徐海学院会计学毕业实习报告 杨佳

中国矿业大学徐海学院会计学专业毕业实习报告PAGE第1页TOC\o"1-2"\h\z\u第一章企业的地理位置、隶属关系及历史前沿 3第二章企业的生产经营管理概况 4第一节公司的治理结构与组织结构设置 4第二节企业的生产管理概况 5第三节企业的人力资源管理概况 11第四节企业营销管理概况 11第三章企业会计核算与财务管理概况 12第一节企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况 12第二节企业应用会计电算化的情况 16第三节企业财务管理概况 16第四章主要技术经济指标的分析与评价 21第一节历年经济总量指标情况及评价 21第二节企业的财务状况分析 22第三节企业的经营成果及现金流量分析 25第四节专题分析 33第五节企业经济效益综合分析 34附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表 35附录一：企业近三年资产负债表 35附录二：企业近三年利润表 38附录三：企业近三年现金流量表 40第一章企业的地理位置、隶属关系及历史前沿一、企业背景中国石化集团管道储运公司（以下简称管道公司）是石化集团公司从事油气、设计、施工、储运的专业化企业，基地位于江苏省徐州市，占地面积1.19平方公里，紧临京沪、陇海铁路、104国道和徐州观音机场。创建于1975年2月17日，始称“华东输油管线指挥部”，1978年9月经石油工业部批准，改称“华东输油管理局”，1998年，石油、石化两大集团公司重组，华东输油管理局由中石油整体划转到中国石化集团，成立了“中国石化集团管道储运公司”。二、企业概况管道公司在各输油单位基地设8个管理处和南京培训中心，徐州基地有设计院、工程公司、管道技术作业分公司、通信处、物流服务中心、物业管理处等10多个二级单位，业务范围涉及石油天然气、输油管道及油田地面工程的勘察、设计、施工；油气管道规划、管道封堵抢修、管道自动化维护维修、储油罐清洗、定向钻穿越、物资供应仓储、管道非标件生产、管道电力通信工程建设安装及后勤保障等诸多行业。管道公司是油气储运管道化的专业公司，是联系中石化上下游企业的枢纽和桥梁。截至2005年底，公司下设潍坊、南京、聊城、新乡、沧州、襄樊、鲁宁、仪长8个输油处和黄岛1个油库，管辖着鲁宁线、临沧线、临濮线、东临线、东黄线、中洛线、魏荆线、甬沪宁管线、仪长线、河石线、黄青线等23条在役和在建输油管线，途经北京、天津、河北、河南、山东、江苏、安徽、上海、浙江、湖北、湖南、江西12个省市，管线全长5282公里，拥有85个输油站，输油泵在线拥有量286台，加热炉在线拥有量86台，172座油罐，总罐容673.85万立方米，原油输送能力达7000万吨/年，担负着胜利、中原、河南等几个油田的原油以及部分进口原油输送任务，为齐鲁、仪征、扬子、上海、镇海、安庆、九江、荆门、洛阳等19个长江中下游及华北、东南沿海地区的炼化企业输转原油。三、企业发展状况近年来，随着中石化资源战略不断实施和深化，石化管道事业得到了迅猛发展。由管道公司自行规划、设计、施工全长666公里的甬沪宁原油管道和全长979公里的仪长原油管道相继建设、投产，河石线、津燕线相机顺利接收，使管道储运公司管道建设、管理水平得到了全面提升，并在工程建设中实现了“长江第一穿”、“海峡第一穿”、“杭州湾海底穿越”和“九江长江穿越”，创造了多项管道建设的国内和世界新纪录，为中石化进一步实现资源优化配置，降低生产运行成本，提升整体竞争能力提供了有力支撑。2005年管道储运公司实现输油5532.08万吨、销油5391.02万吨，完成固定资产投资44.09亿元。2006年，管道公司将进一步抢抓机遇，开拓进取，以经济效益最大化为目标，努力降本增效；以改革创新为动力，不断推进和深化改革；加快实施人才战略和科技兴企战略，为持续快速发展提供强有力的智力和技术支持；强化企业管理，狠抓“三基”工作，确保安全生产和企业总体稳定，努力实现第七个安全生产年；不断提高市场竞争能力，为长远生存发展奠定坚实基础。新的历史时期，管道公司将积极践行科学发展观，与时俱进，开拓创新，以安全平稳高效运行为目标，全力提升员工素质，打造“标准化、制度化、规范化、人性化”基层场站，为推动延安老区乃至陕西经济又好又快发展奉献力量。第二章企业的生产经营管理概况第一节公司的治理结构与组织结构设置一、公司的结构供应科：全公司生产物资的总计划上报、自购件的采购、保管、发放及废旧物资的收集、保管、出售。质检科：全公司生产任务的质量检验、进公司物资的检验，出公司产品的检验。技术科：全公司技术工作管理及档案管理，图纸、工艺、制造业务的物料需求清单。人力资源科：全公司人力资源管理。劳保用品的计划管理、养老统筹金及住房公积金管理，职工教育培训工作，人员及工资管理。综合办：公文上传、下发的管理，业务招待费的计划、结算，小车管理，监察工作。经营计划科：全公司科学化、国际化、市场化的三化管理工作，各车间及市场营销部经营指标的编制下达，月度各部门工资考核工作，土建工程的招、议标及合同签订、工程结算。保卫科：全公司安全保卫工作。销售科：主要负责产品的销售及管道的安装。财务科：主要负责产品采收及销售的账务结算，工资的编制，固定资产和无形资产的核算等二、工作制度（一）工作时间1.各级员工原则上实行每天8小时工作制，不满部分由各单位根据情况进行安排。2.上午工作时间为上午7:30-11:30，下午2:00-6:00。（二）休息1.机关工作日：周一至周五为正常工作时间，周六、周日应留值班人员。2.车间休息日：由车间根据实际情况安排轮休。（三）休假以下节日为法定节假日：元旦（1月1日，一天）春节（农历正月初一、初二、初三，共三天）清明节（4月5日，一天）国际劳动节（5月1日，一天）端午节（农历五月初五，一天）中秋节（农历八月十五，一天）国庆节（10月1日、2日、3日，共三天）（四）考勤员工每天必须考勤，考勤各单位设专人管理（五）外出手续员工外出办公必须经部门批准，并且在外出登记簿上填写自己的去向。有事外出需按规定办理请假手续。（六）违纪处分公司有严格的劳动纪律和管理制度，这样才能促使我公司不断向前发展。任何一项处分都是严肃的决定，公司必须慎重对待，以保证处分公正合理。第二节企业的生产管理概况（一）公司主要业务该企业是中国石化从事油气储运、油气管道规划、勘探、设计、施工的专业化管理企业。

截至2014年底，管道公司共有职工7584人，其中高级职称362人，中级职称1050人。（二）公司发展状况该公司是一支综合性从事石油、天然气勘探开发传输的专业队伍。成立40多年来，不但发现了江苏油田，而且为新疆塔里木油田、东海油田的勘探开发作出了贡献，并发现了全国较大的二氧化碳气田、含氦天然气田，以及金坛、淮安、洪泽三个大型盐矿和一个硭硝矿。同时还为全国各大油田和新的油气探区提供了多层次、多方位、多功能的服务。该局拥有先进的弯线、宽线、水网地区三维、浅层地震勘探；定向、丛式、水平钻井和油气“三联作”等多项先进技术。现有4个数字地震队、10个钻井队、4个测井队、3个测试队；员工7584人，其中中、高级技术人员800多人。拥有九十年代国际先进水平的地球物理、钻井、测井、测试和实验分析仪器设备。竭诚希望与国内、外同行开展科技交流、经济技术合作，谋求共同发展。作为中国石化油品管道运输的龙头企业，为了企业信息实时有效的上传下达，早在1999年10月，总部已经为其建设了ViperSat卫星远端站，用于数据备份和传输视频会议。并配置了1台基于H.320协议的Concord4200视频会议终端，使其能作为中石化卫星视频会议系统的一个节点参加总部召开的电视会议。在及时地了解总部的政策与决策，及时向总部汇报生产与管理等情况方面发挥了很大作用，同时节省了大量的差旅费用。

为了保障中石化总部、管道储运公司、徐外各二级单位信息及时的互通，保障输油生产的正常有序的进行，提高各部门之间的工作效率，节省各种现场会议的费用支出。储运公司于2004年在徐州基地建成华为ViewPoint8620视讯交换平台，并陆续为徐外各二级单位配发了华为视频会议终端。该视讯平台建成后，保障了石化总部、储运公司、徐外各二级单位视频会议的召开，达到了预期的目的。

由于近几年高清视频会议技术的迅速发展，视频会议已经正式步入高清时代。石化总部已经于2010年将总部的视频会议系统正式升级为高清视频会议系统，徐外的多个输油处、站已经将视频会议设备进行了不同程度的升级。徐州基地的视频会议系统与各点设备的兼容性、多样性的矛盾已经成为一个日益突出的问题，正是在此背景下，经过相关专业人员的设备调研，决定将视频会议系统更新为高清视频会议系统，以适应总部和下属单位的工作需要。一、生产范围业务范围涉及石油天然气、输油管道及油田地面工程的勘察、设计、施工；油气管道规划、管道封堵抢修、管道自动化维护维修、储油罐清洗、定向钻穿越、物资供应仓储、管道非标件生产、管道电力通信工程建设安装及后勤保障等诸多行业。二、生产能力运用状况随着中石化资源战略不断实施和深化，石化管道事业得到了迅猛发展。由管道公司自行规划、设计、施工全长666公里的甬沪宁原油管道和全长979公里的仪长原油管道相继建设、投产，河石线、津燕线相机顺利接收，使管道储运公司管道建设、管理水平得到了全面提升，并在工程建设中实现了“长江第一穿”、“海峡第一穿”、“杭州湾海底穿越”和“九江长江穿越”，创造了多项管道建设的国内和世界新纪录，为中石化进一步实现资源优化配置，降低生产运行成本，提升整体竞争能力提供了有力支撑。2014年管道储运公司实现输油5587.08万吨、销油5462.02万吨，完成固定资产投资44.09亿元。目前中国的炼油能力已经过剩，马上全面过剩，警告称“今天的钢铁就是明天的炼油”。2013年全国炼油能力利用率为67%。相比之下，钢铁虽过剩，其能力利用率仍有72%-75%。“（炼油）还没有引起足够的重视。”按照现在已经在建的炼油厂计算，到2015年，我国炼油能力可以达到7.4亿吨，2020年将达到9.1亿吨，但平均开工率才67%。再加上一些小炼厂——一年200万吨炼油能力的，100多家，整体炼油能力达到一亿吨。去年，油品规定要实现“国四”标准，我国还有20%的炼厂达不到这个指标。过去十年中国炼油产能大幅扩张，以中石化和中石油为代表的央企在全国范围内跑马圈地。据卓创资讯统计，截至2013年年底，我国一次炼油产能已经从2003年的3.02亿吨/年达到6.93亿吨/年，年平均增长率在8.68%。以2013年的成品油需求量2.86亿吨、国内炼厂平均开工率80%推算，2013年国内需要的炼油产能在5.21亿吨，产能过剩达到1.72亿吨。而综合金银岛等市场监测机构的数据显示，截至去年底，石油央企总炼油能力每年约5亿吨，地炼炼油产能也达到每年1.1亿吨左右；当年共生产成品油(包括汽油、柴油和航煤等)约2.7亿吨，而消费量在2.86亿吨左右，供应过剩达到1000万吨左右，而2003年我国的成品油供应过剩仅在50万吨左右。业内人士分析，我国炼油产能过剩主要原因是国内油企为了争夺市场份额，炼油产能规划缺陷，同时我国在配套产能的原料供应、油品储备和油品消化方面仍存在不足。炼油产能过剩已经令行业利润率受到挤压，企业也开始积极应对和解决过剩问题。上月初《21世纪经济报道》曾引述中石油总部人士透露，已决定放缓炼厂产能建设，以应对中国成品油需求放缓的压力。新建的广东揭阳炼化和云南昆明石化的投产时间都较原计划推后2年至4年，位於河北的华北石化改扩建项目正式启动的日期也将从今年推迟到2015年。而此前，山东省1月13日通过的《化解产能严重过剩矛盾的实施意见》中决定对炼油等严重过剩行业不再核准新增产能，力争再用5年时间，有效化解包括炼油行业在内的产能过剩问题。（一）新产品开发

2014年，化工销售合成橡胶产品线发挥连接市场与生产企业的桥梁作用，共牵头成立19个MPRC开发小组，全年实现合成橡胶新产品销售7.3万吨，完成全年计划的125%，销量同比增加26.7%。随着国内外市场对环保要求的不断提高，化工销售合成橡胶处配合企业陆续开发出系列环保型SBS产品，如791E、792E、796E、815E、188E等。在市场开发之初，MPRC小组多次走访相关企业，了解客户需求，协调进行原料试验，并及时开展售后技术服务，邀请生产企业与客户开展技术交流。新开发产品得到了市场认可，销量稳步提升。高桥产轮胎用低顺橡胶，主要用于顶替普通高顺橡胶或进口低顺橡胶生产轮胎子口胶，在轮胎用低顺橡胶推广期，其销售价格比普通高顺橡胶低。经过MPRC小组的大力推广，产品得到市场认可，销售价格也大幅提高，创效明显。三、生产经营运行模式（一）内部利润中心经营管理模式公司生产任务由全公司统一安排，材料、配件由公司供应科供应，产品销售、货款回收由公司销售科负责。车间必须严格执行公司月度生产计划，不许私自安排生产，否则将严肃处理责任人员，并通报全公司。（二）自主经营模式生产车间、安装车间实行自主经营模式，生产任务自揽，通用材料、配件由公司供应科供应，专用配件、材料自行采购，自行销售产品，自行回收货款，但必须优先落实总公司生产计划安排，服从总公司统一调度，资金由公司统一管理。（三）具有管理、经营双重职能部门运行模式公司销售科实行销售业绩考核和销售费用包干使用的模式，制定销售考核实施办法，明确工作任务及承包指标，划清责任、权利和义务。（四）后勤服务单位运行模式食堂、澡堂、水塔等后勤服务单位按核定经费额和承担工作任务的考核方式，明晰责任、权利和义务。（五）机关职能部门管理模式该公司机关职能部门实行工作任务，目标责任和经费指标包干模式，该公司根据部门工作任务、目标责任及经费控制情况，根据考核结果与其工资奖金挂钩。四、采取的经营管理措施（一）现阶段发展路线1、充分体现中国石化“特色”中国石化是一家在社会主义市场经济条件下运行的中国特大型国有企业，承担着具有中国特色和国有企业特点的政治责任、经济责任和社会责任。中国石化管理模式要体现中国社会主义市场经济的特色，体现石油石化行业的特色，体现中国国有特大型企业的特色，体现中国石化集团公司的特色。在管理理念、管理体制机制和管理方式方法上既要与国际接轨，又不能照搬国外公司的模式，要以中国石化特有的、特别适用和特别有效的、在实践中被证明为先进的管理经验为基础，充分吸收国内外先进的管理理念和管理方式方法，走自己的管理创新之路，形成中国石化的特色管理模式。2．坚持继承和创新相结合中国石化在长期实践中积累了很多好的管理经验，有一定的管理基础，形成了坚持“三基”工作、坚持精细管理等许多好的传统和做法，成为企业不断发展的宝贵财富。另一方面，改革开放以来特别是改制上市以来，为适应提高竞争实力和开展国际化经营的要求，中国石化也学习引进了一系列国际国内先进的管理体系、管控方法。塑造中国石化特色管理模式，就是要把继承优良管理传统与创新管理、吸收现代化管理有机结合，形成符合中国石化实际和特点的管理模式。3．积极稳健求真务实推进。按照塑造特色管理模式的方向和目标，坚定不移、持之以恒地推进优化流程、健全制度、强化执行，全面提高管理效率，提升中国石化的国际竞争力。同时，总体规划、协同配套、稳步操作，边实践边总结，与时俱进，不断完善，讲求实效，注重效率，不强求千篇一律和整齐划一，更不能搞形式化。（二）总体目标。持续改进、优化和提升管理，着力培育形成核心价值理念，推进实现管理的一体化、标准化、精细化、信息化和国际化，最终形成一定时期内相对稳定并可自我动态适应性调整的统一高效、简约的特色管理模式。中国石化特色管理的目标模式包括：核心价值理念、管理一体化、管理标准化、管理精细化、管理信息化、管理国际化。（一个理念加五化）1．核心价值理念企业宗旨：发展企业、贡献国家、回报股东、服务社会、造福员工。企业愿景：建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司。企业精神：爱我中华、振兴石化。企业作风：精细严谨、务实创新。经营理念：诚信规范、合作共赢。2．管理一体化融为一体：集团公司、股份公司实现总部和企业两个层面上的组织机构和业务融合，实现一体化管理。集中统一：重大事项集中决策、统一运作、分级管理。系统管控：注重规范、可控，全程系统运行、分级管控。集约经营：集团化、规模化集约经营。3．管理标准化标准统一：建立同类业务相对统一的制度文本和标准化制度体系。流程规范：规范业务流程，细化管理行为。职责清晰：理顺层级管理关系，明确层级定位，划清层级职责，科学设置机构，实现责权利匹配。4．管理精细化机制长效：系统配套，流程化管理，运行顺畅，持续有效。要求严格：高标准、严要求，止于至善。措施细化：针对性、实效性强，目标、责任和进度落实。执行到位：过程控制有力、执行考核到人，责任追究和奖惩到位。5．管理信息化平台统一：管理信息平台统一。系统勾稽：信息系统相互勾稽，信息资源共同享用。运行高效：关键控制点明确，异常问题反馈及时，全程在线运行高效。数据真实：“就源输入”、数据真实。6．管理国际化吸收借鉴：与国际惯例接轨，积极吸收借鉴国际化管理有益经验。体制适应：海外业务管理体制适用于海外法律环境、区域文化和业务拓展。机制灵活：用人、用工和分配灵活有效，有利于激励、稳定人才。（三）总体思路塑造中国石化特色管理模式的总体思路是：立足于中国石化，服务于战略目标，按照目标模式六个方面内容，坚持体现中国石化特色、继承与创新相结合、积极稳健求真务实推进的原则，在总结梳理管理现状的基础上，分两个阶段推进塑造中国石化特色管理模式。第一阶段，研究制定并全面实施“塑造中国石化特色管理模式”指导意见。以重大事项集中统一和生产经营专业化管理为重点，进一步完善一体化管理体制，合理界定总部和企业职能，充分调动两个积极性；以持续改善和提升经营管理水平、促进降本增效为重点，细化完善经营管理运行机制；紧紧抓住制度、流程和信息化等三个要素，形成中国石化既相对统一、又体现各业务板块特点的管理标准化、信息化体系。企业管理达到国内先进水平。第二阶段，按照“建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司”的目标要求，进一步学习借鉴国内外先进企业的管理理念，不断总结提炼实践经验、吸取教训，不断完善管理体制、运行机制和监督控制方式，全面提升管理信息化水平，培育以人为本、凝心聚力的企业文化，逐步形成中国石化特色的管理模式，企业管理达到国际先进水平。第三节企业的人力资源管理概况一、公司规模

截至2014年底，管道公司共有职工7584人，其中高级职称362人，中级职称1050人。二、现行的工资制度集团公司按不同单位的生产经营特点制定不同的基本工资模式；根据整体效益情况决定调整基本工资标准；统一规定基本工资制度运行原则。各单位根据效益情况决定工资分配的具体形式，参照当地劳动力市场价位决定各类人员收入关系；自主决定新增人员工资。第四节企业营销管理概况一、产品的销售环境及市场占有情况中石化的业务板块主要分为上游勘探开发、炼油、化工、营销与分销四大事业部，管道储运分公司原来归属在上游油田事业部序列之下，实行事业部式管理，此次成立新公司将赋予原油管道储运业务的独立性，划归为上市公司旗下的专业子公司。同他的产品主要用于中石化公司旗下各分公司原油的管道输送、销售，管道检测、抢修维修、管道及地面工程设计，通讯信息化、管道输送、通讯信息化等技术的研发和服务，以及原油码头管理服务等。二、销售人员结构图销售科长销售科长内勤人员管道安装人员库存管理人员销售主管内勤人员管道安装人员库存管理人员销售主管业务员业务员第三章企业会计核算与财务管理概况第一节企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况一、企业会计岗位的设置1、资金核算部门资金组负责资金的收付业务，下设有库存现金核算和银行存款核算两个分组，每个分组有两名核算员。其中库存现金分组中有一名任出纳岗位，一名任审计岗位，同时出纳负责记账和制单。银行存款分组中有一名任审计岗位，另一名任转账和制单岗位。2、工资核算负责职工各种工资、津贴和奖金的核算、分配和发放，代办职工个人所得税结算，以及工资的明确核算3、存货核算负责原材料及其他存货的明确核算，核算原材料的采购成本，从数量和金额上控制、监督采购、仓储、销售部门存货的进、销、存的核算工作4、成本核算负责确定各项费用的开支标准及范围；对于符合规定的各项费用进行正确分配和归集，正确计算产品成本，编制成本报表；建立健全各项原始记录、制定定额和计量检验制度等，做好成本核算的基础工作；制定成本计划，分析成本计划执行情况；指导所属各部门的成本核算5、固定资产和无形资产核算部门依照制度规定，设置固定资产和无形资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。应为融资租入的固定资产要单设明细科目核算；属于临时租入的固定资产专设备查簿，登记租入、使用和交还等情况。二、业务核算业务情况（一）总账会计1.职责范围和内容（1）负责银行和转账凭证的审核，做到科目使用正确，印章齐全。（2）负责现金流量表的编制，各种会计报表数据的核对。（3）负责各部门、岗位分析资料的归类整理，针对影响财务状况的重大问题，找出存在的原因，提出改进的意见和建议。（4）督促往来款项的清理和核对。2.责任目标（1）职责范围内银行和转账凭证核对无误，科目使用正确，印章保管不遗失。（2）职责范围内各种会计报表数据核对无偏差。（3）职责范围内资料归集整理及时、全面，善于发现问题，勤于调查研究，提出意见措施切实可行。（4）职责范围内不定期开展往来款项清理、核对，不因工作疏忽给企业造成经济损失。（5）保质保量按时完成其他业务工作。（二）现金出纳员岗位责任制1.职责范围和内容（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据审核签章的原始凭证进行复核，按符合无误的原始凭证办理收付业务。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要定时存入银行，不得以“白条”抵充现金，严禁任意挪用现金。（2）根据办理完毕的经济业务，逐笔序时登记现金日记账，同时签章，编制现金收付款凭证，并结出余额，现金账余额要与实际库存现金相等，编制现金收支日报。（3）对现金确保其安全和完整，如有短缺，要负责赔偿，要保守保险柜密码的秘密，保存好钥匙，并做好随身携带，不得任意转交他人，提存现金必须有矿警护送，每天必须有矿警护送，每天必须对出纳室的安全装置进行全面检查，发现异常情况应及时汇报。（4）保管好各种所使用的有价证券和各种印章。2.责任目标（1）熟通业务，并能按现金管理规定办理收付业务。（2）库存现金符合规定要求。（3）确保现金的安全。（4）不借工作之便，谋取私利。（三）银行出纳岗位责任制1.职责范围和内容（1）严格按照国家的有关银行结算制度的规定，根据社和签章的原始凭证，办理收付业务，对重大的收支经主管矿长、经营矿长和财务科长审核签字后方可办理。经济业务发生后，要在会计凭证上签出纳章并加盖收付戳记，及时编制收支报表。（2）严格控制空白支票，如因特殊情况确需签发空白转账支票，必须在支票上贴些收款单位的名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并有领取支票者在专设登记上签字；逾期未用的转账支票要及时回收注销，不得将空白支票转借其他单位和个人签发；对于填写错误的支票，必须加盖“作废”的戳记；支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。（3）根据办理完毕的原始凭证，逐笔序时登记银行日记账，并加盖收付讫章，准确及时编制银行收付款凭证，并结出余额；银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对，对未达账项要及时查询，编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上的余额相符；要及时掌握银行存款的余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租、出借给任何单位的个人办理结算，发生责任事故，要按照规定负责赔偿。（4）对所有的外来凭证必须附有自制凭证，自制凭证必须做到印鉴齐全。（5）对于空白凭证必须严格管理，妥善保管各种印章。2.责任目标（1）职责范围内能严格按照结算制度办理结算业务。（2）空白支票使用符合规定要求，不能因此给去企业造成重大经济损失。（3）职责范围内其他业务开展有序正常、无差错。（4）印章保管不丢失，坚持原则使用印章。（5）不发生违法违纪行为。（四）往来核算会计岗位责任制1.职责范围和内容（1）负责往来经济业务核算，正确填制往来结算业务和会计凭证，做到摘要简洁明了，客户单位清晰，科目使用正确，印章齐全。严格执行核算的有关规定和审批制度，在具体的业务处理中做到经济业务部清晰不办，无资金来源不办，无领导审批不办，费用渠道不畅不办，无科目责任人不办。（2）负责往来明细分类核算，按照核算和管理的要求：往来明细核算必须分清客户与供应商往来，客户往来作为企业的债权，供应商作为企业的债务，要正确全面及时地反映往来清算业务的全貌过程，对应收账款、应付账款，内部往来、应收、应付款科目和账务清理要及时，并反映出存在的问题，防止呆坏账、悬账的发生。做好各往来单位的余额核对工作，在双方余额一致情况下，要及时取得书面签认。对于内部往来要勤追勤问，分清责任，通知有关部门、有关人员做好清理工作。（3）认真做好应收货款的往来分析。对应收款按照要求进行账龄、区域、金额、性质等要素分析。按照客户资信额度进行ABCD归类分析，给领导提供客户的信用额度，以便作出销售决策。严格执行客户预警制和客户赊销审批制，确保发生的每笔往来业务有章可循、有法可依。（4）完成领导交给的其它的工作。2.责任目标（1）处理往来业务有章可循、有法可依、坚持原则。（2）往来核算明晰，确保企业资金不受损失。（3）职责范围内应收煤款、应收转供电费往来账目清楚，定期分析，积极开展合理化建议。（4）提供公司领导和有关部门资料齐全，及时准确。（五）成本核算会计岗位责任制1.职责范围和内容（1）负责工资、资金的统计归集和分配、填制记账凭证，并向有关核算岗位提供工资明细资料。每月上旬与有关部门进行核对，对存在的问题查明、查清原因。（2）负责职工福利基金、职工教育经费、工会经费和教育基金等费用的计提，及时准确地编制成本报表。（3）负责办公费、印刷费定额的制定、审核和分析，每月上旬编制财务手册。（4）负责电力的统计和分配，考核资料的提供。（5）负责年度、季度、月度成本利润计划的编制，负责月度成本利润的预测和分析。（6）负责非生产可控费用计划的编制，以及与有关部门资料的核对。（7）负责经营调度资料的收集、经营快报的编制。（8）负责材料费的统计、归集和分配，以及与有关部门资料的核对，、材料领料单的装订。（9）负责修理费、运输费价格的审查和登记。（10）负责小型生产性工程预算的审查和统计。（11）负责会计电算化的日常管理工作。（12）经常深入现场，掌握第一手资料，发现问题及时汇报，并提出必要的处理意见。（13）完成上级交办的其他工作。2.责任目标（1）职责范围内权责明确，工作开展有条不紊，有章有节。（2）各种税费计提、审查、登记符合有关规定。（3）坚持原则，办理业务手续齐全，无偏差和遗漏。（4）不借工作之便谋取私利。（5）无计划外费用支出。（6）发现问题及时汇报，不给企业造成重大经济损失。第二节企业应用会计电算化的情况中石化管道公司是1998年开始实施会计电算化，1998年一年中是手工记帐和电子记账并行，1999年全面实施会计电算化，公司一直使用的财务软件都是用友软件，公司目前使用的财务核算软件是用友U8。一、设置和使用的会计科目根据2006年新会计准则的要求，公司结合自身的情况设置了如下会计科目。（一）资产类货币资金、公司资金结算中心存款、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、期货保证金、应收出口退税、应收补贴款、固定资产、无形资产、递延税款借项等会计科目。（二）负债类短期借款、应付票据、未确认的投资损失等科目。（三）成本费用类生产成本、制造费用等科目。（四）权益类实收资本、资本公积、盈余公积等科目。（五）损益类主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等科目。二、所采用的记账方法记账方法有单式记账和复式记账两种，根据相关法规的规定，目前管道公司采用的是复式记账。复式记账就是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面等级的一种记账方法。复式记账的基本原理依据的是会计要素数量平衡原理，即“资产=负债+所有者权益”这一会计基本方程式。公司采用借贷记账方式对经济业务进行记录，这里“借”“贷”只是一种记账符号。第三节企业财务管理概况一、会计政策的选择情况（一）收入的确认如果企业能够按照以往经验对退货的可能性做出合理的估计应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，将可能发生退货部分，不确认收入，做发出商品处理。如果不能合理地确定退货的可能性则在售出商品退货期满时确定收入。（二）应收账款坏账损失公司对坏账的管理采用备抵法，备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备。估计坏账损失采用账龄分析法，账龄分析法是根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。（三）借款费用1.借款费用的核算企业会计制度规定，对于符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产的成本。对于其他借款费用则应当区别情况进行会计处理：属于筹建期间发生的，应当根据发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；属于在生产经营期间发生的，应当根据发生额全部费用化，计入当期损益。我国对于借款费用可予资本化的资产范围仅限于固定资产，对于借款费用可予资本化的借款范围仅限于专门借款，企业只有为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用才允许予以资本化。同时符合以下三个条件时才能开始资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。企业长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应分别以下情况进行处理：（1）属于筹建期间的，作为长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记“长期借款”科目，于生产经营开始当月一次转入损益。（2）属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。（3）属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，应按借款费用核算的规定予以资本化或费用化。2.借款费用的披露企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息：（1）当期资本化的借款费用金额；（2）当期用于确定资本化金额的资本化率。二、企业内部控制和预算（计划）管理概况（一）公司内部控制公司完全按照企业会计准则的要求设置会计岗位，用以完善内部控制。设置出纳审核，用以监督出纳的工作。月末记账由总账会计审核，完成第二道监控。除出纳审核和总账岗位外，公司财务科定期对过往账务进行审核。这样一个完善的内部控制体系就建立起来了。（二）公司的预算管理公司主要的业务是安装和制造管道设备，由于品种比较单一、客户相对固定，预算工作也易于完成。预算分为支出和收入两部分。支出包括工资支出、材料费用支出和各项费用支出：首先员工的结构和人员的数量相对稳定，从而工资费用的波动不大；其次材料费用和生产规模挂钩，最后，各项费用包括水电费、住房费用等，这些费用的波动也不大。总的来说，公司的预算管理易于进行。三、企业资产的管理概况（一）货币资金管理规范的授权审批。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。合理的职责分工。确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。完善的会计系统：（1）会计资料的记录要及时、真实、完整、合法。（2）必须经过复核。（3）要实行归档保管制度。2、严格的货币资金管理制度。（1）货币资金收支与记账岗分离。（2）货币资金收支要有合理合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支。当日收入现金及时送存银行。（5）按月对现金、银行存款进行清查。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。加强对货币资金的监督检查。企业要建立对货币资金的监督检查制度，明确检查机构的职责权限，定期不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况是否有不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况，授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章的保管情况是否全由一人保管。（4）票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全。强化货币资金的理财性管理。第一，重视加速资金周转、回笼，如加强应收账款的回收，加强存货向现金的转化，保持生产和销售的密切联系，加快产品销售，压缩产成品资金的占用。第二，重视现金流量预测，即要做到瞻前顾后，瞻前就是对上一年度的现金流量从经营、投资、筹资活动三方面认真分析，顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量，按季节或市场周期变化及时调整，保持现金快速周转，提高现金周转速度。（二）短期有价证券管理1．按照有价证券的种类、期限分别设置明细账或建立有价证券登记簿，详细记载有价证券的购买日期、票面利率、面值、张数、号码、兑换时间。年度终了应将明细账或有价证券登记簿视同会计档案一同存档保存;2．有价证券的保管人员在工作调换办理交接手续时，交接双方应当面核对，盘点证券，明确责任，并在移交表上详细记录有价证券的购买日期、兑付时间、票面利率和金额、张数、证券号码；3．建立有价证券保管制度。实行券账分管，做到管券的不管账，管账的不管券。在保管上应把证券视同现金存入保险柜，对金额较大的证券也可以存放在银行或国债保管部门；4．对到期的各种有价证券，应做到及时兑付，对取得的利息收入（投资收益），应及时入账。（三）应收账款管理1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。3.满足应收账款收现保证率企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。4.建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。（四）存货管理在明确存货管理职责的基础上，由财会部门组织制定储备资金、生产资金和成品资金限额（或定额），然后由各部门将限额层层分解落实到基层个人，并进行检查考核、奖惩。存货内部会计控制可分为如下步骤：1.明确存货管理职责权限采购供应部门负责材料的采购供应和库存管理；生产部门负责在产品、自制半成品的生产和保管；销售部门负责成品仓库和发出商品的保管。2.制定存货资金限额由财会部门负责，有关部门制订出储备资金限额、生产资金限额、成品资金限额标准，经审定后，分别下达各相关部门执行。3.限额分解落实即各部门将限额进行分解，落实到各班组和个人。4.检查考核和奖惩由各部门核算员对存货资金限额执行情况进行检查，对发现存在的问题及时处理，并核算出资金的实际占用额；由劳资部门根据检查考核情况实施奖惩。（五）固定资产管理1.购入、调入的固定资产，按实际支付的买价调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账；2.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账；3.在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产账；4.各部门和个人不得违反规定私自处置、人为损坏固定资产。因保存或使用不妥等责任原因导致固定资产减损的，要追究部门和个人责任。5.报废、毁损的固定资产由办公室集中处置。6.办公室和使用部门在对固定资产进行登记管理过程中，要加强协调与配合，定期核对，确保固定资产账、卡、物相符。7.固定资产盘存小组应详细记录盘存结果，对盘盈(亏)的固定资产要查清原因，提出处理意见，并按有关规定的程序办理增置、减损手续。四、企业的融资管理概况本公司采用配比型融资政策时，每项资产将与一种跟它的到期日大致相同的融资工具相对应。即临时性流动资产通过短期融资获得；永久性流动资产和所有的长期资产通过长期融资来获得。这种决策的优点是，企业既可以避免因资金来源期限太短引起的还债风险，也可减少因借入过多长期资金而支付高额利息。第四章主要技术经济指标的分析与评价第一节历年经济总量指标情况及评价一、历年产值状况2014年，中石化油气当量产量为4.8亿桶，同比增长8.4%。其中，原油产量为3.6亿桶，同比增长8.48%；生产天然气7164亿方，同比增长8.5%。全年加工原油2.35亿吨，同比增长1.5%；生产成品油1.46吨，同比增长4.2%。按照国际财务报告准则，公司股东利润为人民币464.7亿元，同比下降29.7%，创下自2008年金融危机以来最大利润降幅。主要由于原油、成品油及化工产品价格的下跌，2014年中石化实现营业额及其他经营收入为2.83万亿元，同比减少1.9%，以2009年来首次出现负增长。二、销售收入及变动趋势表4-1主营业务收入变动趋势表年度主营业务收入变动情况变动额（元）变动率（%）2012278,604,5002013288,031,1009,426,6003.38%2014282,591,400-5,439,700-1.89%图4-1主营业务收入变动趋势计算表明，2013年公司的主营业务收入比2005年增长了近100万，增长率为3.38%，而在2014年，公司的主营业务收入减少500多万，比上年下降1.89%，这说明公司的经营状况不太稳定，第二节企业的财务状况分析一、企业的资产结构及变动情况分析资产代表企业的经济资源，资源要能最大限度的发挥功能，就必须有一个合理的配置，而资产的配置合理与否，主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重以及各类资产之间的比例关系即资产结构分析来反映的。表4-2资产结构及变动分析项目201220132014流动资产占有率27.64%26.97%24.81%固定资产占有率49.72%50.85%50.97%其他长期资产占有率0.89%1.44%1.55%流动资产与固定资产比率58.53%55.71%51.19%图4-2资产结构变动分析由上表可以看出该企业流动资产占有率再减少固定资产占有率在增加，说明企业在固定资产这块的资本支出大，资金流就降低，进而会有偿债能力危机。二、企业年度资金结构及变动情况分析资金结构是指企业资金来源总额中各项目所占的比重以及它们之间的比例关系。企业的资金实力是否雄厚，一般视资本结构而定。若资金结构健全合理，则资金实力安定充实，财力基础稳定，易于抵抗外界冲击和回避经营及财务风险。显示强劲的长期偿债能力。根据中石化资产负债表，计算相关指标如表4-3所示：4-3资金结构及变动情况分析指标201220132014资产负债率55.8654.9355.41长期负债率3.233.364.65股东权益比率44.1445.0744.59资本金构成率126.53121.88124.29从表4-3看出该公司资产结构不稳定，但总体来说公司的资金实力比较安定充足，易于抵抗外界冲击和回避经营及财务风险。三、企业资产结构与资金结构匹配关系分析不同企业或同一企业在不同时期，其资本结构是不同的，具体来说有以下三种类型：①保守性资本结构：企业资金来源主要由权益资本和长期负债构成，企业的长期及固定资产、永久性流动资产和部分（甚至全部）临时流动资产全部由权益资金和长期负债提供。②激进型资本结构：企业的资金来源主要是由负债融资特别是流动负债融资组成，亦即流动负债除满足全部临时性流动资产占用需要，还用于大部分永久性流动资产，甚至被用于长期及固定资产，而主权资金和长期负债只是满足于长期及固定资产或部分永久性流动资产。③适中型资本结构是介于上述两种资本结构之间的一种形式。根据中石化资产负债表可以得到如表4-4、表4-5、表4-6所示：表4-4资产负债表2014年末资产期末数比重负债期末数比重流动资产3601440024.81%流动负债6042570041.63%长期资产10912240075.19%长期负债2000160013.78%所有者权益6470950044.59%合计145136800100%合计145136800100%表4-5资产负债表2013年末资产期末数比重负债期末数比重流动资产3730100026.97%流动负债5718220041.35%长期资产10099060073.03%长期负债1878340013.58%所有者权益6232600045.07%合计138291600100%合计138291600100%表4-6资产负债表2012年末资产期末数比重负债期末数比重流动资产3447510027.64%流动负债4931090039.54%长期资产902520072.36%长期负债2035610016.32%所有者权益5506010044.14%合计124727100100.00%合计124727100100.00%四、企业短期偿债能力分析近三年的资产负债表，计算相关的短期偿债能力评价指标如下表4-7所示：表4-7企业短期偿债能力分析指标2014年2013年2012年流动比率0.60.650.7速动比率0.280.260.26现金比率1.672.642.2根据上表显示，该企业短期偿债能力较强。五、企业长期偿债能力分析根据近三年的资产负债表，计算相关的衡量长期偿债能力评价指标如下表4-8所示：表4-8企业长期偿债能力分析报告日期2014年2013年2012年资产负债率(%)55.4154.9355.86长期债务与营运资金比率(%)-0.28-0.23-0.27股东权益比率(%)44.5945.0744.14长期负债比率(%)4.653.363.23股东权益与固定资产比率(%)87.4788.6388.78负债与所有者权益比率(%)124.29121.88126.53长期资产与长期资金比率(%)152.72150.8152.74资本化比率(%)9.446.946.81固定资产净值率(%)49.8750.9350.15资本固定化比率(%)168.63162.04163.92产权比率(%)103.899.296.87清算价值比率(%)204.37213.93224.5固定资产比重(%)50.9750.8549.72据上表计算可知：该公司长期偿债能力较强六、企业资产运作效率分析资产营运是企业在生产经营过程中实现资本增值的过程，资产营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，同时还会影响企业的偿债能力。资产营运效率越高，企业的获利能力越强，资产变现损失风险越小，偿债能力越高；反之，企业营运效率越低，企业的获利能力就差，资产变现的损失就大，偿债能力就弱。根据相关资料，计算出放映企业资产运作效率的指标如下表4-9所示：表4-9企业资产运作效率分析指标2014年2013年2012年总资产周转率（次）1.992.192.34流动资产周转率（次）7.718.038.29应收账款周转率（次）35.4838.4439.77存货周转率（次）11.8511.1611.25固定资产周转率（次）3.924.354.58上表显示，流动资产周转率主要存货周转增快所致。固定资产周转率逐渐增加，说明公司在增加固定资产的同时，销售也有相应的增加。总资产周转率的变动层逐年上升的趋势，说明该公司的整体运作状况越来越好，企业应采取适当措施提高各项资产的利用程度，加速资产周转，从而增强企业的盈利能力第三节企业的经营成果及现金流量分析一、企业的利润构成及变动情况分析根据实习单位提供的2012年-2014年度的利润表计算分析企业利润构成情况如表4-10、4-11所示：表4-10企业利润构成情况分析单位：万元利润构成2014年2013年2012年主营业务利润205,695,000.00232,598,000.00225,327,000.00其他业务利润73,618,000.009,896,300.008,946,600.00营业外收支净额3,278,400.0045,536,800.0044,330,900.00合计282,591,400.00242,494,300.00278,604,500.00表4-11企业利润构成情况利润构成2014年2013年2012年主营业务利润率72.7980.7580.88其他业务利润率2.613.443.21营业外净收支率24.6115.8115.91合计100.00%100.00%100.00%从上表中可以看出，该公司的主营业务收入在逐年递减。主要是因为该公司受国际经济影响逐渐再向产业多元化方向发展，比如新发展的管道国际会议中心、管道酒店、管道宾馆等。二、企业盈利能力分析盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业的重要经营目标，也是企业偿还债务的一个重要来源。根据管道公司提供的相关报表资料，计算出企业的盈利能力指标如下：表4-12企业盈利能力分析指标2012年2013年2014年总资产报酬率5.325.163.37权益资本净利率12.3711.787.98主营业务利润率8.098.087.28成本费用利润率3.373.52.42图4-3企业盈利能力分析从以上指标计算结果可以看出:企业的盈利能力在逐年下降，说明该企业的偿债能力在逐年减弱。三、企业现金流量分析（一）现金流入结构分析1.现金总流入结构分析现金流入构成是反映企业的各项业务活动现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动的现金流入、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况；明确企业的现金究竟来自何方；要增加现金流入主要应在哪些方面采取措施等。根据中石化管道公司2012-2014年现金流量表总流入结构分析如下：表4-13现金总流入结构分析2012年项目金额比例经营活动现金流入323,855,100.0077.47%投资活动现金流入1,026,200.000.25筹资活动现金流入93,179,100.0022.29合计418,060,400.00表4-14现金总流入结构分析2013年项目金额比例经营活动现金流入323,910,500.0073.22投资活动现金流入974,300.000.22筹资活动现金流入117,499,200.0026.56合计442,384,000.00表4-15现金总流入结构分析2014年项目金额比例经营活动现金流入317,493,700.0073.55投资活动现金流入927,200.000.21筹资活动现金流入113,257,500.0026.24合计431,678,400.00通过计算可以看出，该企业的现金流量主要是依靠该企业的经营活动，该企业的投资活动和筹资活动现在流量在逐渐减少。2.经营、投资和筹资活动现金流入的内部结构分析现金流入构成是反映企业各项业务活动的现金收入比重，通过现金流入结构构成分析，可以明确现金究竟来自何方，要增加现金流入主要依靠什么。根据中石化管道公司现金流量表编制的现金流量结构分析编制现金流入结构具体分析，如下表所示：表4-16经营活动现金流入结构分析2012年一、经营活动产生的现金流量：金额比例销售商品、提供劳务收到的现金322,017,800.0099.43%收到的税费返还————收到的其他与经营活动有关的现金1,786,400.000.55%现金流入小计323,855,100.00100%表4-17经营活动现金流入结构分析2013年一、经营活动产生的现金流量：金额比例销售商品、提供劳务收到的现金321,496,200.0099.25%收到的税费返还174,700.000.05%收到的其他与经营活动有关的现金2,239,600.000.69%现金流入小计323,910,500.00100%表4-18经营活动现金流入结构分析2014年一、经营活动产生的现金流量：金额比例销售商品、提供劳务收到的现金312,912,300.0098.56%收到的税费返还4,421,400.000.05%收到的其他与经营活动有关的现金4,421,400.001.39%现金流入小计317,493,700.00100%表4-19投资活动现金流入结构分析2012年二、投资活动产生的现金流量金额结构收回投资收到的现金138,400.0013.49%取得投资收益所收的现金242,900.0023.67%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额32,500.003.17收到的其他与投资活动有关的现金125,400.0012.22%现金流入小计1,026,200.00100%表4-20投资活动现金流入结构分析2013年二、投资活动产生的现金流量金额结构收回投资收到的现金419,800.0043.09%取得投资收益所收的现金149,600.0015.35%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额155,000.0015.91%收到的其他与投资活动有关的现金249,900.0025.65%现金流入小计974,300.00100%表4-21投资活动现金流入结构分析2014年二、投资活动产生的现金流量金额结构收回投资收到的现金387,400.0041.78%取得投资收益所收的现金231,200.0024.94%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额102,000.0011.00%收到的其他与投资活动有关的现金206,600.0022.28%现金流入小计927,200.00100%表4-22筹资活动现金流入结构分析2012年三、筹资活动产生的现金流量金额比例吸收投资所收到的现金147,400.000.16%借款所收到的现金85,031,700.0091.26%收到的其他与筹资活动有关的现金————现金流入小计93,179,100.00100%表4-23筹资活动现金流入结构分析2013年三、筹资活动产生的现金流量金额比例吸收投资所收到的现金3,210,200.002.73%借款所收到的现金114,289,000.0097.27%收到的其他与筹资活动有关的现金————现金流入小计117,499,200.00100%表4-24筹资活动现金流入结构分析2014年三、筹资活动产生的现金流量金额比例吸收投资所收到的现金412,800.000.36%借款所收到的现金112,844,700.0099.64%收到的其他与筹资活动有关的现金————现金流入小计113,257,500.00100%从以上分析可以看出，经营活动流入的现金主要是来自购买商品及提供劳务，比重超过了98%，其他项目的现金流入均相对很少；投资活动的现金流入均来自处置固定资产、所收到的现金净额；在筹资活动流入的现金中，三年来也全部是来自借款所收到的现金。可以看出：企业增加现金收入的主要来源还是依靠经营活动，特别是销售商品和提供劳务的现金流入，其次是筹资活动，该企业的现金流入结构较正常。（二）现金流出结构分析1.总现金流出结构分析现金流出结构分析是指企业的各项现金支出，包括经营活动、投资活动、筹资活动占企业当期全部现金支出的百分比，它具体的反映企业的现金用于哪些方面。根据相关资料计算出中石化管道公司的总流出结构比例如下：表4-25现金总流出结构分析2012年项目金额比例经营活动现金流出309,508,900.0073.78%投资活动现金流出17,354,100.003.28%筹资活动现金流出92,616,300.0018.09%合计419,479,300.00100%表4-26现金总流出结构分析2013年项目金额比例经营活动现金流出308,721,200.0069.86%投资活动现金流出18,848,300.003.28%筹资活动现金流出114,347,300.0020.56%合计441,916,800.00100%表4-27现金总流出结构分析2014年项目金额比例经营活动现金流出302,659,000.0070.02%投资活动现金流出14,190,500.002.53%筹资活动现金流出115,399,600.0021.07%合计432,249,100.00100%通过计算可以看出：该公司三年的现金流出都主要集中在经营活动方面，占总现金流出的70%以上；企业部分的资金流出为筹资活动和投资活动。这说明企业的经营比较稳定、投资力度挺大。2.经营、投资和筹资活动流出的内部结构分析分析经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流出量的内部结构，可以了解企业的现金流分别用于三项活动的哪些具体方面。根据相关资料计算出中石化管道公司的三项活动的现金流出结构分析表,如下表所示：表4-28经营活动现金流出结构分析2012年一、经营活动产生的现金流出：金额结构购买商品、接受劳务支付的现金272,503,400.0088.04%支付给职工以及为职工支付的现金5,172,400.001.67%支付的各项税费29,248,000.009.45%支付的其他与经营活动有关的现金1,349,000.000.44%合计309,508,900.00100%表4-29经营活动现金流出结构分析2013年一、经营活动产生的现金流出：金额结构购买商品、接受劳务支付的现金269,149,500.0087.18%支付给职工以及为职工支付的现金5,573,100.001.81%支付的各项税费29,689,600.009.62%支付的其他与经营活动有关的现金4,309,000.001.40%合计308,721,200.00100%表4-30经营活动现金流出结构分析2014年一、经营活动产生的现金流出：金额结构购买商品、接受劳务支付的现金258,964,900.0085.56%支付给职工以及为职工支付的现金5,639,600.001.86%支付的各项税费29,225,900.009.66%支付的其他与经营活动有关的现金8,828,600.002.92%合计30,265,900.00100%表4-31投资活动现金流出结构分析2012年二、投资活动产生的现金流出金额比例购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金15,814,800.0091.13%投资所支付的现金1,024,600.005.90%支付的其他与投资活动有关的现金————合计17,354,100.00100%表4-32投资活动现金流出结构分析2013年二、投资活动产生的现金流出金额比例购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金15,494,600.0082.21%投资所支付的现金3,348,700.0017.77%支付的其他与投资活动有关的现金5,000.000.03%合计18,848,300.00100%表4-33投资活动现金流出结构分析2014年二、投资活动产生的现金流出金额比例购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金12,438,100.0087.65%投资所支付的现金1,385,500.009.76%支付的其他与投资活动有关的现金113,700.000.80%合计14,190,500.00100%表4-34筹资活动现金流出结构分析2012年三、筹资活动产生的现金流出金额比例偿还债务所支付的现金88,856,700.0095.94分配股利、利润或偿还利息所支付的现金3,759,600.004.06%支付的其他与筹资活动有关的现金————合计92,616,300.00100%表4-35筹资活动现金流出结构分析2013年三、筹资活动产生的现金流出金额比例偿还债务所支付的现金110,545,700.0096.88%分配股利、利润或偿还利息所支付的现金3,796,700.003.32%支付的其他与筹资活动有关的现金4,900.000.00%合计114,347,300.00100%表4-36筹资活动现金流出结构分析2014年三、筹资活动产生的现金流出金额比例偿还债务所支付的现金111,448,100.0096.58%分配股利、利润或偿还利息所支付的现金3,949,400.003.42%支付的其他与筹资活动有关的现金2,100.000.00%合计115,399,600.00100%从以上分析可以看出，经营活动流入的现金主要是来自购买商品及提供劳务，比重超过了85%，其他项目的现金流入均相对很少；投资活动的现金流入均来自处置固定资产、所收到的现金净额；在筹资活动流入的现金中，三年来也全部是来自借款所收到的现金。可以看出：企业增加现金收入的主要来源还是依靠经营活动，特别是销售商品和提供劳务的现金流入，其次是筹资活动，该企业的现金流入结构较正常。第四节专题分析第五节企业经济效益综合分析一、企业经济效益情况剖析中石化管道储蓄公司2014年的杜邦分析图如下图4-4所示。净资本净利率7.98%净资本净利率7.98%权益乘数1/(1-55.41%权益乘数1/(1-55.41%）总资产收益率3．45%总资产周转率1.99销售净利率1.68%总资产周转率1.99销售净利率1.68%营业收入28,营业收入28,2591,400.00营业收入2,825,914,000.000平均资产总额144,447,900.00净利润47,430,000.00全部成本275,245,000.00财务费用961,800.00管理费用7,050,000.00销售费用4,627,400.00营业成本全部成本275,245,000.00财务费用961,800.00管理费用7,050,000.00销售费用4,627,400.00营业成本262,021,900.00其他——投资收益813,700.00所得税1,757,100.00营业收入282,营业收入282,591,400.00图4-4杜邦财务分析（单位：万）附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表附录一：企业近三年资产负债表报告日期2014/12/312013/12/312012/12/31货币资金(万元)101000015101001086400结算备付金(万元)拆出资金(万元)交易性金融资产(万元)衍生金融资产(万元)应收票据(万元)139630028771002004500应收账款(万元)908310068466008139500预付款项(万元)378000421600437000应收保费(万元)应收分保账款(万元)应收分保合同准备金(万元)应收利息(万元)应收股利(万元)其他应收款(万元)29251001316500880700应收出口退税(万元)应收补贴款(万元)应收保证金(万元)内部应收款(万元)买入返售金融资产(万元)存货(万元)188223002219060021826200待摊费用(万元)待处理流动资产损益(万元)一年内到期的非流动资产(万元)其他流动资产(万元)23996002138500100800流动资产合计(万元)360144003730100034475100发放贷款及垫款(万元)可供出售金融资产(万元)86800持有至到期投资(万元)长期应收款(万元)长期股权投资(万元)805930077078005206100其他长期投资(万元)投资性房地产(万元)固定资产原值(万元)148344000138059000123665700累计折旧(万元)743645006774000061646500固定资产净值(万元)739795007031900062019200固定资产减值准备(万元)363100033595003122300固定资产(万元)703485006695950058896900在建工程(万元)177667001606300016897700工程物资(万元)固定资产清理(万元)生产性生物资产(万元)公益性生物资产(万元)油气资产(万元)无形资产(万元)786810060263004983400开发支出(万元)商誉(万元)628100625500625700长期待摊费用(万元)141580011961001024600股权分置流通权(万元)递延所得税资产(万元)6979004141001513000其他非流动资产(万元)225120019983001104600非流动资产合计(万元)10912240010099060090252000资产总计(万元)145136800138291600124727100短期借款(万元)16668800108121007022800向中央银行借款(万元)吸收存款及同业存放(万元)拆入资金(万元)交易性金融负债(万元)衍生金融负债(万元)应付票据(万元)457700452600665600应付账款(万元)198366002027240021562800预收账款(万元)899180081079006929900卖出回购金融资产款(万元)应付手续费及佣金(万元)应付职工薪酬(万元)8390081800183800应交税费(万元)286770035888002198500应付利息(万元)应付股利(万元)其他应交款(万元)应付保证金(万元)内部应付款(万元)其他应付款(万元)1033020082917006172100预提费用(万元)预计流动负债(万元)应付分保账款(万元)保险合同准备金(万元)代理买卖证券款(万元)代理承销证券款(万元)国际票证结算(万元)国内票证结算(万元)递延收益(万元)应付短期债券(万元)--10000003000000一年内到期的非流动负债(万元)118900045749001575400其他流动负债(万元)流动负债合计(万元)604257005718220049310900长期借款(万元)674260046452004026700应付债券(万元)8350600991380012184900长期应付款(万元)专项应付款(万元)预计非流动负债(万元)297150026080002159100长期递延收益(万元)递延所得税负债(万元)7820007977001604300其他非流动负债(万元)1154900818700381100非流动