2011年会计证资料

PAGEPAGE1根据所给的经济业务编制会计分录1．采购员张明出差回来，报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。借：库存现金500管理费用2500贷：其他应收款——张明30002．甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务：（1）2009年9月委托某证券公司购入某上市公司的股票5000股，买价为每股12元。另支付相关交易费用1300元。（2）2009年12月31日该股票的每股收盘价为11元。（3）2010年2月，出售该股票，收入款项50000元存入银行。答案：（1）借：交易性金融资产——成本60000投资收益1300贷：其他货币资金——存出投资款61300（2）借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产——公允价值变动5000（3）借：银行存款50000交易性金融资产——公允价值变动5000投资收益5000贷：交易性金融资产——成本60000借：投资收益5000贷：公允价值变动损益50003．现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前后的会计分录。借：库存现金200贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200贷：营业外收入2004．现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺160元。经查，上述现金短缺属于出纳员李芳的责任，应由该出纳员赔偿。借：待处理财产损溢160贷：库存现金160借：其他应收款——王芳160贷：待处理财产损溢1605．企业用银行存款偿还以前所欠货款200000借：应付账款200000贷：银行存款2000006．某企业为增值税一般纳税人，以银行存款200000元办理银行汇票，并由采购部门持汇票到外地采购材料，所购材料价款为100000元，增值税额为17000元，材料未入库。用银行汇票支付，余款转回。做出办理银行汇票、采购材料、余款转回的会计分录。（1）借：其他货币资金——银行汇票存款200000贷：银行存款200000（2）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——银行汇票存款117000（3）借：银行存款83000贷：其他货币资金——银行汇票存款830007．甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司采购原材料500公斤，单价300元，所需支付的货款总额150000元。按照购货合同的规定，甲公司向乙公司预付货款20%，验收货物后补付其余款项。数日后，甲公司收到乙公司发来的原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为150000元，增值税额为25500元。以银行存款补付不足款项145500元。做出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。（1）预付20%的货款借：预付账款——乙公司30000贷：银行存款30000（2）借：原材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：预付账款——乙公司175500借：预付账款——乙公司145500贷：银行存款1455008．某企业为增值税一般纳税人，材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。借：原材料21500应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款249009．某小规模纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款50000元，增值税8500元，款项以银行存款支付，材料已验收入库，材料按实际成本计价核算。借：原材料58500贷：银行存款5850010．根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2300元，在建工程领用材料8000元，专设的销售机构领用材料3800元。借：生产成本——基本生产成本56000制造费用860管理费用2300在建工程8000销售费用3800贷：原材料7096011．甲公司为增值税一般纳税人，材料采用实际成本计价。采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10000元，增值税额1700元，运杂费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。借：在途物资10100应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款1180012．接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。借：原材料10100贷：在途物资1010013．甲公司从A企业购入材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票账单尚未收到，按暂估价85000元入账。做出月末按暂估价入账，下月初冲回的会计分录。（1）月末按暂估价入账：借：原材料85000贷：应付账款85000（2）下月初用相反的会计分录予以冲回：借：应付账款85000贷：原材料8500014．某企业为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付保险费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。借：固定资产30800应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款3590015．某企业为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。（1）购入时：借：在建工程21000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24400（2）支付安装费：借：在建工程3000贷：银行存款3000（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产24000贷：在建工程2400016．2010年2月1日（1）2010年2月1日，将生产线转入改扩建：借：在建工程650000累计折旧350000贷：固定资产1000000（2）发生各项改扩建支出：借：在建工程550000贷：银行存款550000（3）生产线达到预定可使用状态：借：固定资产1200000贷：在建工程120000017．根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。借：制造费用23000管理费用12000贷：累计折旧3500018．某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额。双倍的直线折旧率=2/5100%=40%第一年计提的折旧额=10000040%=40000（元）第二年计提的折旧额=（100000—40000）40%=24000（元）第三年计提的折旧额=（60000—24000）40%=14400（元）从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4、第5年的年折旧额=[（36000—14400）—4000]2=8800（元）19．某企业有一幢厂房，原价为500000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值为2%。用平均年限法计提折旧。计算该厂房的月折旧率和月折旧额。年折旧率=（1—2%）20=4.9%月折旧率=4.9%12=0.41%月折旧额=5000000.41%=205020．乙企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。（1）将报废卡车转销：借：固定资产清理100000累计折旧50000贷：固定资产150000（2）收到过失人赔款：借：银行存款40000贷：固定资产清理40000（3）计算出保险公司应赔偿的损失借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000（4）收到残料的变价收入：借：银行存款5000贷：固定资产清理5000（5）结转固定资产清理净损益借：营业外支出——非常损失15000贷：固定资产清理1500021．某企业本月应付工资总额529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60500元，医务人员工资为12600元，在建工程人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。借：生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用73100在建工程58000销售费用8600贷：应付职工薪酬52970022．某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（1）向银行提取现金：借：库存现金500000贷：银行存款500000（2）发放工资：借：应付职工薪酬500000贷：库存现金500000（3）代扣款项借：应付职工薪酬60000贷：其他应收款6000023．某公司为增值税一般纳税人，共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。2011年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。（1）确认应付职工薪酬：应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。借：生产成本243360[260×800×（1+17%）]管理费用37440[40×800×（1+17%）]贷：应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×（1+17%）]（2）发放职工薪酬视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。借：应付职工薪酬——非货币性福利280800贷：主营业务收入240000（300×800）应交税费——应交增值税（销项税额）40800同时：借：主营业务成本195000（300×650）贷：库存商品19500024．甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，款项未收。作出甲公司相关的会计分录。借：应收账款35900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100银行存款80025．某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款（含税）为61800元，增值税征收率为3％，款项已存入银行。借：银行存款61800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税1800不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝61800÷（1＋3％）＝60000（元）应纳增值税＝不含税销售额×征收率＝60000×3％＝1800（元）26．甲公司于2010年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10—N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和12月9日收到货（1）销售实现时：借：应收账款——乙公司35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（2）12月9日收到货款时：借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——乙公司3510027．某企业从2008年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5％。当年应收账款账面余额为借方80万元；2009年发生坏账损失6万元，2009年末应收账款账面余额为140万元；2010年重新收回以往已核销坏账2万元，2010年末应收账款账面余额为20万元。要求：（1）计算2008年至2010年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。

（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。（按时间顺序编制）（1）2008年末提取坏账准备：8000005%=40000借：资产减值损失40000贷：坏账准备40000（2）2009年发生坏账损失：借：坏账准备60000贷：应收账款60000（3）2009年末估计的坏账损失=14000005%=700002009年末应计提的坏账准备=70000+20000借：资产减值损失90000贷：坏账准备90000（4）2010年重新收回以往已核销坏账：借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款20000（5）2010年末估计的坏账损失=2000005%=100002010年末应冲减的坏账准备=90000—10000=80000借：坏账准备80000贷：资产减值损失8000028．某企业于2010年1月1日向银行借入120000元，期限6个月，年利率8%，该借款到期一次还本付息，利息按月计（1）借入款项：借：银行存款120000贷：短期借款100000（2）当月计提利息：借：财务费用800贷：应付利息80029．某企业是增值税一般纳税人，本月发生销项税额合计163000元，进项税额合计92000元，计算当月应纳增值税额，并作出用银行存款缴纳当月增值税的会计分录。当月应纳增值税额=当月销项税额—当月进项税额=163000—92000=71000（元）借：应交税费——应交增值税（已交税金）71000贷：银行存款7100030．甲公司成立时由两位所有者投资组成，每人各投资100000元，共计实收资本200000元。一年后，又吸收另一投资者加入。经协商企业将注册资本增加到300000元，新投资者出资150000元，3位投资者各拥有该企业1/3的股份。做出甲公司接受新投资者投资的会计分录。借：银行存款150000贷：实收资本100000资本公积——资本溢价5000031．某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增注册资本。借：资本公积200000贷：实收资本20000032．甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。借：盈余公积——法定盈余公积100000贷：实收资本10000033．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500000元，增值税85000元，款项尚未收到，该批商品的成本为380000元。做出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本380000贷：库存商品38000034．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年6月8日借：应收账款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本120000贷：库存商品12000035．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明售价200000元，增值税34000元。该批商品的成本为120000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲企业此前已确认了该批商品的销售收入，款项已经收到。甲企业将折让的款项退回给乙企业。做出甲企业发生销售折让时的会计分录。借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款1170036．甲企业2008年12月2日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300000元，增值税额51000元，成本180000元。该商品于销售时发出，款项已由银行收取。借：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000贷：银行存款351000借：库存商品180000贷：主营业务成本18000037．某企业2010年末损益类账户结转前的余额如下：（单位万元）主营业务收入220（贷）主营业务成本150（借）营业税金及附加20（借）其他业务收入50（贷）其他业务