财务报告编制基础

财务报告编制基础2023REPORTING财务报告概述财务报告编制依据财务报告编制流程与方法资产负债表编制要点利润表编制要点现金流量表编制要点财务报告附注及其他信息披露要求目录CATALOGUE2023PART01财务报告概述2023REPORTING财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告定义财务报告的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目的财务报告定义与目的财务报告种类及内容财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的核心内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报告种类财务报告的内容主要包括企业的财务状况、经营成果和现金流量。其中，财务状况反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况；经营成果反映企业在一定会计期间内的收入、费用和利润情况；现金流量反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。财务报告内容真实性原则：财务报告应当真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。完整性原则：财务报告应当反映企业经济活动的全貌，全面披露企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业应当将所有符合确认和计量要求的交易或者事项均纳入财务报告，不得有遗漏和隐瞒。及时性原则：财务报告应当及时编制和报送，保证会计信息的时效性。企业应当在会计期末及时进行结账和编制财务报告，不得提前或延后。同时，企业应当根据国家统一的会计制度规定的时间和要求，及时对外提供财务报告。可比性原则：财务报告所提供的会计信息应当具有可比性。企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计处理方法进行会计处理，会计指标应当口径一致、相互可比。同时，企业应当采用相同的会计政策和会计估计进行会计处理，确保不同期间会计信息的可比性。编制财务报告基本原则PART02财务报告编制依据2023REPORTING遵循国家颁布的会计准则财务报告编制必须符合国家颁布的会计准则要求，确保报告内容真实、准确、完整。执行统一的会计制度企业内部应执行统一的会计制度，规范会计核算和报告编制流程。遵循行业会计规范不同行业可能存在特定的会计规范，企业在编制财务报告时应遵循所属行业的会计规范。会计准则与制度要求03020103加强内部审计与监督企业应定期开展内部审计工作，对财务报告编制过程进行监督，确保报告质量。01建立健全内部管理制度企业应建立完善的内部管理制度，规范财务管理和会计核算工作。02严格执行内部审批程序财务报告编制过程中，应严格执行内部审批程序，确保报告内容经过适当审核和批准。企业内部管理制度规定遵循税务法规要求财务报告编制应考虑税务法规要求，确保涉税事项处理合法合规。关注税收优惠政策企业应关注税收优惠政策，合理利用政策降低税负，提高财务报告质量。应对税务稽查与审计企业应积极配合税务部门的稽查与审计工作，对发现的问题及时整改，确保财务报告的合规性。税务法规及相关政策影响PART03财务报告编制流程与方法2023REPORTING03制定详细的编制计划，包括时间表、任务分工、审核流程等。01明确财务报告编制的目的和对象，确定报告编制范围，如合并报表范围等。02根据相关法规和会计准则要求，确定财务报告编制的时间节点，如年度、季度、月度等。确定编制范围和时间节点收集整理相关数据信息从企业内部各个部门和外部相关机构收集财务报告所需的数据和信息，如财务报表、账簿、凭证等。对收集到的数据和信息进行筛选、分类、整理和加工，确保数据真实、准确、完整。对数据和信息进行初步分析，识别异常情况和潜在风险，为后续编制工作提供参考。选择适合企业实际情况的财务报告编制软件，如财务报表软件、合并报表软件等。利用软件提供的分析功能，对财务报表和指标进行深入分析和解读，发现数据背后的经济含义和趋势。将整理好的数据和信息录入软件中，进行自动化处理和计算，生成各类财务报表和指标。根据软件生成的财务报告初稿，进行人工审核和修改，确保报告内容符合相关法规和会计准则要求，真实反映企业财务状况和经营成果。运用专业软件进行编制PART04资产负债表编制要点2023REPORTING包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。流动资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。非流动资产按照历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性进行初始计量和后续计量。资产的计量资产类项目列示与计量流动负债包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。负债的计量按照合同或协议约定的金额进行初始计量，后续计量则考虑摊余成本、实际利率等因素。负债类项目列示与计量所有者权益类项目列示与计量盈余公积反映企业盈余公积的增减变动情况，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。资本公积反映企业资本公积的增减变动情况，包括资本溢价（或股本溢价）等。实收资本（或股本）反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。未分配利润反映企业尚未分配的利润，根据本年利润与利润分配计算得出。所有者权益的计量按照实际收到的金额或投入资产的公允价值进行初始计量，后续计量则考虑利润分配、股份支付等因素。PART05利润表编制要点2023REPORTING列示企业主要经营活动所产生的收入，如销售商品、提供劳务等。需要按照会计准则进行确认和计量，确保收入的准确性和合法性。主营业务收入列示企业除主营业务以外的其他日常活动所产生的收入，如材料销售、无形资产出租等。同样需要按照会计准则进行确认和计量。其他业务收入列示企业对外投资所取得的收益，包括长期股权投资和短期投资收益。需要按照权益法或成本法等进行计量。投资收益收入类项目列示与计量主营业务成本01列示企业主要经营活动所产生的成本，如销售成本、生产成本等。需要按照配比原则进行确认和计量，确保成本与收入相匹配。其他业务成本02列示企业除主营业务以外的其他日常活动所产生的成本，如销售材料成本、出租无形资产成本等。同样需要按照配比原则进行确认和计量。期间费用03列示企业在一定会计期间内发生的与生产经营活动无直接关系的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。需要按照权责发生制原则进行确认和计量。费用类项目列示与计量利润计算及分配情况营业利润计算企业主营业务收入和其他业务收入减去主营业务成本和其他业务成本以及期间费用后的净额，反映企业日常活动的盈利能力。净利润计算企业利润总额减去所得税费用后的净额，反映企业最终盈利成果。利润总额计算企业营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的净额，反映企业整体盈利能力。利润分配列示企业对净利润的分配情况，如提取法定盈余公积、任意盈余公积以及向投资者分配利润等。需要按照相关法规和企业章程进行分配。PART06现金流量表编制要点2023REPORTING销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。经营活动现金流量列示与计量投资活动现金流量列示与计量反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金。收回投资收到的现金反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金等。取得投资收益收到的现金筹资活动现金流量列示与计量反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。借款收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。吸收投资收到的现金PART07财务报告附注及其他信息披露要求2023REPORTING会计政策变更指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，主要包括发出存货成本的计量方法、投资性房地产的后续计量模式、生物资产的初始计量模式、借款费用的处理方法和合并政策等。会计估计变更指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，主要包括存货可变现净值的确定、固定资产的预计使用寿命与净残值以及无形资产的受益期限等。重要会计政策、估计变更说明企业应当在附注中披露与母公司和子公司有关的重要信息，包括母公司和子公司的名称、业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化，以及母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例等。关联方关系披露企业应当披露所有关联方交易的相关信息，包括交易性质、交易金额以及交易未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得的担保的信息。关联方交易披露关联方关系及其交易披露企业应当在附注中披露与或有事项有关的信息，包括或有事项的性质、预计负债的金额、补偿的可能性等。或有事项披露企业应当在附注中披露与承诺事项有关的信息，包括承诺事项的性质、履行承诺义务的可能性以及未履行承诺义务的后果等。承诺事项披露