工程承建收入成本核算培训

工程承建业务收入本钱核算方法培训财务管理部2021年11月编辑ppt主要内容制度的背景、主要理念会计处理实务核算方法的重点内容编辑ppt本局部主要内容1制度的主要理念2制度制定的背景编辑ppt背景和目的1完善和细化股份公司会计制度明确各部门在本钱核算中的职责统一核算的方法、流程、格式编辑ppt今年上半年，财务部拟出制度初稿后，经过屡次总会例会反复研讨、同时与商务部门、材料部门、审计部门屡次沟通、交流，几经修改而最终定稿。此制度在执行企业会计准那么的前提下，结合集团实际制定，目的是通过会计核算真实反映企业实际的经济效益。编辑ppt

主要理念2及时准确完整归集并核算本钱是关键1、无论款项是否支付、无论发票是否收到，只要归属于当期的本钱费用，均应完整归集。

2、正向归集本钱，而非倒推本钱。防止工程施工与主营业务本钱相脱节。编辑ppt

主要理念2核对、分析、判断是核算中的必要过程1、财务部门与商务等部门对于本钱、利润率、收入等数据要坐下来进行核对、分析、判断，最终得出公司客观实际的经营结果。既不能机械使用，也不能自己加工。2、没有时间核对怎么办？不知怎样分析怎么办？编辑ppt主要内容制度的背景、主要理念会计处理实务核算方法的重点内容编辑ppt本局部主要内容4本钱归集的各类表格2材料类科目的统一、摊销方法的统一1核算方法实施前后衔接3本钱结账时间和部门提交时间节点5本钱、收入的计算和确认方法编辑ppt完工百分比法计算公式的推导完工进度=实际本钱/预计总本钱收入=预计总收入*完工进度=预计总收入*实际本钱/预计总本钱=预计总收入/预计总本钱*实际本钱实际本钱/实际确认收入=预计总本钱/预计总收入在预计总收入和预计总本钱不发生变化的情况下，工程工程释放的利润率不变，也就是说这种方法是在一段时期内均衡释放利润。一、本钱收入的计算和确认方法编辑ppt完工百分比法的要求首先，预计总本钱要做到准确、不陈旧、不偏差。如果预计总本钱不真实，或者估计出现偏差将直接影响收入本钱确实认。其次，实际发生的本钱要做到真实，及时归集，及时入账。只有在预计总本钱合理、实际本钱及时归集到位的情况下，完工百分比才会准确，确认的收入本钱才真实。目前就集团的管理现状来看，预计总本钱难以准确做出，也就意味着如果简单使用这种方法会影响到收入、利润确认的准确性，经过反复研究讨论，形成了集团收入本钱确认方法：编辑ppt1、完整归集实际本钱，月底将财务账面工程施工各项明细与商务部门工程月度本钱核算的实际本钱进行比照、分析，找出差异原因，确定实际本钱数据，并据此作为主营业务本钱的核算依据；2、以商务部门提供的工程月度本钱核算表为根底，用工程累计完成产值与本钱经核对分析得到累计实际工程利润率；3、用实际本钱和实际工程利润率计算得到工程预计总本钱预计总本钱=预计总收入*〔1-累计实际工程利润率〕4、用完工百分比法计算公式得出工程累计确认收入和当期确认收入；5、与商务部门分析收入与产值数据，剔除不可比因素，找出差异原因，确定主营业务收入数据；集团收入本钱确认方法步骤编辑ppt这种方法是按工程工程不同阶段的实际利润水平将利润率有波动的释放，如果核算准确可以反映工程累计到目前的实际经济效益，也可以适应集团目前实际管理现状和管理要求，与商务部门本钱核算、产值确认是趋于一致的；但要求本钱核算要准确、工程实际利润率要准确，与商务部门一定要过程不断沟通核对分析，才能使核算准确。编辑ppt二、本钱归集的各类表格1、周转材料摊销计算表2、劳务及专业分包费用明细表3、机具租赁费月度结算单4、自有机械使用费摊销计算表5、临时设施摊销计算表6、其他直接费用明细表7、合同间接费用明细表8、工程预计总收入、预计总本钱及实际本钱计算表9、合同收入、本钱及毛利确认计算表10、营业税金及附加计算明细表编辑ppt三、本钱结账时间和部门提交时间节点本钱结账时间1月至11月，各部门本钱数据结账时间为25日；年底为12月31日。编辑ppt原始单据提交时间节点1、材料本钱单据材料验收入库单及领料单〔调拨单〕由材料部门根据业务发生时间及时传递至财务部门，每月30日前确保本月所有入库单及领料单〔调拨单〕已传递齐全；年底，确保上述材料本钱单据在年度终了后10日内全部传递至财务部门。材料部门每月以25日为基准日对原材料进行盘点，编制材料盘点表，并填制红字领料单〔调拨单〕，原材料盘点表及红字领料单〔调拨单〕须在每月30日前传递至财务部门；年底，材料部门以12月31日为基准日对原材料进行盘点，年度终了后10日内将盘点表及红字领料单〔调拨单〕传递至财务部门。编辑ppt2、分包本钱单据劳务及分包费用明细表由商务管理部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后10日内传递至财务部门。3、人工费单据工资计算表由各单位主责部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务部门；年度，须在年度终了后10日内传递至财务部门。4、机械使用费单据1〕租入机械设备机具租赁费月度结算单由材料〔设备〕管理部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后10日内传递至财务部门。2〕自有机械设备自有机械使用费摊销计算表由财务部门编制，并于每月28日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年度终了后10日内传递至商务管理部门。编辑ppt5、其他直接费用单据其他直接费用汇总表由财务部门编制，并于每月28日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年度终了后10日内传递至商务管理部门。6、工程间接费用单据工程间接费用汇总表由财务部门编制，并于每月28日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年底终了后10日内传递至商务管理部门。编辑ppt四、材料类会计科目的统一、摊销方法的统一1、原材料：使用原材料〔1403〕科目核算，下设二级科目，分别核算：黑色金属〔钢材〕、地方材料〔商砼〕、水泥、安装材料、装饰材料、其他〔共六类〕。2、周转材料：使用周转材料〔1411〕科目核算，二级科目为在库、在用、摊销，均下设三级科目，分别为：钢管扣件、模板木材、电缆配电箱、其他〔共四类〕。编辑ppt3、临时设施：使用临时设施〔1506〕科目核算，下设二级科目，分别为：水、电、房屋、围挡、道路、其他〔包括电动大门、洗车机、门头、加工棚等〕〔共六类〕。4、低值易耗品：使用低值易耗品〔1402〕科目核算，下设二级科目为：在库、在用、摊销。无三级科目，具体类别可根据需要在固定资产模块中自行添加。〔现有类别：办公家具、办公设备、电子信息产品、其他。〕编辑ppt5、周转材料摊销：承建业务自有金属材料〔钢管扣件〕按三年时限摊销，其他周转材料按工程工期摊销。〔租赁公司的周转材料按照6年平均摊销〕6、临时设施摊销：按工程工期进行摊销。生活区使用的零星材料等直接通过工程施工科目核算，不需要再通过临时设施科目进行归集。7、低值易耗品的摊销：采用一次性摊销。编辑ppt五、核算方法实施前后衔接收入本钱核算方法自10月1日起实施，实施前后需调整事项1、将在建工程、竣工未结算工程截止10月底累计确认收入、本钱和各项摊销按本方法规定调整累计数据；竣工已结算工程不进行追溯调整；2、自10月1日起将原材料、周转材料、临时设施、低值易耗品等会计科目按本方法规定的明细类别进行调整，并编制新旧科目对照表作为凭证附件；同时各项材料单据、台账按此类别设置。编辑ppt主要内容制度的背景、主要理念会计处理实务核算方法的重点内容编辑ppt一、直接材料本钱的核算1、原材料验收入库借：原材料XX贷：应付账款--材料款-暂估材料款XX凭证附件：材料验收入库单，须工程材料管理人员及公司材料管理部门人员签字；2、日常领用材料借：工程施工—合同本钱—直接材料费XX贷：原材料XX凭证附件：领料单〔材料调拨单〕，须经材料管理人员、工程经理及材料接收部门人员签字；编辑ppt3、期末材料盘点根据期末盘点结果，调整当期归集的实际材料本钱借：工程施工--合同本钱--直接材料费XX贷：原材料XX凭证附件：原材料盘点表红字领料单〔调拨单〕须经材料管理人员、工程经理及公司材料管理部门签字。4、周转材料本钱根据周转材料摊销计算表，确认当期周转材料本钱借：工程施工--合同本钱--直接材料费XX贷：周转材料--摊销XX凭证附件：周转材料摊销计算表编辑ppt二、分包本钱核算根据商务管理部门编制的劳务及专业分包费用明细表，确认当期分包本钱借：工程施工--合同本钱--分包工程支出XX贷：应付账款—工程款-结转产值XX凭证附件：劳务及专业分包明细表，须经工程经理、商务负责人及商务分管领导签字。编辑ppt三、人工费本钱核算根据人工费主责部门编制的工资计算表确认当期人工费用借：工程施工--合同本钱--直接人工费XX贷：应付职工薪酬XX凭证附件：工资计算表，须经工程经理及主责部门负责人签字。各单位人工费主责部门由各单位自主确定。编辑ppt四、机械使用费核算对租入的机械设备，根据材料管理部门编制的机具租赁费月度结算单、对自有的机械设备，根据财务部门编制的自有机械使用费摊销计算表，确认当期机械使用费借：工程施工--合同本钱--机械使用费XX贷：应付账款-租赁款-暂估租赁款XX或：贷：累计折旧XX凭证附件：机具租赁费月度结算单或自有机械使用费摊销计算表，其中月度结算单须经工程经理、供给商及材料〔设备〕负责人签字。编辑ppt五、其他直接费核算其他直接费用主要包括：措施费〔环境保护费、文明施工费、临时设施费、夜间施工费、冬雨季施工增加费、二次搬运费、已完工程及设备保护费、大型机械设备进出场及按拆费、垂直运输机械及超高增加费、施工排水、降水费〕、设计和技术援助费用、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等其他可以直接计入合同本钱的费用。除临时设施外，其他直接费用由财务部门在费用发生时按照实际发生额进行归集，临时设施由财务部门在工程工期内逐月平均摊销，编制临时设施摊销计算表。其他直接费用由财务部门编制其他直接费用汇总表，月末报商务管理部门。编辑ppt其他直接费用在费用发生时由财务部门据实归集借：工程施工--合同本钱--其他直接费XX贷：银行存款等XX临时设施费用，根据财务管理部门编制的临时设施摊销计算表借：工程施工--合同本钱--其他直接费XX贷：临时设施摊销XX凭证附件：临时设施摊销计算表编辑ppt六、工程间接费用核算工程间接费用主要包括：管理人员的工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费等。工程间接费用由财务部门在费用发生时按照实际发生额进行归集。工程间接费用由财务部门编制工程间接费用汇总表，月末报商务管理部门。

编辑ppt工程间接费用由财务部门在费用发生时据实归集借：工程施工--合同本钱--合同间接费用XX贷：应付职工薪酬等XX凭证附件：工资计算表、费用报销单等编辑ppt七、收入、毛利及本钱核算商务管理部门每月30日前〔年底，须在年度终了后10日内〕提供工程本钱核算表，包括工程累计产值、实际本钱、预计总收入、预计总本钱。商务管理部门应按月根据与工程发包方签订的工程施工合同、签认的变更及索赔文件、实际收到的奖励款项确认合同初始收入、变更索赔收入、奖励收入，计算工程预计总收入；根据材料部门、财务部门提供的材料本钱、机械使用费、工程费用等本钱数据及本部门计算的分包本钱，汇总实际本钱数据。编辑ppt工程收入、毛利确认及本钱结转会计处理财务部门根据编制的合同收入、本钱及毛利确认计算表，编制如下会计分录：