企业所得税优惠政策(2023年6月6日)-

企业所得税优惠政策培训时间：2023年6月6日6

01020304小微企业税收优惠中小微企业设备器具一次性税前扣除研发费用加计扣除高新技术企业优惠目录一、小微企业税收优惠什么是小型微利企业？（条件“3+1”）年度应纳税所得额

≤300万元从业人数

含有劳动关系职工

和劳务派遣用工

≤300人资产总额

≤5000万元

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。什么是小型微利企业？（条件“3+1”）年度应纳税所得额

<=300万元1.从业人数与资产总额按全年季度平均值计算

2.季度预缴时三项指标暂按当年度截至本期申报所属期末的情况计算

3.申报表准确填报：国家限制或禁止行业—否

小型微利企业-是

从业人数据实计算填报

资产总额按资产负债表计算填报，注意单位万元。

从事国家非限制和禁止行业

小型微利企业应纳所得额变迁年度应纳税所得额

<=300万元业人数

含有劳动关系职工

和劳务派遣用工

<=300人1.根据企业所得税法和实施条例的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；年度应纳税所得额不超过30万元。（实际税负20%）；2.从2010年开始出现一个“小小型”的优惠，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）；在2010年至2015年期间，小型微利企业有两个标准，对应的实际税负分别是20%和10%；3.到2015年底，“小小型”优惠的应纳税所得额追平了小型微利企业的标准。

小型微利企业从业人数和资产总额变迁年度应纳税所得额

<=300万元业人数

含有劳动关系职工

和劳务派遣用工

<=300人

除了应纳税所得额的上限逐步上调，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定，小型微利企业关于从业人数和资产总额的认定标准在2019年放宽并统一了工业企业和其他企业的标准，进一步扩大小型微利企业的覆盖面。时间/类型2008年至2018年2019年至今

企业类型工业企业其他企业所有企业从业人数不超过100人80人300人资产总额不超过3000万元1000万元5000万元0102国家税务总局公告2021年第8号小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负2.5%）

执行期限：2021年1月1日-2022年12月31日。注意2023年预缴已到期。2023年至2024年，减按25%计入应纳税所得额，实际税负为5%（财税[2023]6号）。

财政部

税务总局公告2022年第13号2022年优惠内容小型微利企业年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

执行期限：2022年1月1日-2024年12月31日

01/01A小型微利企业2022年度应纳税所得额为300万元，当年应纳企业所得税税额多少？减免税额多少？100×12.5%×20%=2.5万元

（300-100）×25%×20%=10万元

应纳税额=2.5+10=12.5万元

减免税额=300*25%-12.5=62.5万元

案例一01/01A小型微利企业2023年度第一季度应纳税所得额为100万元，第一季度预缴应纳企业所得税税额多少？减免税额多少？应纳税额=100×25%×20%=5万元

减免税额=100*25%-5=20万元

案例二核定征收企业可享受不能叠加享受其他低税率优惠（高新）和定期减免税优惠（软件、集成电路设计）

应纳税所得额≧300万

全额按25%征税注意事项二、中小微企业设备器具税前扣除注意事项（二）适用对象执行期限政策内容注意事项（一）注意事项（三）2018.1.1—2023.12.31所有企业执行期限内新购进的单价不超500万的设备器具，在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除自行选择享受优惠，购进当年未选择一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更购进方式仅限于货币形式购进或自行建造设备、器具不包括房屋、建筑物新购进单价不超过500万元

设备器具一次性扣除通用政策通用政策相关文件《财政部

税务总局关于设备

器具扣除有关企业所得税政策的通知》

（财税【2018】54号）《国家税务总局关于设备

器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》

（国家税务总局公告2018年第46号）《财政部

税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》

（财政部

税务总局公告2021年第6号）单价500万元以上设备器具一次性税前扣除

（执行期限：2022.1.1-2022.12.31）适用对象——中小微企业国家非限制和禁止行业

信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下

房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下

其他行业：从业1000人以下或营业收入4亿元以下优惠方式——一次性税前扣除或50%一次性税前扣除最低折旧年限为3年的：如电子设备可一次性税前扣除

最低折旧年限为4、5、10年的：如运输工具、与生产经营活动有关的器具、工具、家具以及机器、机械和其他生产设备

财政部

税务总局公告2022年第12号专项政策三、研发加计税前扣除01.开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除02.科技型中小企业开发“三新”发生的研发费用加计扣除03.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除（一）三个优惠项目——不要重复申报科技中小企业加计扣除比例100%制造业企业加计扣除比例100%其他非负面清单企业比例分段2021年1月1日起，以制造业为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额比例大于50%

制造业范围按《国民经济行业分类》确定2022年1月1日起，符合条件、自主评价，在汇算清缴期限前按规定纳入全国科技型中小企业信息库并取得入库编号。（国科发政[2017]115号）2018.1.1-2022.9.3075%

2022.10.1-2022.12.31100%

自2023年1月1日起，所有企业研发费用加计扣除比例提高至100%（财税[2023]7号）优惠方式不尽相同——扣除比例、执行期限

原适用75%加计扣除比例企业2022年汇算清缴分段计算方法

按比例计算第四季度允许加计扣除的研发费用金额=全年实际发生研发费用×2022年四季度经营月份数/2022年实际经营月份数按实际发生额计算第2022年四季度实际发生研发费用可加计扣除金额

可自行选择，可筹划，比较后选择最优A公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，其中2022年前三季度按规定计算的可加计研发费用为75万元，第四季度按规定计算的研发费用为25万元，应选择哪种方式计算加计扣除金额更划算？（7030？）（8020？）

四季度实际金额>全年合计金额×四季度实际经营月份全年占比,选择四季度按实际金额更划算案例三B公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，其中2023年前三季度按规定计算的可加计研发费用为70万元，请问该公司2023年第三季度预缴可以享受的研发费用加计扣除金额是多少？

根据财税[2023]7号文的规定，所有企业的研发费用加计扣除比例提高至100%，则该公司2023年第三季度可以享受的研发费用加计扣除金额为70*100%=70万元案例四研发加计税前扣除常见错误四、高新技术企业优惠1.15%低税率优惠2.亏损结转年限由5年延长至10年4.2022年四季度新购置的设备器具100%加计扣除3.2022年四季度新购置的设备器具一次性税前扣除主要优惠政策图解高新技术企业购置设备、器具扣除新政财政部

税务总局

科技部公告2022年第28号5.无论是否用于研发，符合新政条件即可享受高新技术企业一次性扣除和加计扣除优惠6.新政不限单价，符合条件无论500万元以上或以下，均可适用优惠7.企业2022年汇缴未选择享受优惠的，以后年度不得再享受8.套娃政策，单项资产未选择享受高新技术企业一次性税前扣除政策的，不得享受100%加计扣除政策9.按购置价格一次性税前扣除并加计扣除，可不用考虑预计净残值因素1.高新技术企业资格