全面预算管理在企业财务内控中的运用研究

摘要：运用全面预算管理，可以对企业的各项经营活动进行预测，并对各种成本落地情况进行评估，在保证企业运营水平的前提下，可以节省资源消耗，为企业创造更好的经济效益。在企业的发展过程中，财务内控处于关键地位，做好财务内控工作，能够有效减少财务费用投入，提高财务内控质量，实现企业财务管理目标。本文主要对全面预算管理理念的含义和外延进行讨论，并对全面预算管理与企业财务内部控制中所面临的问题进行分析，在此基础上，就如何更好地指导推行全面预算管理进行了探讨。关键词：全面预算管理；企业；财务内控；运用策略引言为确保企业在日趋激烈的竞争中取得更大优势，必须进一步提升企业核心竞争力，并对企业目前的财务内控进行详细分析，以便有效地预防企业发展过程中所面临的财务风险。企业的财务内控管理水平与企业的经济效益密切相关，唯有意识到财务内控建设的重要意义，将其发挥出来，并在此基础上对企业的财务内控存在的问题进行纠正，提升企业的整体质量，才能为企业的发展创造一个良好的环境。一、全面预算管理的内涵和外延在全面预算管理体制之下，为保证企业所有的经济活动都能稳步地进行，企业必须根据项目的性质、重要性和循环时间来划分各种经济活动，并根据当前实际资源数量，科学评估、分配、组织、调整、管控和监督。在这种管理模式下，企业可以在很大程度上提高预算资金的价值和利用率，还可以对业务活动的风险展开评估，对每个部门的资金分配展开系统规划，对单位人力、物力与财力等各种资源展开科学、合理的配置等［1］。同时，企业也能够动员各个部门，在经营全周期内，对企业的经营活动进行监督和评价，进而协助企业达到高质量发展的战略目标。从开始的计划设置、组织协调等工作，到如今的综合控制、激励、评价等工作，是一种面向整个生命周期的全方位的运营和管理策略，因此对其进行有效的内控是非常必要的。二、全面预算管理在企业财务内控中的应用意义（一）实现对企业内部资源合理配置全面预算管理不仅是实施企业的资金经营，而且是在企业内合理分配资源，它可以对企业的资源进行一个综合的评价，还可以对企业的每个经营发展阶段所需要的资源进行详细的规划，并且可以了解资源的使用，将适当的资源分配给各部门，降低浪费，提升资源的利用率。此外，全面预算管理可以起到监控作用，通过比较某一时期内的预算目标和资源的实际利用状况，来合理配置资源，进而规范企业的运营行为，达到企业最优配置的目的。（二）保证企业经营与策略方针落实在战略管理中，全面预算是一个非常关键的环节，是一个企业根据确定的战略，是根据预期的业务发展与运营而要达到的一个制度化、公开化的管理目标。在企业中推行全面预算管理，可以将企业管理目标固化并进行量化。这种方式不仅能够让企业的业务和工作有一个清晰的思路，还能够让企业的各个部门更好地合作，从而完成企业的各种业务，对企业今后的经营与发展起到一定的借鉴作用。（三）对企业财务运作效益有一定正面作用绩效评估是一项比较重要的工作，是衡量一个企业经营层次的重要指标。完善企业的业绩评估制度，是企业能否成功运作与发展的重要一环，通过全面预算管理的业绩评估，可以对企业的财务状况进行整体的规划与分析，为企业的财务管理机构与企业的经理人员提供有益的参考。在企业财务内控管理工作中，有两个重要的步骤：预算评估和执行评估。通过绩效考核，既可以对财务资金运作情况进行监管，也可以对员工的工作进行评价，并与企业激励机制相结合，增加企业员工工作的积极主动性，增强企业员工的向心力。对我国上市企业的内控绩效进行评估，可以帮助其发现内控工作中的不足之处，从而改善我国上市企业的内控绩效。三、全面预算管理在企业财务内控中的问题（一）缺乏对财政预算问题的理解大多数的企业管理者对全面预算没有一个清晰的认识，以为全面预算仅仅是财务部门的一项工作，其目的在于对公司成本进行控制。企业其他部门对预算管理工作缺乏明确理解，以为与自身工作无关，因而与财务部门缺乏有效交流，导致企业对预算管理的深度不够，无法将其扩展到整个企业。企业对企业财务预算缺乏足够关注，导致企业财务预算缺乏权威和可操作性，从而无法有效地预防和改善企业财务状况。加之该制度在推行时出现了一些问题，给企业带来了很大冲击。因为预算管理的组织结构不够完善，所以它在实施的时候会显得很麻烦，这就导致了预算管理的实施效率不高，信息的传输不够准确，对企业预算管理的执行成效产生了很大的影响。（二）编制预算的方式不够科学当前，大多数企业在实施全面预算管理下的财务内部控制工作时，经常存在着不科学不合理的现象［2］。鉴于目前在推行全面预算管理方面与国外相比还有很大的距离，因此在推行全面预算管理方面，我们需要加大力度。然而，目前我国上市企业对上市企业进行财务报表编制的模式还不够成熟，不能很好地运用于企业的财务报表编制，所以上市企业对上市企业财务报表编制的重视程度并不高。因为工作范围和工作量等方面的因素，企业各个部门的职员都没有积极地参与到整体预算管理中来，导致他们的工作效率不高，无法顺利地完成整体预算管理。（三）财政绩效考核形式化严重目前，我国在实施财政预算时，缺乏一套规范化的流程，不能有效地评估财政预算的实施成效。即便有部分企业会对其进行评审测评，但他们的评审测评都比较肤浅，更多的是注重对财务预算执行的评估，而不注重对其完成企业经营发展战略情况的评估。在推动预算管理工作的同时，在对各单位或个体进行评价时，缺少一种具有激励意义的奖惩机制，造成了预算评价流于形式，无法发挥出应有的约束效果，进而限制了企业的预算管理水平。（四）制定财政政策的不足之处企业在实际工作中，经常会产生一些固有的運作管理模式，而且在实际的发展过程中，会继续沿用原来的管理运作方式，因此无法适应新的发展。这样的发展方式对企业的长远发展和在日益加剧的竞争中提高经营效益是不利的，因此是被社会所摒弃的。由于在实施法律和制度方面存在着一定的限制，只采取简单的预算增量的方式来进行财务管理，已不能满足现代企业发展的要求。（五）信息技术落后我国大部分企业因为实行目标业务模式（TargetBusinessModel，TBM）的时间不长，因此，对TBM并没有完全了解，因此在这方面的投资并不多。当前，大多数公司都没有建立起一套完整的全面预算管理系统，还在使用着人工的方式，这就造成公司的预算管理工作不能做到严谨、规范、高效，预算精度较低，而且信息反馈比较落后，也没有建立起一套行之有效的风险预防系统。四、推行全面预算管理在企业内控中的措施（一）使人们更好地了解总体预算将全面预算管理运用于公司的财务内部控制，要在思想和行为上都建立起全面预算管理的理念，让每个人都能实现它，从而逐步建立健全的财务内部控制系统。企业的积极参与能够提高全面预算管理的效能，促进企业的财务内部控制制度的建立［3］。因此，在实施全面预算时，要把重点放在全面的经营上，要充分调动各方的积极性，充实不同的规范，以规范为核心。随着现代科技的飞速发展和进步，大多数企业都在利用技术，建立一种具有自己特色的全面预算管理系统，以提升企业的业务水平，达到企业的经营目的。企业应注重细节，不断完善企业的内控，同时还应该注重对企业的治理结构进行健全，对企业的组织进行清晰的划分与规划，对其职责进行清晰的界定，并对其进行明确的职责和目标确定，这都是以一个良好的全面预算管理意识为基础的。（二）实施统筹兼顾的最好办法第一，在企业财务监控方面，要与时俱进，改进和革新现行的全面预算监控模型，使企业的经营管理达到更高的层次，从而使企业获得更大的收益。在财务工作中，要建立起一个更加科学、更加理性的预算管理目标，对全面预算管理模式进行优化，使之能够很好地完成预算的编制和实施工作，保证预算数据的准确性，还要对预算的内容进行完善，并对其进行合理的修改，进而帮助企业的领导们做出更加科学、更加高效的经营发展决策。第二，企业应主动做好整体预算监管工作，强化对各项项目的监管，及时记载各项项目，由两名或两名以上负责人进行监管，相互约束、相互监控，保证各项项目随时可见与随时可用。而且，企业管理部门应根据各个阶段出现的问题，采取相应措施，从根本上改进企业的整体预算。（三）改进机构编制绩效评估第一，要主动改进财务审计制度。在全面预算管理中，预算监督起到了非常关键的作用，它要对预算实施跟踪和调查，从而发现预算管理中存在的问题，保证预算数据的真实、可靠。在进行企业审计工作前，要明确各部门的工作职责，对各部门的职能进行具体的划分，如申请、控制以及审批等，并结合预算材料，对真实的财务金额以及不符的金额进行统计，正确地记录。在执行预算时，要对整个过程进行监督，对超支及其他不正常情况进行严密的管控，保证预算外资金的运用与实际情况相符。此外，在调整预算项目的时候，要与有关的流程相配合，重点是要综合地分析出预算执行的状况，找出与现实状况之间的差异，并提出相应的改善措施，这样才能更好地对预算的执行进行控制，保证预算工作的圆满完成。第二，健全我国政府财务支出评估体系。要根据行业特征和企业运营特征，建立一个科学、合理、行之有效的企业财务预算评估系统，提高财务预算绩效。将市场发展需要、产品开发市场情况、产品特点、市场份额等资料进行整合，对财务指标进行清晰的界定，并将其与各个部门的绩效评估相结合，建立一套完善的奖惩体系，使员工的工作潜力得到最大程度的发挥，为公司创造更高的收益，推动公司的发展。（四）优化企业预算在制定方法上，要把公司的预算目的和公司具体情况结合起来。在执行预算时，除要依靠金融部门之外，在编制预算过程中，也要发挥出自己的功能，这样才可以保证公司与其他的业务部门之间信息畅通，让公司财务工作人员可以获得更多、更完整的资料，防止公司财务和公司之间的聯系被割裂。在进行财政预算时，要根据每个企业的业务特点和实际情况，选择适当方法进行。公司应该从自己的实际情况出发，进行全面分析和评价，并与公司发展趋势相联系，对各种费用贡献进行排序，利用零基预估方法，使公司资源配置更加科学、更加合理和有效，以达到最好结果。因此，在确定我国政府预算方法时，应根据实际情况，力求达到最优，不可一概而论。（五）以资讯科技为基础的统筹制实行综合预算，要充分运用各种信息化手段。在公司发展过程中，公司资讯系统必须从公司内部进行运作，这样才能达成与供货商及顾客的有效沟通。数据的收集与加工，已经逐步成为衡量公司运作效率的重要手段。信息化预算管理能够有效地提高预算编制的效率，将预算管理者从过去的手工编制预算中解放出来，从而更多地关注对预算的监测和分析。利用预算系统的实施，可以将公司内部不同业务、资金、网报、核算、报表等系统进行有效整合，并引进预算预警制度，强化对预算执行的监督，从而更好地完成预算任务。特别是对大公司而言，实施全面预算管理是一个庞大而复杂的系统工程，不仅需要在一个统一的框架下进行，而且还需要综合考量诸多因素。因此，要做好全面预算分析的信息化执行工作，必须扎实工作，做好整体计划，