转损益银行在决算日结转全年损益后，应及时办理新旧账簿的结转。结束旧账，建立新账，为新年度核算做好准备。（五）办理新旧账簿结转【引例解析】答：银行年度决算是在年度终了时根据日常的会计核算资料对会计年度内银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统的数字总结。通过决算报表和有关文字说明，可以全面反映银行在整个会计年度内的业务状况和经营成果。我国银行以每年１月１日至１２月３１日为一个会计年度，并规定每一会计年度办理一次决算，每年１２月３１日为银行的年度决算日。凡独立核算的会计单位，如总行、分行、支行和城市办事处等，都必须按规定办理年度决算；非独立核算的附属会计单位，如分理处和营业所，也应通过并账或并表方式，由管辖支行合并办理年度决算；各独立会计单位的决算报表填制完华之后，逐级汇总报上级行，办理全行的汇总决算；中国人民银行总行汇总各专业银行决算报表，编成全国统一的决算报表。02任务二财务报表编制引例随着互联网因素在金融领域的渗透，以余额宝、阿里小贷为代表的互联网金融业务成了一股新兴的势力，不断挑战着我国传统商业银行的地位。主要表现为银行活期存款、定期存款、小额贷款快速流失；商业银行中间业务空间收窄；商业银行客户资源快速流失。据前瞻产业研究院发布的《中国城市商业银行市场前瞻与发展战略规划分析报告》分析，截至2016年第三季度末，商业银行当年累计实现净利润1.32万亿，同比增长2.82％。利润增速相比去年同期略有上升，但相比2012—2014年同期下降了十余个百分点。在互联网金融与现今“强监管”趋势下，经过近几年的转型，部分商业银行非利息收入占比已达三成以上，而传统的贷款利息收入占比持续下降。纵观上市银行2016年年报和2017年一季报，通过“轻资产”“轻负债”“轻收入结构”“轻运营结构”，建立起资本消耗少和风险可控的轻型化发展模式成了商业银行发展的共识。互联网金融下商业银行收入结构的变化2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣

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什么是银行的非利息收入？包括哪些内容？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报告的编制（一）资产负债表的内容和结构一、资产负债表2024/2/24项目八

年度决算与财务报告的编主讲人：戴桂荣（二）编制资产负债表项目四

支付结算业务核算（一）资产负债表的内容和结构资产负债表，是反映商业银行在某一特定时日财务状况的报表。它是反映在某一特定日期商业银行全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。在在我国，商业银行采用账户式左右对称结构的资产负债表。体现“资产＝负债＋所有者权益”这一基本公式。2024/2/24主讲人：廖艳琳项目八

年度决算与财务报告的编结算业务核算（二）编制资产负债表资产负债表各项目都列有“期末余额”和“年初余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。资产负债表“年初余额”栏内各个项目的金额是根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列的数据填列。资产项目按变现或耗用时间长短排列，负债项目按偿还时间长短排列。资产负债表各项目的内容和填列方法如下：资产类项目：１．“现金及存放中央银行款项”项目２．“存放同业款项”项目３．“衍生金融资产”项目４．“应收款项”项目５．“发放贷款和垫款”项目６．“合同资产”和“合同负债”项目７．“持有待售资产”项目８．“交易性金融资产”项目９．“债权投资”项目2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（二）编制资产负债表１０．“其他债权投资”项目１１．“其他权益工具投资”项目１２．“长期股权投资”项目１３．“投资性房地产”项目１４．“固定资产”项目１５．“无形资产”项目１６．“其他资产”项目负债类项目：１７．“同业及其他金融机构存放款项”项目１８．“交易性金融负债”项目１９．“衍生金融负债”项目２０．“吸收存款”项目２１．“应付款项”项目２２．“持有待售负债”项目2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（二）编制资产负债表２３．“应付债券”项目２４．“其他负债”项目２５．“其他权益工具”项目所有者权益类项目：２６．“其他综合收益”项目２７．“资本公积”项目２８．“未分配利润”项目2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（一）利润表的内容和结构二、利润表2024/2/24项目八

年度决算与财务报表的编制主讲人：戴桂荣（二）编制利润表（一）利润表的内容与结构利润表，是反映商业银行在一定的会计期间经营成果的会计报表。利润表的结构分为单步式和多步式两种。商业银行利润表采用多步式结构，构成利润的主要内容分为营业收入、营业支出、营业利润、利润总额、净利润、每股收益六个方面，各项目之间通过分步式的加减关系，最后计算出净利润。商业银行利润表如表８-２所示。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表的编制（二）编制利润表利润表各项目的“本期金额”主要根据损益类科目期末结转“本年利润”科目的数额填列；利润表各项目的“上期金额”应根据上年该期利润表该项目“本期金额”的数字填列。利润表各项目的内容和填列方法如下：营业总收入项目：１．“营业收入”项目２．“利息收入”项目3．“手续费及佣金收入”项目4．“投资收益”项目5.“以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的收益”项目6．“公允价值变动收益”项目7．“其他收益”项目8．“汇兑损益”项目9．“资产处置收益”项目10．“其他业务收入”项目2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（二）编制利润表营业总支出项目11．“利息支出”项目12.“手续费及佣金支出”项目13.营业税金及附加１4．“信用减值损失”项目１5．“其他资产减值损失”项目１6．“营业支出”项目17.营业利润”项目：本项目根据本表“营业收入”项目的金额减去“营业支出”项目的金额后的数额填列，发生的亏损用“－”号填列。18.“利润总额”项目本项目根据本表“营业利润”项目的金额加上“营业外收入”项目的金额，减去“营业外支出”项目的金额后的数额填列，如为亏损，则以“－”号填列。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（二）编制利润表19.“净利润”项目本项目根据“利润总额”项目的金额减去“所得税费用”项目的金额后的差额填列。20.“基本每股收益”项目：本项目根据本表“净利润”项目的金额除以该公司普通股股票的股数的商填列。21.“稀释每股收益”项目本项目根据本表“净利润”项目的金额除以该公司普通股与潜在普通股之和而取得的商填列。潜在普通股主要包括可转换公司债券、认购权证等。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制（一）现金流量表的内容和结构三、现金流量表2024/2/24项目八

年度决算与财务报表的编制主讲人：戴桂荣（二）编制现金流量表经营活动产生的现金流量是指银行投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生经营活动的现金流入量和流出量。包括对外发放的贷款和收回的贷款、吸收的存款和支付的存款本金、同业存款及存放同业款项、向其他金融企业拆借的资金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核销的贷款等。01投资活动产生的现金流量指银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流入量和流出量。主要包括指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在１年或１个营业周期以上的资产的构建，但不包括作为现金等价物的投资。02筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致金融企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，，包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付股利、偿还债务等。03（一）现金流量表的内容和结构现金流量表，是反映商业银行在一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出情况的报表。该表是半年度的财务报表。商业银行的现金流量主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量组成。现金流量表的内容和结构现金流量表的结构分为表头、正表和补充资料三个部分。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。商业银行现金流量表的格式见教材表８-３所示2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表的编制（二）编制现金流量表现金流量表的编制方法有直接法与间接法两种。：直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映银行经营活动中的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。一般采用直接法编报现金流量表的主表间接法：是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，计算出经营活动产生的现金流量。采用间接法编报现金流量表的附表。银行应当同时采用直接法和间接法两种方法编制现金流量表。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制现金流量表内各项目的内容和填列方法如下：１．经营活动产生的现金流量各项目（１）“客户存款和同业存放款项净增加额”项目。（２）“联行存放款项净增加额”项目。（３）“向中央银行借款净增加额”项目。（４）“向其他金融机构拆入资金净增加额”项目。（５）“收取利息、手续费及佣金的现金”项目。（６）“收到其他与经营活动有关的现金”项目。（７）“客户贷款及垫款净增加额”项目。（８）“存放中央银行和同业款项净增加额”项目。（９）“支付利息、手续费及佣金的现金”项目。（１０）“为交易目的而持有的金融资产净增加额”项目。（１１）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（１２）“支付的各项税费”项目。（１３）“支付其他与经营活动有关的现金”项目。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制表内各项目的内容和填列方法如下：２．投资活动产生的现金流量各项目（１）“收回投资收到的现金”项目。（２）“取得投资收益收到的现金”项目。（３）“收到其他与投资活动有关的现金”项目。（４）“投资支付的现金”项目。（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。３．筹资活动产生的现金流量各项目（１）“吸收投资收到的现金”项目。（２）“发行债券收到的现金”项目。（３）“偿还债务支付的现金”项目。（４）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。（５）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制表内各项目的内容和填列方法如下：４．汇率变动对现金的影响项目“汇率变动对现金的影响”项目。本项目根据“汇兑损益———汇率变动收益”科目的净发生额填列。发生汇兑损失用“－”号填列。５．现金及现金等价物净增加额项目（１）“现金及现金等价物净增加额”项目。（２）“期初现金及现金等价物金额”项目。６．期末现金及现金等价物余额项目本项目根据现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”和“期初现金及现金等价物余额”两个项目之和填列。７．补充资料填列方法见教材P257-258第（1）至（20）2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报表编制所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。其结构由表头和正表两个部分组成。正表分为四个部分：上年年末余额、本年年初余额、本年增减变动金额及是本年年末余额。（一）所有者权益变动表的内容及结构“上年金额”栏各个项目的数额可以根据该表上一年度的“本年金额”栏各个项目的数额填列。（二）编制所有者权益变动表１．“上年年末余额”项目２．“会计政策变更”“前期差错更正”项目３．“本年年初余额”项目４．“净利润”项目５．“所有者投入和减少资本”中的三个明细项目６．“其他权益工具”项目７．“其他综合收益结转留存收益”项目８．“利润分配”中的四个明细项目９．“所有者权益内部结转”中的五个明细项目１０．“本年年末余额”项目（三）“本年金额”栏的填列方法四、所有者权益变动表会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等商业银行的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要的会计政策和会计估计会计报表附注的基本内容会计政策和会差错更正的说明报表重要项目说明或有事项的披露资产负债表日后企业进行披露关联方关系及其交易比照一般企业进行披露风险管理五、报表附注【引例解析】答：非利息收入业务是指商业银行除利差收入之外的营业收入。非利息收入业务一般主要由三部分构成：一是中间业务，是客户从事各种交易后，银行助其完成资金收付以及银行代替客户从事某些交易的业务；二是交易业务，是银行从事金融市场各种交易的业务；三是咨询业务，是指银行对客户的各种金融交易活动提供指导的业务

03任务三财务报告分析引例互联网金融对银行负债业务有何影响？互联网金融业务的开展主要是通过计算机进行，操作流程比较标准，客户完全不用排队等候，客户从申请到发放贷款，只需要几秒钟时间。例如，阿里小贷运用电商积累的数据库每天可完成将近１万笔业务。互联网金融与银行传统的金融服务偏向“二八定律”里的２０％的客户不同，它争取更多的是８０％的小微企业。以第三方支付平台、Ｐ２Ｐ网络借贷平台、众筹为代表的互联网金融模式，以它独有的诚挚性、便利性和变革性对商业银行负债业务及其结构产生了严重的冲击。截至２０１６年１０月末，全国银行业金融机构境内总资产为２２０万亿元，境内总负债为２０３万亿元；各项贷款和存款的余额分别是１０９万亿元和近１４０万亿元，贷款余额占总资产的比重为４９．５％，存款余额占总负债的比重为６８．９％。近些年来互联网金融冲击着银行负债固有的存款来源，银行的负债结构已经出现明显变化，上市银行计息负债余额增速低位运行，存款增速持续下滑，限制着商业银行的发展。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报告

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互联网金融模式对传统的银行负债业务产生哪些影响？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报告一、财务会计报告分析的作用和目的三、分析财务报告二、财务会计报告分析方法认知任务三财务报告分析一、财务会计报告分析的作用和目的2024/2/24项目八

年度决算与财务报告主讲人：戴桂荣财务会计报告分析，是指以账簿记录、财务报表和其他相关资料为依据和起点，采用专门方法编制而成，为系统地分析和评价单位过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，帮助相关部门进行决策。采用科学的方法，将财务报表上相关的财务指标通过计算、比较和综合分析，据以全面、正确地评价银行财务状况的优劣、偿债能力的强弱、盈利能力的高低，以及银行发展前景的好坏，以便于作出正确的预测和决策。（一）采用比率分析法比率分析法，是以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率，来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的一种分析方法。如:资产负债率、净资产收益率等。（二）采用比较分析法比较分析法，是通过计算同一经济指标的数量差异来分析其变动程度。常用的有实际与计划、本期实际与上期实际、本期实际与同期国内外先进水平相比较。（三）采用趋势分析法是将两期或者连续数期财务报告中的相同指标或者比率进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析方法。可以采用绝对数进行比较，也可以采用相对数进行比较。（四）采用因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算各项因素对指标影响的程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。进行因素分析法最常用的有连环替代法和差额计算法两种方法。二、财务会计报告分析方法2024/2/24主讲人：戴桂荣项目八

年度决算与财务报告三、分析财务报告2024/2/24项目八

年度决算与财务报告主讲人：戴桂荣（一）分析盈利能力盈利能力分析主要是分析金融企业的各项投入与产出的比率关系，是企业财务分析的重点。１．资产收益率其计算公式为：资产收益率＝净利润／总资产２．权益收益率其计算公式为：权益收益率＝净利润／所有者权益３．盈利性资产比率其计算公式为：盈利性资产比率＝盈利性资产／总资产４．成本率其计算公式为：成本率＝（总成本／营业收入）×１００％三、分析财务报告2024/2/24项目八

年度决算与财务报告主讲人：戴桂荣（一）分析盈利能力５．利差率其计算公式为：利差率＝（净利息收入／盈利资产）×１００％＝［（利息收入－利息支出）／盈利资产］×１００％６．每股收益其计算公式为：每股收益＝净利润／报告期末普通股份总数（二）分析偿债能力１．流动比率其计算公式为：流动比率＝流动资产／流动负债２．资产周转比率其计算公式为：资产周转比率＝总收入／总资产三、分析财务报告2024/2/24项目八

年度决算与财务报告主讲人：戴桂荣（三）分析资产风险水平１．资本与资产比率其计算公式为：资本与资产比率＝资本总额／资产总额×１００％２．资本与贷款比率其计算公式为：资本与贷款比率＝资本总额／贷款总额×１００％３．资本与存款比率其计算公式为：资本与存款比率＝资本总额／存款总额×１００％４．利率风险比率其计算公式为：利率风险比率＝利率敏感性资产／利率敏感性负债５．不良贷款比率其计算公式为：不良贷款比率＝不良贷款总额／贷款总额×１００％三、分析财务报告2024/2/24项目八

年度决算与财务报告主讲人：戴桂荣（四）分析发展能力１．资本增长率其计算公式为：