浅谈酒店内部会计控制的思考-毕业论文

浅谈酒店内部会计控制的思考浅谈酒店内部会计控制的思考10目录内容摘要 1absract 2TOC\o"1-3"\u文献综述 3一、加强酒店内部会计控制的意义 4（一）研究的背景 4（二）研究的意义 4二、当前酒店内部会计控制存在的问题 5（一）对酒店内部会计控制的重视程度不足 6（二）酒店内部会计信息存在讹误 6（三）酒店会计内部控制执行度不高 6三、当前酒店内部会计控制存在的问题的解决对策 7（一）完善酒店治理结构 7（二）完善会计政策和会计制度，提高酒店效益 7（三）强化会计监督，节约酒店成本 7（四）提高员工胜任素质，促进员工职业发展 84A酒店内部会计控制案例分析 8（一）A酒店简介 8（二）A酒店内部会计现状 9（三）A酒店内部会计存在的问题及优化对策 11五、结论 13参考文献 14致谢 16

内容摘要随着社会和经济的发展，企业正面临着越来越强的竞争，无论是来自国外的还是国内的竞争都压缩着企业的利润。酒店行业作为我国最早面临对外开放的行业，无疑受到了更大的冲击。在这种形势下，我国酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。因此酒店内控制度是否健全，如何进行酒店的内部控制，是目前酒店管理理论和实践的一个热点问题。本文将对内部控制理论在国内外发展的历史和成果进行回顾和研究，通过对内部控制理论的总结，结合具体实例，构建我国酒店内部控制体系的方法和内容，希望能够为我国酒店企业的建立、执行和评价内部控制体系提供一些思路和参考。关键词：酒店；内部控制；会计；成本费用一、加强酒店内部会计控制的意义（一）研究的背景近年来，国内酒店业竞争日益激烈，全行业处于亏损状态，潜伏着巨大的经济危机。从经营规模上看，高星级饭店效益要优于低星级饭店。安全是顾客考虑的首要因素，价格也是顾客选择饭店的关键因素，在同一星级酒店，37%的客人表示他们会优先选择价格较低的酒店。中国宏观经济的不断发展，商务环境的日益改善，使商务客人日趋增多，他们对酒店商务功能关注越来越高，而中国酒店业一段时间内一味追求高档豪华，对客户在价格、设备功能等方面需求认识不足，产生供求差异。而喜来登、香格里拉、希尔顿、假日集团等知名国际酒店管理集团纷纷入驻中国市场，一方面促进了中国的饭店业的管理水平的提高，另一方面在一定程度上加剧了供需矛盾。面临日益变化莫测的外部环境，如何通过内部控制更好地利用有限的资源取得竞争优势成为酒店管理的重点。规范酒店的内部控制，有利于提高酒店的经营管理水平、服务质量，提升酒店竞争力和盈利能力。本文通过分析酒店内部控制存在的问题，旨在提出改进酒店业内部控制的对策，推进酒店业发展。（二）研究的意义酒店提供的产品主要表现为服务，而这种“产品”的实现方式又是多样化、多环节，在内容上有着极大的不确定性，因此最容易产生管理上的漏洞，尤其是高档次的星级酒店，大多数是属于综合性、多元化的服务，几乎囊括了全部服务及商业行业，表现为环节多，控制难，被公认管理难度最大行业之一。目前在我国酒店业中普遍存在着会计信息的失真、酒店资产的流失等问题。企业是一个复杂而以综合的运行系统，它是社会中的人、财、物等各要素的集合体，其内部运行机制是否顺畅，与外部各部门的衔接是否恰当，关系到企业的生死存亡。企业内部控制制度是运用了现代企业管理的系统理论、信息理论、控制理论等，按照企业自身的发展规律的要求建立起来的一种经营管理体制，是加强企业经营管理、实施有效内部控制的重要方式。在市场经济趋向知识化、全球化的时期，市场竞争、管理竞争、服务竞争日趋激烈，企业为求得生存，并有所发展与壮大，纷纷改进服务质量，提高管理水平，以保持企业发展的生机和可持续竞争力。良好的内部控制可以减少错误和舞弊的发生。在企业内部控制中，会计控制处于非常重要而又特殊的地位。会计控制是企业内部控制的关键与核心，会计控制的效果直接影响到企业整个内部控制制度的有效性。建立一套科学、规范、实用的内部会计控制制度，是提高中国酒店业管理水平的重要途径。本人一直在会计师事务所从事审计工作，参与过一些酒店的审计工作，金凯酒店也是我们的被审单位之一，我们曾对其进行过内部控制的专项审计工作，金凯酒店的内部控制中所存在的问题在国内的酒店特别是在国有性质的酒店中非常具有代表性，因此我将其作为内部控制实证研究对象，对其会计控制进行探讨，并希望能对其他酒店提供借鉴和参考。二、当前酒店内部会计控制存在的问题（一）对酒店内部会计控制的重视程度不足酒店会计内部控制在保护酒店资产安全和会计信息的安全方面具有重要作用，但是当前酒店行业中的会计内部控制依然存在着一些问题：我国目前处于经济体制改革的深化时期，计划经济转向市场经济的三十多年以来，我国的经济建设发展突飞猛进，但是在国家控股的一些酒店中，许多管理者的管理意识却依然残留着计划经济时代的旧观念，对酒店内部会计控制的重要性理解不到位。甚至有人认为会计内部控制只是简单的财务汇报数据和规章文件的汇总，对于酒店经济创收并无太大作用。其实，这是管理者长期与远期眼光的问题，由于会计内部控制在短时间内无法产生直观的经济效益，故而酒店部分高层管理人员认为会计内部控制只会对酒店管理效率产生束缚，降低管理效率，所以使得酒店会计内部控制没有得到应有的重视，更缺乏有效的实施。（二）酒店内部会计信息存在讹误当前，由于我国处于改革的深化阶段，与市场经济相匹配的法律体制还不够完善，这就给部分企业管理者提供了弄虚作假的空漏。很多酒店实际对外公布的固定资产和流动资产的现状以及负债情况的信息并不真实，而由于体制不完善，所以相应的监管部门的监管工作也不能到位，这也就给部分酒店虚报会计统计信息提供了可能。受经济利益的驱使，有些酒店为了掩饰酒店真实的经营状况和存在的风险，刻意制造虚假的财务信息和统计指标，这不仅妨碍了酒店行业的市场秩序的有序运行，从长远角度看来，对酒店自身的发展也是不利的。（三）酒店会计内部控制执行度不高由于一些酒店的高层管理人员对酒店会计内部控制的重视程度不足，因此在对会计内部控制执行情况的检查和监督没有给与足够重视，导致个别酒店内部管理出现徇私问题，造成酒店资产流失。此外，部分酒店在设置会计内部控制岗位时并没有严格按照相应标准选拔内审人员，使得审核队伍中人员的素质良莠不齐，甚至有些酒店内审人员不具备会计内部控制应有的素质，无法对所存在的管理问题进行客观公正的评判。再加上酒店对会计内部控制的实施缺乏完善的奖惩机制，使得酒店内部会计控制制度的执行力度大大降低。三、当前酒店内部会计控制存在的问题的解决对策（一）完善酒店治理结构酒店高层管理人员的态度以及管理能力，对酒店会计内部控制制度的执行非常重要。要确保酒店会计内部控制制度的完善和有效执行，首先要提高高层管理者对酒店会计内部控制的重视程度，严格把关会计信息的质量，把维护酒店会计信息安全的工作提高到相应的重视高度，从而切实维护投资者的合法权益。同时，还要通过酒店内部的宣传手段，把酒店会计内部控制的重要性深刻宣传到酒店的每一个员工，使全酒店内部工作人员都能够对会计内部控制有足够重视，全员参与到保护内部会计信息的行动中。（二）完善会计政策和会计制度，提高酒店效益要想把酒店会计内部控制的要求落实到位，不仅要动员酒店各部门积极配合，最关键的是要完善酒店内部的考核制度，从而确保酒店会计内部控制的贯彻落实，提高其执行力度。在考核之余，配套建立起相应的奖惩机制，在酒店会计内部控制执行过程中，明确对相关责任人的惩罚抑或奖励。（三）强化会计监督，节约酒店成本酒店内部的监督机制既要包含酒店行政方面和酒店日常工作的监督，也要把对酒店内部的审计工作纳入监督范围之内。管理实践表明，加强对酒店内部审计的监督，尤其是建立全员参与的监督机制，把全酒店工作人员都视作监督的主体，对会计审计予以监督，这是加强酒店会计内部控制行之有效的方法。而解决这一划。我们在前不久提出的关于长流水、长明灯、按时开关开放相关的电器和能源、职工食堂浪费严重等问题进行了有效的控制和管理，效果虽然不是很明显，还是敲响了警钟。一个追求发展的酒店，节约不仅仅是口号，要变成事实，必须从多个方面着手：1、生产消耗品的节约。生产消耗品始终是酒店成本中的一大块，这里节约的空间是可以不断挖拓的。国际上和国内成功的大型酒店通常采用的手段是：改善设备、改善操作方法、改善工艺流程、改善作业环境、特别是循环再利用。2、管理费用的节约。酒店运营费用中较大的一块就是管理费用,其节约的空间也是较大的。节约管理费用可以考虑的方面与酒店文化又息息相关，而决定酒店文化的又是酒店的最高决策者，在管理费用中要节约，我们可以考虑许多方面，例如：建立合理的人员精简的组织架构，降低内部接待标准，合理安排车队的出勤车次，建立严格的报销制度和流程，以控制不必要的充数报销；完善对公共设施和设备的有效管理，减少维护或维修的费用等等。（四）提高员工胜任素质，促进员工职业发展在企业的内部控制中，员工既是控制的对象，又是控制的执行者。员工的工作能力与胜任素质直接决定了企业内部控制的实施与成效，而员工的责任感与诚信则是推行内部控制的保障。因此在提高员工工作能和促进员工职业生涯发展的方面，有如下对策:1、制定职位说明书，明确权责利弊酒店应对各职位制定职位说明书，对每个岗位的工作职责、工作环境、身工工作范围与权限、胜任素质以及绩效标准进行规范性表述。使职工能明确自作职责与绩效改进方向。2、加强绩效的考核和反馈，连接培训和晋升酒店应当依据职位说明书和员工的实际工作成效对员工进行考核。并将考核的结果反馈给员工，然后通过沟通、交流和员工一起分析出绩效差距的原因，并通过重新修订的绩效目标和管理层指导，引导员工缩小、消除绩效差距。再者，人力资源部可以通过分析和汇总绩效考核的结果，组织员工的培训，系统性地提高员工的工作能力和胜任素质，从而提高员工的工作绩效，实现资产的保值增值。3、通过职业生涯设计，来提高员工工作的主动性。酒店应当结合公司得发展战略为其员工提供职业生涯设计，以此帮助员工完成职业生涯的晋升，并激发青年员工工作热情和对企业忠诚度，实现优秀的管理层团队的内部滋生。4A酒店内部会计控制案例分析（一）A酒店简介K酒店作为一家连锁酒店，于2004年正式入驻XX市。经过6年发展，己经在当地酒店业市场中成功抢占一席之地。面对越来越多的竞争对手进入成都市场以及2008年的金融风暴的冲击，该酒店以其特色经营方法、先进的管理理念使得业绩稳步提升，2009年成为其全球连锁酒店中唯一一家超收入预算的子酒店，并2010年截至11月己经完成当年全部收入预算，近乎创造了一个市场奇迹。通过研究，我认为K酒店所创造的业绩神话依靠的不仅仅是特色经营方法，更为关键的是其先进而全面的内控体系为企业提供了一套标准化的操作模式，依据此模式K酒店的经营体系得以规范化。K酒店的内控体系可以分为以下六个模版:餐饮内控体系、厨房内控体系、客房内控体系、前台内控体系、销售内控体系及成本控制体系，而每个模版下面又细分有数个小模版，并且各模版之间也有一定交错联系。因为文章内容限制我选择销售内控体系案例作为分析内容。因为酒店销售工作作为一项面向市场维护客户关系、挖掘潜在客户的工作，对于酒店的收入十分重要，但是同时因其工作性质的灵活性也为监督工作带来很多不便，如果处理不当甚至会造成酒店市场份额的丢失，为酒店带来不可估量的损失。图4-1酒店组织结构（二）A酒店内部会计现状1、销售与收款环节会计控制系统现状及分析酒店营业收入是衡量酒店经营成果的主要经济指标之一。酒店营业收入指标的高低，直接影响着饭店利润水平的高低，如果酒店不能加强营业收入管理，不能有效地组织收入，饭店在经营过程中所消耗的人力、物力、财力就不能得到相应的补偿，资金的运转也将会中断，饭店也就无法正常经营。因此，酒店加强营业收入会计控制具有非常重要的意义。金凯酒店的营业收入主要由客房收入、餐饮收入和对外承包收入构成。酒店有咖啡厅、购物广场及多功能厅等营业场所，由于管理难度大，管理成本高，所以酒店采用对外承包的办法，定期收取固定承包费。所以，目前酒店销售与收款的控制主要是客房和餐饮两个方面，其中客房收入占总收入的68%，餐饮收入占总收入的25%。销售与收款特点有：(1)收入控制环节中涉及岗位多。包括酒店服务员、收银员、房务中心、厨房、酒吧、前台、稽核员等多个岗位。要想搞好酒店收入控制，必须明确各岗位权限且协调统一，才能达到良好控制效果。(2)酒店空间广、人员流动性大。由于酒店中员工与顾客在较大而又随意的空间中运动(可涉及不同楼层、不同餐饮供应点等)，用传统的“密切监视”的方法控制，不仅浪费人力，而且控制效果也不佳。(3)顾客类别不一。酒店顾客中有零散客人、团体客人、有住店客人、有非住店客人等，而且这些客人层次各异，造成控制难度加大。(4)酒店服务项目多，价格差异大，计价工作量大。仅酒店餐饮服务项目包括食品、菜肴、酒水饮料、香烟等上百个品种项目。(5)酒店收费打折有不同的标准。包括各种折扣、免费应酬接待、住店奖励、最低消费、计时消费以及成人价、儿童价等多种价格形式。(6)服务发生时间的不确定性。一天二十四个小时随时都会有顾客上门。(7)结账方式多样化。有现金、信用卡、支票、挂账等结账方式。2、采购与付款环节会计控制系统现状及分析加强采购的内部控制有助于堵塞采购过程中的漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，能有效的降低营业成本、提高营业质量和经营效益。(1)采购的物品种类繁多。客房、餐饮等所需物品涉及吃、芽、住等方方面囱，品种众多，采购面很广。(2)采购次数频繁。餐饮原料中鲜活、蔬菜容易腐烂、变质，储存周期短，而酒店对物品质量的要求高，因此需频繁采购。(3)部分采购很难取得有效的原始凭证。如在农贸市场采购物品很难取得正规的发票。(4)采购的物品的价格波动较大。如餐饮原料价格随季节和市场的变化相差很大。(5)采购工作分为计划采购、即时采购、定额采购和鲜活原材料采购等，每一种采购都有其特点，需不同的控制方式。3、成本与费用会计控制系统现状及分析酒店是为社会提供住宿、饮食、娱乐等服务的经济组织。在经营过程中，它不可避免地会发生各种各样的耗费，因此，成本费用控制系统是整个酒店内部会计控制体系的重要组成部分。但由于其行业的特殊性，成本费用的控制与核算有自己的特点。为了便于控制，一般将其直接支出部分列入营业成本，而未列入成本的各项耗费根据部门的不同分别列入营业费用和管理费用。(1)金凯酒店的成本费用主要可以分为三个部分:原料物品成本、人工成本和期间费用。(2)金凯酒店的原料成本的主要是餐饮原料成本。(3)由于人工费用、客房及物资由于不好分摊，所以不计入营业成本，而作为期间费用，故金凯酒店的期间费用相对较高。(4)酒店的存货品种杂、数量多，并且保管地点不一，有的在仓库，有的不入仓库直接进入厨房，有的已做成了半成品，这给存货的管理带来了难度。(5)酒店有很大一部分费用在自己酒店内开销，这部分支出既是酒店的费用同时又是酒店的收入。（三）A酒店内部会计存在的问题及优化对策（1）目标顾客群定位不太准确，过于狭窄。总的看我市酒店业经营状况普遍不好，只要原因是酒店过多，供大于求，而且经营方式雷同，没有自己的特色，或者定位过高，消费者难以接纳，另外就是部分酒店服务质量存在一定问题，影响了消费者到酒店消费的信心。（2）新闻宣传力度不够，没能在市场上引起较大的轰动，市场知名度较小。我店虽然属于金杰集团（金杰集团是我市著名企业）但社会上对我店却不甚了解，我店除在开业时做过短期的新闻宣传外句再也没有做过广告，这导致我酒店的知名度很低。（3）目标市场分析目标市场即最有希望的消费者组合群体。目标市场的明确既可以避免影响力的浪费，也可以使广告有其针对性。没有目标市场的广告无异于“盲人骑瞎马”。目标市场应具备以下特点：既是对酒店产品有兴趣、有支付能力消费者，也是酒店能力所及的消费者群。酒店应该尽可能明确地确定目标市场，对目标顾客做详尽的分析，以更好地利用这些信息所代表的机会，以便使顾客更加满意，最终增加销售额。顾客资源已经成为饭店利润的源泉，而且现有顾客消费行为可预测，服务成本较低，对价格也不如新顾客敏感，同时还能提供免费的口碑宣传。维护顾客忠诚度，使得竞争对手无法争夺这部分市场份额，同时还能保持饭店员工队伍的稳定。因此，融汇顾客关系营销、维系顾客忠诚可以给饭店带来如下益处：1、从现有顾客中获取更多顾客份额。忠诚的顾客愿意更多地购买饭店的产品和服务，忠诚顾客的消费，其支出是随意消费支出的两到四倍，而且随着忠诚顾客年龄的增长、经济收入的提高或顾客单位本身业务的增长，其需求量也将进一步增长。2、减少销售成本。饭店吸引新顾客需要大量的费用，如各种广告投入、促销费用以及了解顾客的时间成本等等，但维持与现有顾客长期关系的成本却逐年递减。虽然在建立关系的早期，顾客可能会对饭店提供的产品或服务有较多问题，需要饭店进行一定的投入，但随着双方关系的进展，顾客对饭店的产品或服务越来越熟悉，饭店也十分清楚顾客的特殊需求，所需的关系维护费用就变得十分有限了。3、赢得口碑宣传。对于饭店提供的某些较为复杂的产品或服务，新顾客在作决策时会感觉有较大的风险，这时他们往往会咨询饭店的现有顾客。而具有较高满意度和忠诚度的老顾客的建议往往具有决定作用，他们的有力推荐往往比各种形式的广告更为奏效。这样，饭店既节省了吸引新顾客的销售成本，又增加了销售收入，从而饭店利润又有了提高。4、员工忠诚度的提高。这是顾客关系营销的间接效果。如果一个饭店拥有相当数量的稳定顾客群，也会使饭店与员工形成长期和谐的关系。在为那些满意和忠诚的顾客提供服务的过程中，员工体会到自身价值的实现，而员工满意度的提高导致饭店服务质量的提高，使顾客满意度进一步提升，形成一个良性循环。图4-1优化后的酒店内部控制A酒店的内控体系可以分为以下六个模版:餐饮内控体系、厨房内控体系、客房内控体系、前台内控体系、销售内控体系及成本控制体系，而每个模版下面又细分有数个小模版，并且各模版之间也有一定交错联系。因为文章内容限制我选择销售内控体系案例作为分析内容。因为酒店销售工作作为一项面向市场维护客户关系、挖掘潜在客户的工作，对于酒店的收入十分重要，但是同时因其工作性质的灵活性也为监督工作带来很多不便，如果处理不当甚至会造成酒店市场份额的丢失，为酒店带来不可估量的损失。五、结论上海市“两个中心”建设，就是上海经济发展转型的重要切入点和关