现金流量的构成与计算

现金流量的构成与计算现金流量基本概念经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流量表编制方法及技巧现金流量分析与应用现金流量基本概念01现金流量定义现金流量是指企业在一定会计期间内，按照收付实现制原则，通过一定经济活动（如经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。现金流量意义现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。现金流量定义及意义

现金流量分类与内容经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。投资活动产生的现金流量包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。筹资活动产生的现金流量包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。采用报告式结构，按照现金流入和流出的类别，分别反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。主表以净利润为起点，通过调整有关项目，将权责发生制下的净利润调节为收付实现制下的经营活动现金流量。附表现金流量表结构经营活动现金流量02销售商品、提供劳务收到现金企业销售商品和提供劳务所得到的收入净额。除主营业务之外的其他销售或业务活动收入。当期收回的应收账款大于当期增加的应收账款，导致现金流入。客户提前支付的款项，增加现金流入。主营业务收入其他业务收入应收账款减少预收账款增加主营业务成本存货增加应付账款减少预付账款增加购买商品、接受劳务支付现金01020304与主营业务收入直接相关的成本支出。购买商品、原材料等导致存货增加，从而减少现金流入。当期支付的应付账款大于当期增加的应付账款，导致现金流出。提前支付给供应商的款项，增加现金流出。包括工资、奖金、津贴、补贴等支付给职工的报酬。职工薪酬企业为职工缴纳的社会保险费用，如养老保险、医疗保险等。社会保险费企业为职工缴纳的住房公积金。住房公积金代扣代缴的职工个人所得税。个人所得税支付职工薪酬及税费投资活动现金流量03企业购买、建造固定资产所支付的现金，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等。固定资产购建支出无形资产购建支出长期资产改良支出企业购买或自行开发无形资产所支付的现金，如专利权、商标权、著作权等。企业对固定资产、无形资产进行改良所支付的现金，如增加设备、提高性能等。030201购建固定资产、无形资产等长期资产支付现金其他营业单位支付现金企业为取得其他营业单位（如分公司、分支机构等）而支付的现金。支付现金净额企业在取得子公司及其他营业单位过程中，支付的总现金减去收到的现金后的净额。取得子公司支付现金企业为取得子公司控制权而支付的现金，包括购买价款、相关税费等。取得子公司及其他营业单位支付现金净额03投资活动现金流量净额企业在投资活动中，支付的总现金减去收到的总现金后的净额。01投资支付现金企业进行权益性投资或债权性投资所支付的现金，如购买股票、债券等。02收回投资收到现金企业出售或转让其持有的权益性投资或债权性投资所收到的现金。投资支付现金及收回投资收到现金筹资活动现金流量04123企业从投资者处收到的用于增加注册资本或扩大经营规模的现金。投资者投入现金企业通过发行股票筹集资金而收到的现金。发行股票收到现金除上述两种情况外，企业从其他来源吸收投资收到的现金。其他吸收投资收到现金吸收投资收到现金发行债券收到现金企业通过发行债券筹集资金而收到的现金。其他取得借款收到现金除上述两种情况外，企业从其他来源取得借款收到的现金。银行借款收到现金企业从银行或其他金融机构取得的长期或短期借款所收到的现金。取得借款收到现金企业偿还银行或其他金融机构的长期或短期借款所支付的现金。偿还银行借款支付现金企业偿还到期债券本金所支付的现金。偿还债券支付现金除上述两种情况外，企业偿还其他债务所支付的现金。其他偿还债务支付现金偿还债务支付现金现金流量表编制方法及技巧05直接法01以利润表中的营业收入为起算点，通过调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法02以本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。比较03直接法更直观反映企业经营活动现金流量的来源和去向，而间接法更侧重于反映净利润与经营活动现金流量净额之间的勾稽关系。直接法和间接法编制原理比较工作底稿法以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。应用举例在采用工作底稿法或T型账户法时，需要针对资产负债表和利润表的各个项目进行逐项分析，并编制相应的调整分录。例如，对于存货的减少，需要分析是否属于经营活动的现金流入，如果是，则需要编制相应的调整分录。工作底稿法和T型账户法应用举例简化编制方法探讨在保证现金流量表质量的前提下，通过简化编制程序、减少工作量、提高编制效率的方法。简化编制方法简化编制方法可以从以下几个方面进行：一是合理选取现金流量表的编制基础，如直接采用现金及现金等价物作为基础；二是简化现金流量分类，如将经营活动、投资活动和筹资活动合并为两大类；三是简化调整分录的编制，如采用汇总的方式编制调整分录；四是利用计算机辅助软件提高编制效率。探讨现金流量分析与应用06反映企业总流入中经营活动、投资活动和筹资活动现金流入的比重，明确企业现金的来源。流入结构分析反映企业总流出中经营活动、投资活动和筹资活动现金流出的比重，明确企业现金的用途。流出结构分析反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入流出比例关系，揭示企业现金流转的均衡性。流入流出比分析现金流量结构分析通过计算流动比率，评估企业短期偿债能力，流动比率越高，短期偿债能力越强。流动比率分析通过计算速动比率，进一步评估企业短期偿债能力，速动比率越高，短期偿债能力越强。速动比率分析通过计算现金比率，直接反映企业即刻偿还债务的能力，现金比率越高，即刻偿债能力越强。现金比率分析偿债能力分析每股营业现金流量分析通过计算每股