【S汽车公司采购业务内部控制现状及问题探究8800字（论文）】

XX1导论1.1选题背景与意义21世纪到来以后，造假事件在世界范围盛行。在这种前提下，为了制定符合我国国情的标准体系，2006年国家政府机关建立了关于企业独立的内部控制委员会。2008年政府开始对内部控制制度建立提高重视程度，随后国家各官方部门发布了《企业内部控制基本规范》，同时在次年予以实施。在严峻的生存压力下，S公司为满足自身发展需求，壮大经营规模，采购业务量也随之增加。但没有预料到在建立了应有的内控体系后，收效并不显著，如同水中丢石只有微微水花，惊不起大浪。所以，公司内部制度仍需要加紧修缮。千禧年以来，汽车制造企业蜂拥而至在各国的经济前端，导致行业现状几近饱和。现当下，内部采购控制作为企业生产经营中重要的一环，在整个过程中起着承上启下的作用。对于企业生产产品来说，对上，有助于保障产品质优价廉；对下，可以在最大程度上实现一本万利的目标。文章以S公司为研究对象，在COSO内部控制的基础上，多角度、广范围分析企业的采购成本。研究得出的结论也可以对其他行业、其他单位的采购节点提供理论意义和价值。1.2国内外文献综述1.2.1国内文献综述（1）关于内部控制概念方面的文献综述在深入学习了内部控制基本理论后，我国的研究学者针对国家制度现状，在了解国外文献研究的基础上，经过斟酌对比，取其精华去其糟粕。为制定相对于我国合理合规的内部控制理论体系各抒己见。朱建（2008）汇总了国家相关核心书籍，总结了从公司组织、人员设置、风险控制、信息监督等方面的文献。对我国内部控制现有问题进行了全面防控。张娟（2014）对森马服装内部控制现状研究后，指明了单位内部控制的优化方法。李祁（2013）认为：企业文化和员工认知在内控管理过程中尤为重要。深入理解企业文化后，才能激起员工积极工作，为实现企业宏伟目标而卓绝努力。关于采购业务内部控制方面的文献综述张静（2011）管理者对于采购的认知还存在于早期的基本辅助位置，对采购环节的重视程度远远不够。郭杰（2015）在对美特好超市采购业务内部控制进行了案例研究后，根据其存在的风险，提出了相应的解决方案。王玲（2014）认为，商品质量是企业运营和售后风险的关键点，所以采购质量是零售企业的基本支柱。其他关于国内学者的研究还有张晓庆（2016）以内部控制框架为基础，从五个方面剖析采购环节的重要风险点，并提出相应举措。1.2.2国外文献综述（1）关于内部控制概念方面的文献综述工业革命后，随信息技术革命浪潮的到来，2002年颁布历史法案，随后西方其他发达国家又重新修订了内部控制相关指南。2005年英国理事会报告指出风险并不能消失，而只能相对于控制减少的观点。具体到个人，Perta.crpod（2006）提出管理层的单一认知是不专业且刻板的，周全考虑企业内外部环境是减少活动风险的积极手段。例如：落实到每一位员工的利益、顾及到外部客户的损失等。随科技进步和人文发展，内部控制制度将会深刻贯彻到世界的方方面面。关于采购业务内部控制方面的文献综述在19世纪以前国外就有了关于采购方面的内控手段。Sontar.sennk（2010）指出了绩效管理、战略目标、成本效益方面的内部控制也应该被考虑到整体内控范畴，采购不仅仅是购物那样简单。（Warburh、Puarbhn2009）认为，从古至今，不同的人对采购有不同的态度，取决于家庭经济情况、购买商品的习惯还有外部环境的复杂程度等。因此，企业在采购方面也应该做到保质保量保成本。Jerry（2011）指出企业在做出合理的采购战略后，就应当在采购环节的支出上做出改变，所谓牵一发而动全身，要在采购目标的基础上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采购管理理论也要被提上日程，任何企业、业务都存在潜在的未知的风险，权责分离是最大的风险防范点。在单个细节上出现问题也许不是严重的，但是长此以往就会一发不可收拾。因此，企业文化贯彻到位后员工也会提高思想高度，靠个人职业道德做到全面自律。1.3论文的主要内容及方法1.3.1研究内容本文以S公司采购业务的内部控制为研究对象，以国内外内部控制及采购业务相关理论为基础，采购业务流程作为辅助，对S公司采购环节内部控制研究学习。本文分为五个章节。第一章首先是对我国的汽车行业整体状况做出介绍，其次是对案例公司的行业背景、市场环境等做出简述。第二章是采购业务内部控制理论知识概况，主要包括内部控制基本内涵、内部控制COSO框架介绍以及采购管理理论。第三章首先介绍我国汽车行业的发展现状和S公司的基本概况。其次，对S公司剖析现状及存在的问题，最后总结该业务内部控制流程五个环节出现问题的原因。第四章是对S公司采购业务内部控制五个环节存在的问题进行逐一解决。第五章对整个研究流程总结分析，找出该案例研究的实际应用局限性。1.3.2研究方法本文主要采用案例分析的研究方法，以文献研究为基础，案例分析主要用来学习与分析案例企业现行的采购业务内部控制制度主要包括是否建立了采购内部控制流程，相关管理人员和业务人员是否充分有效地执行了该内控流程，相关人员是否已经真正的理解了该内控流程以及其在实施相关控制流程中的职责，是否建立了有效的控制措施来监督该流程的实施以及管理层是否为实施该内控流程提供的支与帮助，公司的采购合同管理是否规范合理以及供应商档案管理是否科学有效。通过这些方法，对S公司采购业务内部控制现状进行了合理分析，并对其存在的问题进行解决，最后对案例公司采购业务内部控制经验做出总结。2采购业务内部控制相关理论概述2.1内部控制理论2.1.1《企业内部控制基本规范》基本内涵2008年6月28日，发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。2011年1月1日起开始施行，次年年初扩大到在上海、深圳等地的单位施行;该基本规范的实施，可以预防企业内部控制出现突发事件，合理揭露不规范报告，减少商业欺诈风险。该规范以美国COSO报告为主体，以其他相关代表为辅助，成立了我国的内部控制基本框架。《企业内部控制基本规范》对于我国任何企业都适用，为企业在内部控制管理方面敲响了警钟，有利于各行各业提高风险意识、保障企业平稳健康发展。2.2COSO内部控制框架《内部控制—基本框架》于1992年由美国财政官方机构发布，提出了内部控制的组成要素，这意味着内部控制迎来了发展曙光。内部控制的发展历史悠久，从最初的为健全管理制度提出的口头牵制到内控制度的建立健全，内部控制经历了多个版本的发行与修正。直到现在，有了相对比较完整的实践研究，并有了系统的内部控制体系。纵观整个发展阶段，社会发展力和科学技术更新换代进程在一路上功不可没，也是国内外财会人员共同努力的成果。同时，也少不了管理理论的促进作用，在管理理论的铺垫下，内部控制经历了才得以更完整丰富，使得内部控制在运用时更得心应手。具体内部控制包含的五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督）关系图如图2-1所示：图2-1内部控制模型2.2.1内部环境（Controlenvironment）内部环境是内部控制的基础，影响企业组织范围内的所有要素。不同的企业中内部环境设置也不同，内部环境设置的最终目标是将企业管理发展的任务落实到个人，通过对权利有效制约来提高经营效益。只有建立明确的企业目标才能在试试过程中游刃有余。主要包括管理层的管理能力和前瞻性、员工的胜任能力和风险管理控制意识、企业的经营模式和企业文化等，都影响企业的内部环境。2.2.2风险评估（riskassessment）风险评估是企业参照经营目标，在具体事件中提前控制防范未知的风险，实现企业持续经营的环节。风险评估明确其他人发展过程中存在的内部和外部风险因素，然后用科学的方法控制风险对企业的影响，实现风险合理规避，在整个环节中起到未雨绸缪的作用。2.2.3控制活动（controlactivities）根据风险评估结果采购的有效的实施措施以应对风险带来的影响。可以说控制活动是风险评估的具体实施过程，根据风险的不同类型来选择不同的应对方法，例如出纳员同时担任会计档案保管工作就需要权责分离，多个管理者共同拥有企业的决策权就需要内部授权审批制度等。2.2.4信息与沟通（informationandcommunication）为了使信息在各管理层、各部门、各员工之间流畅传递。在内部控制中，建立和实施内部控制是信息与沟通的充分条件。是企业的生产经营状况的相关真实信息可靠地在财务报告中充分反映，建立有效的内部汇总报告和信息共享平台等，均可以在一定程度上加强企业流通中的信息交流。2.2.5内部监督（monitoring）内部监督在企业管控流程中属于压轴地位，可想而知其重要性。在这个环节可以纵观整个流程的完整风貌，清楚地了解到薄弱环节，并对这些不合理之处采取有效的措施进行控制，预防风险的管理目标。同时，有内部监督和专项监督双重监控，使监督效力达到最大。3S公司采购业务内部控制现状及问题研究3.1S企业背景概况3.1.1我国汽车行业整体发展现状随着国民生活水平的提高，小轿车在普通家庭中也得到了普及，甚至一户多车的现象也屡见不鲜。据调查显示，从2012年开始，可能时间更早，轿车的销量逐年增加，到2017年轿车销量刷新历史新高度，销量达到了2376.44万辆，次年就出现拐点，有些微降，销量下跌至2237.87万辆。2020年我国新冠肺炎疫情演变的不同阶段会对乘用车需求和销量产生不同的影响。疫情结束后短期乘用车需求有望回暖，销量有望反弹。但从2020全年来看，乘用车在多因素影响下销量呈下降趋势，预估下降7%-9%左右。如图3-1所示：图3-12012-2020年中国乘用车销量情况从增长速度上来看，据中国汽车工业协会统计数据显示，截止至2020年12月中国乘用车一整年的产销量分别完成233.1万辆和237.5万辆，产量与上月持平，销量环比增长3.3%，同比分别增长6.5%和7.2%，增幅比上月减少1和4.4个百分点。图中显示由于疫情影响2月份的数据骤降，后期月份中又逐渐回暖，具体产销量数据如图3-2、3-3所示：图3-22020年中国乘用车产量统计图3-32020年中国乘用车销量情况新能源汽车方面，2020年12月中国新能源乘用车批发销量为21万辆，同比增长53.6%，环比11月增长15.6%。其中，插电混动(PHEV)批发销量为3.4万辆，环比增长13.5%，同比增长111.7%;纯电动(BEV)批发销量17.6万辆，环比增长16%，同比增长45.9%。如图所示：图3-42020年中国新能源乘用车销量情况3.1.2S公司简介美国通用汽车公司总部设于密歇根州底特律市，由威廉·杜兰特（William Crapo Durant，1861～1947年）开发。公司logo来源于GeneralMotor的首字母。1931年在汽车工业委员会中一炮而红，问鼎之心促使其成为行业翘楚。在全球范围内都有通用汽车的经销商，同时还与韩国大宇、铃木汽车公司和五十铃汽车公司有战略合作关系。通用汽车还在中国上海汽车工业公司建立了合作研发生产。3.2S公司采购业务内部控制现状与问题3.2.1内部环境方面的现状与问题（1）管理层对内部控制认识不足。通用旗下品牌众多，仍耗用高成本在一些没有收益的汽车品牌上，是造成它衰退的主要原因。当然采购部门对自己认知存在偏差，单一的认为“购货的部门没有存在价值，对企业发展生存无法起到关键性作用。这种传统的封建认知应剔除。（2）法人治理体系没有实现权责分离。在整个公司架构中存在不合理不合规的人员调动问题，例如为使内部控制发挥作用，公司成立了董事会、监事会对其监督，但在具体实施过程中没有落实，监事会形同虚设，不能发挥其作用，具体如图：总经理总经理副总经理副总经理财务部国内销售部触控事业部海外销售部研发部研发二部软件开发部综合部工厂品质部采购部售后服务部商务部市场部资料来源：来自公开资料整理图3-5公司架构图3.2.2风险评估方面的现状与问题（1）缺乏采购预算。采购预算不足。采购业务风险评估活动主要由公司管理层和采购部负责人领导，采购部负责人组织采购部。通过深入商榷，分析和识别日常运营中的采购流程风险。总经理未收集预算的风险主要与缺乏采购预算有关，专业采购部门每年不为所有产品提供资金支持。如果供应商收到采购订单，则必须填写相应的采购订单，并从主管处购买。如果没有完整的采购清单和相应的计划，在计划中，如果相关采购人员在采购过程中感到困惑，就无法比较不同公司的产品，从而影响采购产品的最佳质量评估。（2）采购负责人以及上级领导没有防控意识。从而导致其管理的人员也无法集中精力在这个方面的预防措施。在制定采购计划时不能做到万无一失，给后续查漏补缺留足空隙，采购风险评估体系不合理，最终增加了收益风险。3.2.3控制活动方面的现状与问题（1）供应商选择不合理。供应商是采购活动的第一任务，选择合适的供应商对降低采购成本、确保采购物资质量和数量、提高企业整体效率有重要意义。通用选择的供应商是与其有购买意向并事前有过沟通的供应商。一方提供相关的资格证明，确定购买的货物。在填写数量、报价、交货期、付款日期等购买合同并批准后，财务人员会追加供应商的文件，制作供应商文件，系统保持一定供应商基本信息，部门经理、副总经理批准采购合同时只有根据购买者的事先判断，才能验证其真实性。由于没有设置绩效考核制度，个人在采购环节会出现不同形式的回扣。长期下去会影响公司效益。（2）购买手段不严谨。通用初期主要使用网络搜索、供应商联络长期固定供应商并主动联系的新供应商，定价主要由双方协商，购买价格比价格高出一定幅度。3.2.4信息与沟通方面的现状与问题（1）公司不同层级之间的信息沟通不通畅。公司没有利用现代化智能设备构建一个系统的信息系统，采购监视管理迅速，信息被歪曲，员工发现内部控制的漏洞故意隐瞒不公开。因为个体在团体格格不入的情况下不好存活，难以保障自身利益。这是公司内部控制完备中信息沟通不畅的重要原因。（2）部门间沟通不到位。各个部门之间的沟通不和谐，会造成信息流通受阻，影响的不只是单一部门，会导致整个流程链断掉，从而影响生产质量、生产效率和工作积极性。3.2.5内部监督控制现状分析（1）监控有效性不足。物资采购是直接以货币为媒介的商品交换，掌握着大量的资金使用权，必须有有效的监督措施才得以防范。但在S公司的内部监督过程中，制度建设完好，但在实际执行时收效甚微。（2）内部监督检查机制不完善。内审部门在采购环节的监督不透彻，只停留于表面。同时采购部门想上提出的建议也没有落实到位，缺乏跟踪检查机制。采购人员忙于岗位工作，内审部门的人员展开工作被视为增加工作负担，有抵触情绪，无法做到积极配合。3.3S公司采购业务内部控制存在问题的原因分析3.3.1内部环境制度原因分析（1）公司战略上忽略了长远发展的战略目标。随世界环境日益恶化，环保意识增强，消费者更趋向于节能减排经济型汽车。在这个通用汽车管理者没有考虑到市场环境对企业采购环境造成的影响，过度追求大马力。通用汽车又在全球范围内扩张，但显然，通用公司并非每一个扩张项目都会产生收益。（2）公司内部控制制度尚未实施。公司建立了内部控制制度，制定并印刷了相关内容，但主要目的是沟通。ISO质量管理系统认证审查是具体工作过程中对内部控制的浪费，面对一些管理问题，相关规定和制度未能充分履行。管理者的主观意识占据主导地位。3.3.2风险评估体系原因分析高层管理者对风险的防范意识最看重财务方面，片面地认为只有财产安全，公司的运营就不存在风险，其实不然，在经营过程中，每一个步骤都不是可有可无的摆设，都有它存在的自然规律，如果仅仅关注于单一环节的评估，会给管理者和负责人视觉上造成偏差，以为类似的操作会提高企业利润，长此以往后果将不堪设想。就采购环节而言，计划执行不到位，具体措施没有起到应有的作用。3.3.3采购控制活动原因分析关于具体控制制度的实施，目前在公司内部发展中对此的认识还不全面。它总是强调一切都是为了营销，并没有按照程序的有关规定很好地工作，这将导致制度的建立，不能在公司内部管理中起决定性作用。整体来说，对内部控制重视不够，在他们的意识中，内部控制仅限于员工的行为，这些管理人员在公司的类似行为，严重损害了公司整个内部控制体系的有效性。不能为员工树立良好的榜样，公司在完善和建立相应制度的过程中会有较大的障碍，从采购流程来看，公司缺乏相对专业的采购管理人员，采购过程的授权仅仅是一种形式，不同业务职能部门的权利和责任并不明确，例如，一些采购活动是由采购代理组织的。虽然在买卖合同和付款过程中都有授权程序，但对采购申请和供应商的选择没有相应的监管程序，也没有刚性的法律制度对其进行监督和制约。但是，个人道德行为与内部控制的相关概念不相符，违反了内部控制的相关原则和要求。可见，公司在采购过程中存在分工不当、正式授权、授权不到位等问题，容易导致不公平事件，阻碍公司正常发展，损害公司利益。3.3.4信息传递与沟通原因分析（1）公司管理信息化观念落后，难以形成充分的信息沟通，企业购入的设备虽可以提高工作效率，但信息获取和转化率较低。（2）在公司，在业务部门存在没有有效的沟通和沟通不及时的现象，将对产品的价格产生非常重要的影响，作为一个业务员，做好自己的工作并直接向上级汇报是他们的本职工作。不同员工之间没有良好的沟通系统，会在价格、质量等方面产生较大偏差。3.3.5审计监督原因分析（1）制度方面。相关的监督制度缺失，企业缺乏严密监督制度，即使有内部审计制度，但也无济于事，缺乏内部牵制制度。（2）思想方面。监督人员法制观念淡薄且法律体系不成熟，执法不严导致内控监督失效。一些管理者不能做到未雨绸缪，只关注于单一采购环节的普通传统货件。（3）执行方面。内审部门的监督力度与员工配合积极性不匹配。在日常工作中，即使发现内部控制流程的漏洞刻意隐瞒，内部审计的监督收效甚微。4完善S公司采购业务内部控制的对策4.1加强管理层内部控制意识管理者要注意创新式专业化发展。同时管理者应具备创新性思维，从长远考虑企业发展方向。挖掘优秀人才，加大资金投入，使其攻坚克难，拥有吃苦耐劳精神。同时在自己擅长领域精耕细作，加大与国外优秀企业的合作，巩固毕生所学，为国家做出贡献。此外，在有专业创新的基础上还应该注重与其他层级的职工相配合，查漏补缺。公司高级管理人员也不能坐以待毙，应有终生学习的态度，积极学习国外先进技术，并且在公司管理是采用稳妥运营方式，不可冒进并购；在平时应具备前瞻性，有助于企业长远发展。4.2调整有效的采购风险评估机制图4-1采购流程图 建立采购风险评估体系，找出其可能存在的风险点，并研究相应的解决措施。采购员按照评估小组最终提出的方案外出采购。每个人都要做到心中有数，从而在工作时才能有条不紊，各司其职，采购流程如图4-1所示。4.3完善内部控制制度且与考评机制相结合企业领导层在制定计划，做出决策后，需要召开企业上层管理者大会，各成员为计划出谋划策，研究各方面出现状况后的解决预案。同时，建立明确的预付款和定金问题的硬性规定。具体措施有建立采购申请制度、按预算执行进办理请购手续、建立供应商评估和准入制度、合理选择采购方式、建立科学定价机制、按照规定权限签订采购合同、建立严格的采购验收制度、加强供应过程的管理等。4.4增强信息与沟通协助建立汽车零部件采购协会并及时跟进外部信息；加强内部沟通机制建设，完善信息化建设。通用汽车正积极推动与供应商合作的电子改变和共享数字产品以及处理数据，并超越变化的其他设备，如数字磁带和硬拷贝。自动化技术的进步，包括跨多个计算机平台的通用操作系统的可用性，已经降低了成本，为这种新的经营方式带来了投资负担。如有需要，通用汽车将协助第三方供应商提供相关服务。同时，展开电子设备学习计划，加强员工在新设备的动手实践能力，建立考核制度，激励员工精益求精提高计算机网络使用率和业务环节的管理信息系统水平。供应商将使用，并将被协助使用、交换和融合适合其各自角色的能力。S基于数学的数据、电信、安全数据管理、用户应用软件、金属工具和培训。在许多情况下。如果在本文件中提供了信息，在适用的声明或要求中将包括