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文档简介
第四章账户与复式记账一、企业的表现形式二、企业的利益相关者三、企业的组织结构四、企业的基本业务流程项目一
不得不知晓的企业那些事——企业的自画像【引导案例】喜茶创业者——聂云宸
在2020年发布的深圳创富百人榜上,喜茶创始人聂云宸以40.92亿元的身价排在榜单第81位,而他的年龄只有29岁。聂云宸,1991年在江西出生,后跟随父母来到广东江门,曾就读于广东科学技术职业学院人文学院行政管理专业,2010年,聂云宸先开了一家手机店,但没成功,2年后他创办皇茶这一茶饮料品牌。2012年,为了与层出不穷的山寨品牌区分开来,故将皇茶这一品牌全面升级为注册品牌喜茶HEYTEA。喜茶为芝士现泡茶的原创者。自创立以来,喜茶专注于呈现来自世界各地的优质茶香,让茶饮这一古老文化焕发出新的生命力。2016年,聂云宸凭借着喜茶拿到了IDG和乐百氏创始人何伯权的1亿元投资。截止2019年底,喜茶已在43个城市开出390家门店。仅2019年8月的数据表明,喜茶每家门店日均出杯数为1500杯,单店单月平均营业额在100万以上;盈利状况较好的门店一天可做出3000至4000杯茶饮,这一数据远超同行。2020年,他们计划将门店数量翻倍。同时喜茶的投资估值已经高达160亿元。
【引导案例】喜茶创业者——聂云宸
【案例思考】聂云宸在决定创业时,应该做哪些准备工作?作为一名创业者,聂云宸该具有哪些创业储备知识?如果你是聂云宸,对即将创业的大学生,有什么样的创业建议呢?【案例启示】聂云宸无疑是幸运的,但他的成功一定离不开他自身的努力与付出。要想顺利创业,还需要了解必备的创业过程中必备的企业知识,比如企业的表现形式、企业的利益相关者、企业的组织结构和企业的基本业务流程等,这样才能开启创业大门。创业中既要善抓机遇,满怀信心地迎接挑战,又要保持谨慎乐观的态度,更要在创业前做好充分准备。一、企业的表现形式1.企业的涵义:
企业是运用各种生产要素(土地、劳动力、资本和技术等),从事生产、流通、服务等经济活动,以生产或服务满足社会需要,实行自主经营经、独立核算、自负盈亏,具有法人资格的经济组织。一、企业的表现形式2.企业的特征:
(1)企业是经济组织;
(2)企业在经营上是独立的;
(3)企业是以盈利为目的的;
(4)企业具有法人资格,可以独立承担民事责任;
(5)企业具有完整的组织架构。一、企业的表现形式3.企业的表现形式:企业以投资人的出资方式和责任形式不同划分为个人独资企业、合伙企业、公司制企业,其中公司制企业又分为有限责任公司和股份有限公司;企业按规模不同可划分为特大型企业、大型企业、中型企业、小型企业和微型企业。
投资者(股东)
雇员
政府
债权人
顾客
社会主体
竞争者二、企业的利益相关者三、企业的组织结构总经理行政管理总监生产总监财务总监营销总监人力资源总监一车间二车间会计部财务部供应部销售部四、企业的基本业务流程3企业的组织结构小结1企业的表现形式2企业的利益相关者4企业的基本业务流程【课后案例】“财经快递”一年赚到6位数
“很多快递只能送到校门口,小从宿舍跑到校门口至少也得20分钟,有些快递员就会不高兴。”浙江财经学院东方学院学生孙晓告诉记者。好在,该校财政专业的学生陈博甫,在校内开办了一家“财经快递”。据小陈的合作伙伴、杭州电子科技大学工业设计专业大四学生景棋介绍,这是一家专门为同学取快递而设的学生公司,他们与杭州一家规模较大的快递公司达成协议,专门负责校内快递的揽发和派送,而学校则专门给他们配备了一间仓库。有了这家快递公司,学生的快递到了,公司会有专人打电话通知学生,学生则随时可以到公司的仓库去取货,一下子方便了许多。“现在基本上一天会有500到600份包裹”,景棋告诉记者,“公司已经取得了可观的经济效益,基本‘爬’上了6位数。”
【案例思考】要求:以小组为单位,根据案例内容,讨论并分析最适合“财经快递”的公司表现形式,以及该公司的利益相关者、组织结构和基本业务流程。第四章账户与复式记账一、选择企业类型二、企业名称核准三、确定公司住所和经营场所四、编写公司章程项目二
设立企业的程序
——如何注册创业企业五、认缴注册资本六、刻章(电子章)七、开设银行基本账户八、办理税务登记九、发票的领购与保管【引导案例】设立企业的程序——如何注册创业企业
深圳市大疆创新科技有限公司(DJ-Innovations,以下简称大疆创新),2006年由香港科技大学毕业生汪滔等人创立,是全球领先的无人飞行器控制系统及无人机解决方案的研发和生产商,客户遍布全球100多个国家。目前已发展成为空间智能时代的技术、影像和教育方案引领者。公司成立以来,大疆创新的业务从无人机系统拓展至多元化产品体系,在无人机、手持影像系统、机器人教育等多个领域,成为全球领先的品牌,以一流的技术产品重新定义了"中国制造"的内涵,并在更多前沿领域不断革新产品与解决方案。以创新为本,以人才及合作伙伴为根基,思考客户需求并解决问题,大疆创新得到了全球市场的尊重和肯定。2015年2月,美国权威商业杂志《快公司》评选出2015年十大消费类电子产品创新型公司,大疆创新科技有限公司是唯一一家中国本土企业,在谷歌、特斯拉之后位列第三。2015年12月,推出一款智能农业喷洒防治无人机--大疆MG-1农业植保机,正式进入农业无人机领域。2019年10月,大疆公司发布"御"MavicMini航拍小飞机,可折叠设计、249克机身重量、1200万像素、30分钟的单块电池续航时间等设计。
(改编自:360百科)【引导案例】设立企业的程序——如何注册创业企业
【案例思考】近年来,深圳市大疆创新科技有限公司一直致力于技术革新。那么,大疆创新有了创业点子后,创立公司的流程是什么?如果你也是一名想要创业的人员,你需要了解哪些必备的创业知识呢?
【案例启示】当今社会,创业机会很多,但也需要及时把握,不然机会稍纵即逝。要想顺利进行创业,拥有独立合法的公司是你迈出的第一步。创办公司的过程既繁琐又简单,只要了解成立公司的流程,你离创业之路就不再遥远。让我们一起开启创业的大门,明晰注册公司的流程。个人独资企业是指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责任。企业负责人是投资者本人。企业负责人姓名须与身份证相符,不得使用别名。合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议,共同出资,共同经营,共享有收益,共担风险,并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。公司是依照公司法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司,是以营利为目的的企业法人。它是适应市场经济社会化大生产的需要而形成的一种企业组织形式。一、选择企业类型个人独资企业、合伙企业和公司是当今市场经济中最典型的三种企业形式,它们虽然都是以营利为目的的经济组织,但是三者的法律形态却有以下几点区别:(1)存在的法律依据不同。公司制企业依据公司法设立,受公司法调整;合伙制企业依据合伙企业法设立,受合伙企业法调整;个人独资企业依据个人独资企业法设立,受个人独资企业法调整。(2)法律地位不同。公司是企业法人;合伙企业和个人独资企业是非法人。(3)组建方式不同。公司一般由两个以上投资人共同出资设立,投资人可以是自然人,也可以是法人;合伙企业由两个以上合伙人共同出资设立,合伙人一般为自然人;个人独资企业由一个自然人投资设立。根据自身情况,选择企业类型,确定企业的投资人及各自的出资份额。一、选择企业类型二、企业名称核准核准企业名称,我们首先要确认公司名称,一般建议准备2-5个名称,以免发生重名。一、企业名称核准(一)企业名称的一般格式
《企业名称登记管理规定》第七条规定:“企业应当由以下部分依次组成:学号(或者商号、下同),行业或者经营特点,组织形式。企业名称应当冠以企业所在地省(包括自治区、直辖市、下同)或者市(包括自治区、下同)或者县(包括市辖区、下同)行政区划名称。”这一规定明确了构成企业名称的四项基本要素,即行政区划名称、字号、行业或者经营特点、组织形式。企业名称的构成格式一般如下:行政区划+企业字号+名称行业+组织形式。例如:杭州东方食品有限责任公司。一、企业名称核准(二)企业名称的规范要求1.企业名称不得含有下列内容的文字:①有损于国家、社会公共利益的;②可能对公众造成欺骗或者误解的;③外国国家(地区)名称、国际组织名称;④政党名称、党政军机关名称、群众组织名称、社会团体名称及部队番号;⑤外国文字、汉语拼音字母、阿拉伯数字;⑥其他法律、行政法规规定禁止的。二、企业名称核准(二)企业名称的规范要求2.企业名称应当使用符合国家规范的汉字。企业名称应当使用符合国家规范的汉字,民族自治地区的企业名称可以同进使用本地区通用的民族文字。企业名称不得含有外国文字、汉语拼音字母、数字(不含汉字数字)。使用符合国家规范的汉字,是指经国务院批准实施的现行的标准简化字,不得使用已被取代的繁体字和未被批准采用的简化字。二、企业名称核准(二)企业名称的规范要求
(三)企业法人名称中不得含有其他法人的名称,国家工商行政管理总局另有规定的除外。(四)企业名称中不得含有另一个企业名称。企业分支机构名称应当冠以其所从属企业的名称。(五)企业营业执照上只准标明一个企业名称。
二、企业名称核准(二)企业名称的规范要求
(六)企业名称有下列情形之一的,不予核准:①与同一工商行政管理机关核准或者登记注册的同行业企业名称字号相同,有投资关系的除外;②与同一工商行政管理机关核准或者登记注册的不使用国民经济行业类别用语表述所从事行业的企业名称字号相同,有投资关系的除外;③与其他企业变更名称未满1年的原名称相同;④与注销登记或者被吊销营业执照未满3年的企业名称相同
二、企业名称核准(二)企业名称的规范要求2.企业名称应当使用符合国家规范的汉字,民族自治地区的企业名称可以同进使用本地区通用的民族文字。企业名称不得含有外国文字、汉语拼音字母、数字(不含汉字数字)。3.企业名称不得含有有损国家利益或社会公共利益、违背社会公共道德、不符合民族和宗教习俗的内容。二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程
近年来,我国各地政府为改进政务服务,提升政府工作效能,优化营商环境,建设人民满意的服务型政府,建立并完善各级政府的政务服务网。完善网上服务规范,落实“一网通办”要求,健全网上预约、申报、审批服务等流程,提供网上咨询服务,确保企业和群众网上办事流程清晰、操作便捷、沟通顺畅。这给我们创业人员提供了很多便利,现在我们可以在各地的政府政务网上完成企业名称核准的办理,方便快捷,省时高效。具体办理流程如下:二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程1.登录政府政务网,注册并登录用户。2.点击进入“企业登记全程电子化平台”,并点击“我要企业开办”(如下图所示)。二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程3.进入后,根据自身要办理的业务,选择相应的企业开办类型。(如图所示)第一次核准企业名称,应选择“我没有名称”这一开办类型。本书以此为例,进行详细阐述。二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程填写公司所在地和主体类型。其中,拟设立公司的市场主体所在地需要精确到XXX街道;市场主体类型有8个选项(公司企业(含一人有限公司)、非公司企业法人、农民专业合作社、个人独资企业(非公司)、合伙企业、个体户、分支机构和市场个体户)根据自身要求选择。(如图所示)二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程4.填写企业字号和其他名称信息。将之前设想的企业名称填入,企业名称须符合企业名称规范要求。(如图所示)二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程以杭州东方食品有限责任公司为例,填写的格式如图所示:二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程填写行政区划、企业字号、名称行业和组织形式后,点击下一步,会告知企业名称查询情况,若存在有相同名称,则需重新申请企业名称。(如下图所示)二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程存在企业重名的问题,因此更换企业字号后,再次重新申请。若查询通过,则可将该企业名称列为申报名称。(如图所示)二、企业名称核准(三)核准企业名称的办理流程5.信息确认无误,点击确认并提交,会出现“企业名称自主申报告知书”。大家需要注意的是,提交完成后就不能修改申请核名的信息,也不能删除,只能重新提交核名。并且企业名称的有效期是1个月,在有效期里别人不能使用你申请过的名称。提交完成取得核准通知书文号和企业名称就可以进行企业设立登记。公司住所和经营场所使用证明包括产权证明、房屋租赁协议。公司住所和经营场所可以保持一致,也可以不一致。公司住所和经营场所可以是自有房屋,也可以是租赁的房屋。房屋租赁的期限必须在一年以上。租赁房屋要签订租房合同,并且一般要求必须用工商局的同一制式租房协议,并让房东提供房产证的复印件,房东身份证复印件。房屋提供者应根据房屋权属情况,分别出具以下证明:三、确定公司住所和经营场所(1)房屋提供者如有房产证应另附房产证复印件并在复印件上加盖产权单位公章或由产权人签字。(2)无产权证的由产权单位的上级或房产证发放单位在“需要证明情况”栏内说明情况并盖章确认;地处农村地区的也可由当地政府在“需要证明情况”栏内签署同意在该地点从事经营的意见,并加盖公章。(3)产权为军队房产,应提交加盖中国人民解放军房地产管理局专用章的“军队房地产租赁许可证”复印件。三、确定公司住所和经营场所(4)房屋为新购置的商品房又未办理产权登记的,应提交由购房人签字或购房单位盖章的购房合同复印件及加盖房地产开发商公章的预售房许可证、房屋竣工验收证明的复印件。(5)房屋提供者为经工商行政管理机关核准具有出租经营权的企业,可直接在“房屋提供者证明”栏内加盖公章,同时应出具加盖本企业公章的营业执照复印件,不再要求提供产权证。(6)将住宅改变为经营性用房的,属城镇房屋的,还应提交《登记附表-住所(经营场所)登记表》及所在地居民委员会(或业主委员会)出具的有利害关系的业主同意将住宅改变为经营性用房的证明文件;属非城镇房屋的,提交当地政府规定的相关证明。三、确定公司住所和经营场所四、编写公司章程公司章程是公司组织和活动的基本准则。其主要内容包括:(1)公司名称和住所;(2)公司经营范围;(3)公司注册资本;(4)股东的姓名或名称、出资方式、出资额及出资比例;(5)股东权利和义务;(6)股东转让出资的条件;(7)公司机构及其产生办法、职权、议事规则;(8)公司的法定代人;(9)财务、会计、利润分配及劳动用工制度;(10)公司的解散理由与清算办法。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设1名执行董事,不设立董事会,执行董事可以兼任公司经理;也可以不设立监事会,只设1-2名监事。我们可以在工商局网站下载“公司章程”的样本(如附件1-6所示),根据自身的需要稍作修改。需要提醒大家的是,章程的需要由所有股东签名,缺一不可。六、刻章(电子章)刻章时需要带齐以下证件到专业刻章店刻印公章、财务专用章、法人章、发票专用章、合同专用章、业务专用章等:1.《营业执照》副本复印件1份;2.需由企业出具申请书;3.法定代表人身份证复印件1份(注:法人是外国人的需提供护照复印件,法人是港澳台同胞需提供回乡证复印件);4.经办人身份证复印件。公司开设银行基本账户时,需要带上以下材料:
营业执照、织机构代码证、法人身份证、公章、财务章、法人章、银行结算账户申请书及其他银行申请材料。
提交材料后5到20个工作日后领取开户许可证、企业信用评级证。与银行签订扣税协议。七、开设银行基本账户八、税务登记根据《税收征收管理法》,税务登记包括:开业登记、变更登记、停复业登记、注销登记、外出经营活动报验登记、纳税人登记和扣缴义务人扣缴税款登记。八、税务登记1.开业登记
企业新建,在经国家工商行政管理部门批准开业,领取营业执照之日起30天内,应向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关办理开业税务登记。
开业登记的内容主要是登记新建企业的相关情况,企业应根据税务机关的要求如实提供相关证件与资料,如企业名称、登记注册类型、法定代表人与财务负责人及其居民身份证或护照、企业的经营地点、生产经营范围、经营方式、注册资本与开户行及账号等等。八、税务登记2.变更登记
企业在生产经营过程中,如果与企业开业登记相关的基本情况出现了变化,须到主管税务机关办理税务变更登记。如企业名称、法定代表人、经营地点、注册资本、银行账号等等出现变化。
企业生产经营的基本情况与工商变更登记相关情况出现变化,需要在办理工商变更登记之日起30天内办理税务变更登记;与工商变更登记无关内容的变化,应在税务登记内容实际发生变化之日起30天内办理变更登记。八、税务登记3.停业、复业登记
企业在生产经营期间,采用定期定额方式缴纳税款的,如果经营过程中因某种因素需要暂停营业,或暂停后需要恢复生产经营活动,须向主管税务机关办理停业、复业登记。八、税务登记4.注销登记
企业在经营过程中因破产、解散、撤销等原因终止经营的,须向原登记税务机关办理注销登记。企业确定终止经营后,应在办理工商注销登记前,持有关证件、资料向原税务登记机关办理税务注销登记;如无需办理工商注销登记的,应在有关机关批准或宣告终止之日起15天内,持有关证件向原登记税务机关办理注销登记。八、税务登记5.外出经营报验登记
企业在生产经营过程中,如果需要到外地进行临时性经营活动,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向经营地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外出经营活动税收管理证明》,《外管证》的有效期一般为30天,最长不超过180天。八、税务登记6.税种登记
企业在办理税务登记的同时,主管税务机关依据纳税人的生产经营范围及拥有财产等情况,依法核定企业适用的税种、税目、税率、纳税期限、征收与缴库方式等。
企业在办理税务登记的同时,领取并填写《纳税人税种登记表》,在7日内携带财务、会计制度或财务、会计处理办法,到税务机关办理税种登记。税务机关在受理后3日内审核并办理税种登记。八、税务登记7.违反税务登记规定的法律责任
企业未按照税务登记规定的期限办理开业、变更、注销等税务登记的,由税务机关责令限期改进,并可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。未按规定使用税务登记证,或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证的,可处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,可处以1万以上5万元以下的罚款。发票是经济活动中收付款的的书面证明,是确定企业经营行为发生的法定凭证,是企业进行会计核算的原始依据。九、发票的领购与保管1.发票种类(1)增值税专用发票
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物、提供应税劳务和进口货物使用的一种发票。增值税一般纳税人从事销售货物、提供应税劳务和进口货物等经济活动时,除增值税专用发票明确规定不得使用的情形外,都应开具增值税专用发票,并以此作为销售方收取货款、购买方购入商品或服务的原始依据。九、发票的领购与保管1.发票种类(1)增值税专用发票
增值税专用发票要求在专用的防伪税控系统开具,其基本联次为三联,第一联是记账联,是销货方作为销售的记账凭证;第二联是抵扣联,是购货方作为进项税额抵扣凭证;第三联是发票联,是购货方付款的记账凭证。手工开具增值税专用发票增加一联,即存根联。
增值税普通发票,是指将除商业零售以外的增值税一般纳税人的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具与管理,是国家加强增值税征收管理的一项措施。九、发票的领购与保管1.发票种类(2)普通发票
普通发票是增值税小规模纳税人及一般纳税人不得使用增值税专用发票情况下使用的原始依据。普通发票基本联次有三联,第一联为存根联,开票方留存备查;第二联为发票联,购货方作为付款的原始凭证;第三联为记账联,是销货方作为记账的原始依据。普通发票分行业发票和专用发票,行业发票适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票等;专用发票仅适用于某一经营项目,如商品房销售发票等。九、发票的领购与保管1.发票种类(3)专业发票专业发票是指国有金融、保险企业存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有运输部门客票、货票;国有邮政、电信部门邮票、邮单、话务收据等。(4)行政事业性收款收据行政事业性收款收据是指国家行政事业性单位依据国家相关规定行使管理职能,提供服务过程中,按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用而开具的原始依据。行政事业性收款收据分通用票据与专用票据二类,专用票据通常为定额类票据。九、发票的领购与保管2.发票领购
企业经营需要发票,应凭发票领购薄向主管税务机关领购,企业在领购发票前,首先要取得税务机关核发的发票领购薄。企业在领取税务登记证后,应提供税务登记证副本等相关证件与资料,向税务机关申请发票领购薄。九、发票的领购与保管3.发票开具
企业在销售商品、提供服务及其他经营活动收取款项时,应向付款方开具发票,但在农产品收购、收款方退款等特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。九、发票的领购与保管3.发票开具(1)普通发票开具要求开具发票应按规定的时限、顺序、逐栏、全部一次性如实开具,并加盖单位财务或发票专用章;字迹清楚,不得压线、错格;发票限于领购的单位和个人在本省区范围内使用,不得跨出使用区域携带、邮寄、运输空白的发票;九、发票的领购与保管3.发票开具(1)普通发票开具要求任何单位和个人不得转借、转让、代开发票,未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专用发票的使用范围;开具发票后,发生销货退回,需要开具红字发票,收回原发票并注明“作废”字样,发生折让的,在收回原发票并注明“作废”后,重新开出发票;不符合规定的发票,不得作为报销凭证;发票应在有效期内使用,过期应当作废。九、发票的领购与保管3.发票开具(2)增值税专用发票开具要求增值税专用发票开具,除符合普通发票的要求外,还需遵守以下规定:项目齐全,与实际交易相符;发票联和抵扣联均需加盖财务或发票专用章;按照纳税义务的发生时间开具。九、发票的领购与保管4.发票保管企业购置的发票,应做到清晰规范管理,符合内部控制要求。按企业内部控制制度要求管理发票,发票领购人、保管人、使用人应相互分离,相互制约,不得一人兼任;发票启用前应详细检查有无缺号、缺联、串号以及有无防伪标识等情况,发现问题,应正本退回税务机关。九、发票的领购与保管3确定公司住所和经营场所小结1选择企业类型2核准企业名称4编写公司章程7开设银行基本账户小结5认缴注册资本6刻章(电子章)8办理税务登记9发票的领购与保管第四章账户与复式记账一、如何养成会计思维二、认识常见的财务专业词汇三、认识会计凭证四、认识会计账簿项目三
不得不懂的会计那些事——经营企业必须要有会计思维【引导案例】马云:早期创业不懂财务犯的错,这个经验一直记着
创业团队中一个最普遍的缺陷,是团队,尤其是团队的核心人物,缺乏基本的财务知识和技能。即使是大佬,在创业初期也免不了财务问题。曾任阿里巴巴董事局主席的马云就曾在节目中说到,创业初期时,因为不懂财务所犯的错,至今都记得。“我们请了一个女孩子帮我们收钱,有一年9月10号教师节,也是我的生日,那天我非常的忙,我们忙得晕头转向,我估计一天的营业额有一千一百块钱,但是第二天早上一看只有四百多块,我就好奇钱去哪里了?然后做了个查账发现,这个女孩子每天从这里面抓一两百块回家去,然而我们竟做了三四个月,都没有发现,谁的错?是我的错,是制度的错,一个不好的制度,会把优秀的员工变成坏员工,创业者很容易犯的错,就是抓大不抓小,没有意识到四五个人也需要制度,也需要管理。”这件小事让马云意识到财务思维在企业管理中的重要性。一个不懂财务知识的创业者,即使业务能力再强,在投资人的眼里,他/她依然是一个笨拙的创业者、粗糙的创业者、鲁莽的创业者,没头脑的创业者。然而,机会是留给有准备的人的。多学习一些财务知识,可以帮助创业初期解决很多存在的问题。精明的企业家会用一系列标准来打理他们的企业。财务是创业的根基,作为一名创业者/准创业者,你是否具备必要的财务知识呢?
【引导案例】马云:早期创业不懂财务犯的错,这个经验一直记着
【案例思考】你认为对于企业家而言,哪些财务知识是他们需要了解的?了解财务知识以及具有一定的会计思维对于经营企业有什么样的益处呢?【案例启示】
作为创业者,一定要充分理解会计思维的重要性,并且能够熟练运用会计思维经营企业,这将对企业的顺利成长壮大有很大帮助。对于企业经营者而言,掌握一定的财务知识,比如了解常见的财务专业词汇,认识会计凭证和会计账簿,才能读懂这些财务资料背后的意义。
一、如何养成会计思维
作为创业者,一定要充分理解会计思维的重要性,并且能够熟练运用会计思维经营企业,这将对企业的顺利成长壮大有很大帮助。
1.“会计”就是把钱的事讲清楚
会计自古以来就是一种国际通用的商业语言。会计既是经济管理的工具,又是经济管理的重要组成部分。
会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法和程序,对会计主体(企业、事业、机关、团体等单位)的各项经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督,旨在提高经济效益的一种经济管理活动。1.“会计”就是把钱的事讲清楚
会计核算贯穿于经济活动的全过程,是会计最基本的职能,它是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。1.“会计”就是把钱的事讲清楚
会计就是满足经济决策需要的一种信息系统,它既包括对某一经济组织各项活动的财务成本信息进行观察、计算、记录、分类、汇总、分析和总结评价,又包括对该组织未来和目前的经济活动进行预测和控制,以便于经济信息的用户做出明智的决策。2.会计思维是什么
会计思维是指“为了在竞争中获胜,产生利益留下金钱,利用会计数字来思考的方法”。
会计思维要求把企业的一切经营活动都数字化,进行观察和对比分析,就能够看出经营变化;只要采取相应的应对措施,数字就会发生变化,而且能够看出改变措施时数字会如何变化。
会计思维就是以会计数字为基础,制定计划,然后实施,实时检查,若有差异,就调查、分析其内容并迅速采取行动。
企业的经营的活动结果必然会反映在财务报表等会计数字上。
财务报表是负责对企业相关利益者说明的工具,也是反应公司目前真实样貌的一面镜子。仔细观察这面镜子上显现出的会计数字,将数字运用在接下来的行动中,就能够利用会计的力量改变公司。
公司财务报表除了说明经营业绩,还能找出潜藏的危机。2.会计思维是什么3.经营企业一定要有会计思维
不管什么学科背景,都要养成“会计思维”。
每个经营者都会非常关注公司的盈利情况和资金情况,经营者就应该了解自己公司的赚钱机制以及利润的形成过程;同时也要了解自己公司的现金收支情况以及现金流量结构情况。
要有效破解这些问题,经营者需要用以会计数字作为思考的基础,找出如何让企业实现盈利或者提高盈利能力,有效提高公司资金使用效率,并且切实有效地实施这些措施。
财务报表是负责对企业相关利益者进行报告和说明的工具,也是反应公司目前财务状况、经营成果和现金流量情况真实样貌的一面镜子。
公司财务报表除了说明经营业绩,还能找出潜藏的危机。经营者如果关注自己公司连续几年的财务报表,可能会发现很多问题。3.经营企业一定要有会计思维二、认识常见的财务专业词汇
我国的《企业会计准则——基本准则》将会计要素划分为:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。其中资产、负债、所有者权益属于静态会计要素,反映企业特定日期的财务状况;收入、费用、利润属于动态会计要素,反映企业一定时期的经营活动及其成果。
资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。A资产是由企业过去的交易或事项形成的B资产是企业拥有或控制的资源C资产预期会给企业带来经济利益资产特征(一)资产资产按其流动性的强弱,分为流动资产和非流动资产。(1)流动资产
是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、一年内到期的非流动资产等。
(2)非流动资产
是指除了流动资产以往的其他资产。主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、固定资产、无形资产、商誉、长期待摊费用和其他非流动资产等。资产的分类【实例专栏】东方公司今年6月5日与钱塘公司签订购买一台设备的合同,但该台设备实际是在9月28日购买的。请分析:企业能否应在6月份将该台设备确认为资产?企业库存的一批材料因为水灾而丧失损毁,企业能否还应将该批材料确认为资产?为什么?分析提示:
企业6月份与销售方签订购买设备合同,9月份实际购买。因此,6月份不能将该设备确认为资产。
企业库存的一批材料因为水灾而丧失损毁,已经不能给企业带来未来经济利益,因此,企业不应将该批材料继续作为资产确认。负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益流出企业。A负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务负债特征B负债的偿还会导致经济利益流出企业C将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还(二)负债负债按其流动性(即偿付时间的长短),分为流动负债和非流动负债。流动负债:是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利、一年内到期的长期负债等。非流动负债:又称长期负债,是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。主要包括:长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、专项应付款等。负债的分类【案例分析】东方公司2014年部分业务如下:(1)1月4日向银行借入的一年期借款200万元,将要到期,尚未偿还。(2)4月从甲公司购入商品一批,价款98万元,货款尚未支付。(3)9月,乙公司向法院起诉本公司,要求赔偿34万元,法院尚未审理宣判。(4)11月公司财务处做出2015年银行借款计划,计划向银行借款500万元。(5)11月应向职工发放工资47万元,因资金紧张,至年底尚未发放。请分析:上述那些属于东方公司的负债?那些不属于公司负债?为什么?分析提示:上述(1)(2)(5)属于东方公司的负债,(3)(4)不属于东方公司的负债。A是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
所有者权益=资产-负债B所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等C投资者有权按投资比例分享企业利润,有法定的管理企业的权利负债企业资产总额债权人形成投资者投资形成所有者权益(三)所有者权益所有者权益按来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益通常包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益的分类【实例专栏】东方公司是一家股份有限公司,公司最近顺利完成IPO,股本为5000万股,每股面值1元,发行价为10元。公司按发行总价的1%支付佣金及手续费。请分析公司的所有者权益状况。分析提示:
发行总价5亿元;
佣金及手续费500万元;
股本5000万元,资本公积44500万元(即4.45亿元)。收入是企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(四)收入收入特征B既可增加资产,也可减少负债(如以销售的产品抵债),或二者兼而有之A从企业日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中获得C可增加利润,因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入,不包括代收款项等按照日常活动在企业中所处的地位,收入可分为主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是企业主要经营活动产生的业务收入,它占企业总收入的较大比重,是企业经济利益的主要贡献者。如制造业的商品销售收入、服务业提供的服务收入等。
其他业务收入是指企业从事一些规模较小、非经常性的业务所产生的收入,如制造业的材料销售收入、包装物出租收入等。收入的分类(狭义)主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益日常发生的非日常发生的广义收入狭义收入(营业收入)利得
收入的分类(广义)【实例专栏】东方公司10月份发生如下业务:(1)收到9月份的销售欠款100万元;(2)本月销售商品1170万元;(3)本月销售积压材料一批,售价2万元。分析:东方公司10月份的收入是多少?分析提示:
(1)不属于10月份的收入;
(2)、(3)属于10月份的收入,共计1172万元。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(五)费用(1)费用是企业日常活动中发生的经济利益流出;(2)费用可能表现为资产的减少,也可能表现为负债的增加;(3)费用能导致所有者权益的减少。费用的特征生产费用(生产成本)材料费用计入所生产的产品成本人工费用制造费用期间费用(非生产费用)管理费用直接计入当期损益销售费用财务费用
费用的分类【实例专栏】东方公司10月份发生如下业务:(1)生产领用材料56万元;(2)支付生产工人工资24万元;(3)支付产品广告费15万元;(4)支付管理人员差旅费3万元。分析:东方公司10月份的费用中生产费用与非生产费用分别是多少?分析提示:
(1)(2)生产费用,共计80万元;(3)(4)属于非生产费用,共计18万元。A
企业在一定会计期间的经营成果利润B
与收入费用有直接关系利润=收入-费用C利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(六)利润企业利润包括营业利润、利润总额、净利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税
利润的分类【实例专栏】东方公司12月份发生如下业务:(1)本月销售商品1500万元;(2)本月销售积压材料一批,售价20万元,材料原采购成本为22万元。(3)本月已销产品成本为680万元;(4)支付产品广告费15万元;(5)支付管理费用25万元;(6)支付借款利息20万元。分析:东方公司12月份的利润总额是多少?分析提示:
收入=1500+20=1520(万元)费用=22+680+15+25+20=762(万元)利润=1520-762=758(万元)三、认识会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。它包括几方面的含义:1.会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。2.会计凭证是登记账簿的依据。3.会计凭证是明确经济责任,具有法律效力的书面证明。1.记录经济业务,提供记账依据2.明确经济责任,强化内部控制3.监督经济活动,控制经济运行(一)会计凭证的作用(二)会计凭证的种类
会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。
记账凭证又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的书面证明。记账凭证是登记账簿的依据。(二)会计凭证的种类(三)原始凭证的种类按照来源不同分类按照填制手续及内容不同分类按照格式不同分类原始凭证按照来源不同分类原始凭证按其来源不同分类,可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。
1.外来原始凭证外来原始凭证:指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。常见的外来原始凭证:如购货时取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证、出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。外来原始凭证2.自制原始凭证自制原始凭证:指由本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。常见的自制原始凭证:如材料验收入库时填制的收料单、领用材料时填写的领料单、限额领料单,产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。自制原始凭证按照填制手续及内容不同分类原始凭证按照填制手续及内容不同分类,可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1.一次凭证一次凭证:指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。常见的一次凭证:如领料单、工作单、销货发票等。一次凭证2.累计凭证累计凭证:指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。常见的累计凭证:如限额领料单。累计凭证3.汇总凭证汇总凭证:指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。常见的汇总凭证:如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。汇总凭证按照格式不同分类可以分为通用凭证和专用凭证。1.通用凭证:指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如国家统一的异地结算银行凭证、各类税务发票。
2.专用凭证:指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单等。1.原始凭证名称;2.填制原始凭证的日期;3.接受原始凭证的单位名称;4.经济业务内容(含数量、单价、金额等);5.填制单位签章;6.有关人员签章;7.凭证附件。(四)原始凭证的基本内容(五)记账凭证的种类1.收款凭证
收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。
收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。
现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证。
银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证。收款凭证2.付款凭证
付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。
付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证。银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证。付款凭证3.转账凭证
转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
转账凭证是根据有关转账业务(即在经济业务发生时,不需要收付现金或银行存款的各项业务)的原始凭证填制的。转账凭证
通用记账凭证是指对全部业务不再区分收款、付款和转账业务,而将所有经济业务统一编号,在同一格式的凭证中进行记录。
通用记账凭证适用于对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位,有利于简化核算。通用记账凭证通用记账凭证1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;6.经济业务事项的金额;7.记账标记;8.所附原始凭证张数;9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。(六)记账凭证的基本内容(九要素)1.会计凭证保管的含义
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。(七)会计凭证的保管2.会计凭证保管的要求
(1)
会计凭证应定期装订成册,防止散失。
(2)会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
(3)
会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。
(4)原始凭证较多时可单独装订。(5)严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。四、认识会计账簿
作为创业者,一定要充分理解会计思维的重要性,并且能够熟练运用会计思维经营企业,这将对企业的顺利成长壮大有很大帮助。
四、认识会计账簿
会计账簿(简称账簿)是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是联结会计凭证与会计报表的中间环节。账簿(一)会计账簿的作用1.账簿是积累会计核算资料的工具。2.账簿记录是编制会计报表的主要依据。3.账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。4.会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。(二)会计账簿的种类按照用途不同分类按照格式不同分类按照外形不同分类账簿按用途不同分类
账簿按其用途不同,分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
。1.序时账簿(1)概念:亦称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。(2)种类:按其记录的内容不同,又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是将企业所有的经济业务,不论其性质,全部按其发生时间顺序登记的日记账。
特种日记账是将相同性质经济业务,按其发生的时间顺序登记的日记账。如“现金日记账”,“银行存款日记账”,“转账日记账”等。2.分类账簿(1)概念:简称分类账,是指对经济业务进行分类登记的账簿。(2)分类:分类账按账簿反映内容详细程度的不同,又分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿,又称总分类账,简称总账,是根据总分类账户开设的账簿,用来登记各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入的增减变动情况,提供总括核算资料的分类账簿。
明细分类账簿,又称明细分类账,简称明细账,是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的账簿,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。3.备查账簿(1)概念:也称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如,租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。(2)备查账簿由各单位根据需要自行设置。账簿按格式不同分类
账簿按格式不同,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1.两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。2.三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。三栏式账簿3.多栏式账簿
多栏式账簿是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。
成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏式格式。多栏式账簿4.数量金额式账簿
数量金额栏式账簿是指采用数量与金额双重记录的账簿。
原材料账户、库存商品账户等一般采用数量金额式格式。数量金额式账簿1.订本账(1)概念:它是指在账簿启用前,就将若干账页固定装订成册的账簿。(2)优点:可以防止抽换账页,避免账页散失。(3)缺点:不便于记账分工和用机器记账,不能预留账页。(4)适用范围:订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。2.活页账(1)概念:它是指把若干张零散的账页,根据业务需要,自行组合成的账簿。(2)优点:能随时增加、抽换账页,利于分工。(3)缺点:造成账页散失与被人故意抽换。(4)适用范围:活页式账簿主要适用于各种明细分类账。3.卡片账(1)概念:它是指利用卡片进行登记的账簿。(2)优点:应用灵活,便于分工,数量可多可少,适用于机器记账。(3)缺点:若保管不善易于散失,被抽换的可能性较大。(4)适用范围:卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片。账簿按外形不同分类
账簿按外形不同,分为订本账、活页账和卡片账。(三)会计账簿的基本内容1.封面:封面应写明账簿名称、记账单位和会计年度。2.扉页:扉页应填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次;经管账簿人员一览表及其签章;会计主管人员姓名和签章;账户目录等。3.账页:(1)账户名称;(2)登账日期栏;(3)凭证种类和号数栏(记录记账凭证的种类及凭证编号);(4)摘要栏;(5)金额栏;(6)总页次和分户页次。账户的名称(会计科目作为账户的名称)日期(记录经济业务的日期)凭证种类和号数(记录记账凭证的种类及编号)摘要(用以概括说明经济业务的内容)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)账页3认识会计凭证小结1如何养成会计思维2认识常见的财务专业词汇4认识会计账簿【课后案例】“倒腾”二手货解决了生活费
“向毕业生购买二手自行车,进价平均40至50元,然后再卖给新生和有需要的老生,每辆车可赚30元。2019年一学期就卖了200多辆”,浙江商业职业技术学院金融专业的戴文星告诉记者。“每年放假和开学的时候,都是我的旺季。”大二的时候,经学院创业指导老师的指点,戴文星开始运营一个“二手书”的项目,也就是回收废弃的教科书,再折价转卖给书店。这个项目的商业模式很简单,通过废品收购站、离校的同学等各种渠道,以低价收购各类被“抛弃”的图书、字典、学习资料等,再经过自己的筛选整理,理出一个图书分类表。然后,通过宣传,以远低于新书的价格销售给有需要的同学。“销售情况非常好,尤其是英语四、六级考试资料,以及字典之类的工具书,很受同学们欢迎”,戴文星告诉记者。生意做大以后,戴文星还兼营库存图书销售之类的“大生意”,以及各类二手货的销售。小戴卖的二手用品十分丰富,大到电脑,小到网球拍、溜冰鞋,还有台灯、被子等等必备用品,生意出奇的好。“我们团队一共四个人,通过创业基本解决了生活费的问题”,小戴说。【案例思考】以小组为单位,讨论分析案例中的戴文星同学的创业过程中,运用到的会计思维,并根据案例内容,拓展思维,展开合理想象,如果你是戴文星,接下来你会对公司的未来发展作何规划?第四章账户与复式记账一、读懂资产负债表——你有没有提升公司价值二、读懂利润表——你已经创造利润了吗三、读懂现金流量表——巧妇难为无米之炊项目四
纵览企业财务的技巧
——如何读懂财务报表
2020年4月2日,美股上市公司瑞幸咖啡宣布,在审计2019年年报发现问题后,董事会成立了一个特别调查委员会。委员会发现,公司2019年二季度至四季度期间,伪造了22亿元人民币的交易额,相关的成本和费用也相应虚增。公开“自爆”财务造假,瑞幸咖啡让所有人大跌眼镜。当天股价暴跌75.6%,市值缩水至16亿美元。事情似乎早有端倪。两个月前,让很多中概股闻风丧胆的做空机构——浑水(MuddyWatersResearch),公开了一份匿名的做空报告,指控瑞幸咖啡涉嫌财务造假,门店销量、商品售价、广告费用、其他产品的净收入都被夸大,2019年第三季度瑞幸的门店营业利润被夸大3.97亿元。但当时瑞幸咖啡在SEC官网发布公告坚决否认了报告中的所有指控,称报告基于毫无根据的推测和对事件的恶意解释。【引导案例】瑞幸咖啡22亿元财务造假
瑞幸咖啡是2017年6月在英属开曼群岛注册成立,经境外监管机构注册发行证券,并在2019年5月17日于美国纳斯达克股票市场上市。从2017年成立至今,争议一直伴随着这家公司。它被质疑烧钱补贴、商业模式难以为继,但却在短短两年时间里,募集了超过10亿美元资金,开出了超过4500家咖啡门店,刷新了中概股最快上市纪录。而今,瑞幸咖啡自曝伪造交易22亿元,或将面临中美二地同时追责。【案例思考】这样一家明星企业,为何要自曝“家丑”?造假行径见光背后,谁在蓄意做空和调查瑞幸?这场骗局的罪魁祸首是谁?瑞幸的未来又何去何从?中小投资者们,又该如何从财务报表中判断该公司的真实经营情况?【案例启示】作为一名投资者,我们可以从资产负债表、利润表和现金流量表这三张财务报表中得出企业的财务状况、经营成果和现金流量等企业财务情况,评价和分析企业自身的经营效益,并与同行业中其他公司做比较。【引导案例】瑞幸咖啡22亿元财务造假财务报表,也简称为财务报告或会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。账务报表概述账务报表的构成
财务报表由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。会计报表是财务会计报告的主要组成部分。
会计报表主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表等。
(一)什么是资产负债表资产负债表,是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,主要提供有关企业财务状况方面的信息。
一、读懂资产负债表——你有没有提升公司价值?(一)什么是资产负债表资产负债表,是由资产、负债和所有者权益三个会计要素组成,根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,按照一定的分类标准和一定的顺序编制而成。资产负债表的格式见教材资产负债表的内容与格式1.内容
资产负债表通常由表头和正表两部分组成。
表头包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是资产负债表的主体,列示了企业财务状况的各个项目,主要包括资产类项目、负债类项目和所有者权益类项目。二、资产负债表的内容与格式2.格式
资产负债表一般有两种格式:报告式和账户式。
报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益。
账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产按资产的流动性大小排列,右边列示负债和所有者权益,一般按求偿权先后顺序排列。
在我国,资产负债表采用账户式反映。(二)从资产负债表中你能读到些什么某一时点企业的财务状况左侧资产右侧负债所有者权益(二)从资产负债表中你能读到些什么(一)什么是利润表利润表又称损益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表,主要提供有关企业经营成果方面的信息。
利润表的编制依据是“收入-费用=利润”
这一等式。
二、读懂利润表
——你已经创造利润了吗?利润表的内容与格式1.内容
利润表通常由表头和正表两部分组成。
表头包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是利润表的主体,反映形成经营成果的各个项目和计算过程。2.利润表的格式利润表有两种格式:单步式利润表和多步式利润表。
单步式利润表是将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用列在一起,两者相减得出当期净损益。
多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标,如营业利润、利润总额、净利润,分布计算当期净损益。
我国一般采用多步式利润表格式。(二)从利润表中你能读到些什么一定时期企业的经营业绩多步式利润表分为三个层次
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润;
第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;
第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。(二)从利润表中你能读到些什么企业利润≠企业现金流(一)什么是现金流量表现金流量表,属于动态报表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
三、读懂现金流量表
——巧妇难为无米之炊?(一)什么是现金流量表现金不仅包括库存现金,还包括企业银行存款,也包括其他货币资金账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等其他货币资金。
三、读懂现金流量表
——巧妇难为无米之炊(一)什么是现金流量表现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。三、读懂现金流量表
——巧妇难为无米之炊现金流量表的内容与格式1.内容
利润表通常由表头,正表和补充资料三部分组成。
表头包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是利润表的主体,反映现金流量表的各个项目。现金流量表的格式见教材(二)从现金流量表中你能读到些什么现金流量表主要为我们提供企业在一定时间内的现金流量的流入和流出情况。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(二)从现金流量表中你能读到些什么3读懂现金流量表小结1读懂资产负债表2读懂利润表
贵州茅台(600519),于2001年8月上市。上市前,公司净资产不足5亿元,上市募集资金近20亿元,其后再未从市场融资。公司是中国白酒龙头,主要生产销售,茅台酒及茅台系列酒。公司的白酒生产,由股份公司本部完成。茅台酒的生产,历时5年。第一年的端午开始制曲。茅台酒每斤酒需要2.4斤高粱和2.6斤小麦,其中小麦就是用来生产酒曲的。制曲工作重阳节结束。在贵州茅台镇白酒行业中“沙”的意思就是指红粱即高粱。因为本地产高粱细小而色红,所以称为“沙”。“下沙”就是指投放制酒的主料——高粱。在制酒中,因所下“沙”的完整程度不同,而产出不同的酒。投入的是比较完整的高粱,产的酒为“坤(当地方言音)沙酒”;用磨碎的高粱产出的酒名为“碎沙酒”;用最后9次蒸煮后丢弃的酒糟再加入一些新高粱和新曲药后产出的酒为“翻沙酒”。而茅台酒
著名的“回沙”工艺,即是指将高粱多次蒸煮出酒,而不是一次榨光酒分。而不能望文生义地解释为,茅台酒要在沙里过滤。
本部生产的成品酒,会大体按照一个基本不产生利润的价格,卖给下属子公司贵州茅台酒销售公司。然后由销售公司按照出厂价卖给经销商、专卖店或者其他购买者。【课后案例】瑞幸咖啡22亿元财务造假
【案例思考】在巨潮资讯网()中搜索贵州茅台年度财务报表,以小组为单位,分析其资产负债表、利润表和现金流量表。【课后案例】瑞幸咖啡22亿元财务造假
2020年9月28日,舍得股份有限公司如期召开了今年第三次临时股东大会。事实上,舍得酒业的此次临时股东大会更像是一次突发应急会议,在公司几位高层被立案调查后,群龙无首的舍得酒业当务之急就是确立新的领导者。那么,回过头看,作为川酒“六朵金花”之一的舍得酒业在这一月之内经历了什么?“川酒金花”被戴帽
公开资料显示,舍得酒业原名沱牌股份,与五粮液、泸州老窖、郎酒、全兴大曲、剑南春并列称为“川酒六朵金花”,在大众之间拥有极高的认可度,舍得酒业也于1996年5月上市交易。不仅如此,舍得酒业还是四川省内首个酒企“混改”成功案例。2016年,四川省射洪县政府以公开竞拍的方式,将所持有的沱牌舍得集团的70%股权,转让给了民营企业天洋控股集团有限公司(以下简称天洋控股),创下了四川省国企混改的最高增值率纪录。彼时的舍得酒业可谓雄心壮志,显然没有料想过如今的状况。【补充案例】从“川酒金花”到ST戴帽舍得酒业这一个月经历了什么?
随着9月24日深夜舍得股份分布的公告,舍得股份再次聚集了众人的目光。公告称,舍得酒业股份有限公司于2020年9月24日从射洪市公安机关获悉,公司董事长刘力、总裁李强、董事张绍平因涉嫌背信损害上市公司利益罪被公安机关刑事立案调查。受此消息影响,9月25日,ST舍得开盘后再度触及跌停,当日收盘价报28.09元。而从9月22日复牌,ST舍得已连续四天跌停,总市值跌破百亿大关。据舍得酒业2020年半年报显示,1-6月实现营业收入约10.26亿元,比上年同期减少15.95%。归属于上市公司股东净利润约1.6亿元,同比减少11.45%。扣非净利润约1.5亿元,同比减少18.66%。在舍得酒业业绩大幅下滑的情况下,同为川酒金花的五粮液,上半年营收超307亿元,净利润过百亿元;泸州老窖上半年营收76.3亿元,净利润32.2亿元。与其相比,舍得酒业的净利仅有泸州老窖的5%。【补充案例】从“川酒金花”到ST戴帽舍得酒业这一个月经历了什么?
一个月内公告不断其实,舍得酒业走到这一步,在本月初已有苗头。9月1日晚间,舍得酒业连发四条公告称,舍得酒业与其控股股东之间存在大额非经营性资金往来,截至8月19日未还余额约4.75亿元,公司并未履行披露义务,四川监管局因此对舍得酒业高管刘力、李强、李富全出具警示函,中国证监会对舍得酒业控股股东舍得集团、实际控制人周政立案调查。9月17日,舍得酒业再次发布公告,公司财务负责人李富全因涉嫌背信损害上市公司利益罪,被公安机关采取强制措施。天洋控股持有的舍得酒业的股权则因与建设银行的债务纠纷遭遇股权冻结。时隔三天,舍得酒业又发公告,这一次舍得酒业因“带帽”,受到了外界更多的关注。9月20日,舍得酒业发布公告称,因间接控股股东天洋控股违规占用上市公司资金未能按时归还,公司股票9月22日起被实施其他风险警示,股票简称由“舍得酒业”变更为“ST舍得”,实施其他风险警示后股票将在风险警示板交易。【补充案例】从“川酒金花”到ST戴帽舍得酒业这一个月经历了什么?
据悉,自2019年1月以来,舍得酒业的控股股东四川沱牌舍得集团有限公司、间接控股股东天洋控股及其关联方,因资金紧张、偿还即将到期的贷款,向舍得酒业寻求资金拆借帮助,涉及总金额超40亿元,目前仍有4.75亿元没有收回。值得一提的是,舍得酒业的董事长刘力是公司间接控股股东天洋控股实控人周政的妹夫。翻看舍得酒业的“履历”,不难发现当初舍得酒业引入天洋控股进行改制,是抱着远大目标的,但如今却有所偏差。不过,在9月28日举行的临时股东大会上,公司董事会和与会股东均对舍得酒业的未来抱有充足的信心。【案例思考】以小组为单位,深入了解并分析舍得酒业近三年的财务报表,读懂其资产负债表哦、利润表和现金流量表。【补充案例】从“川酒金花”到ST戴帽舍得酒业这一个月经历了什么?第四章账户与复式记账
一、增值税
二、企业所得税
三、个人所得税
四、其他税费项目五
经营中不得不说的那些税
——必备的税务知识【引导案例】商场促销引来了税务稽查局
为了营销博取销量和眼球,商家们都争相推出专属购物节,继天猫“双十一”外,京东“6.18”,苏宁“4.18”、蝴蝶节、全民家居购等,让消费者们几乎每个月都要剁手一次。购物节这一天,商家会进行大规模促销活动,促销手段也是多种多样,有赠送礼品的,也有打折促销的,种类繁多,让消费者看花了眼。商家忙于制造营销噱头,增加产品销量,创造巨额利润。与此同时,也要注意防范风险,一方面要保证服务质量,另一方面也不能偷税漏税。
事件发生在2016年6月1日,杭州市国税局稽查局根据工作安排,对杭州市江干区某家电大卖场2016年1月1日至2016年3月31日的纳税情况实施了税务稽查。这家大卖场在春节期间进行了大规模的促销活动,比如:买电视机送自行车,买冰箱送微波炉,买手机送充电宝等。大卖场的第一季度营业额创造历史新高,取得了不错的销售业绩。经过为期一个月的纳税检查,杭州市国税稽查局发现商场在向顾客出售商品时,赠送的家电类商品未申报缴纳增值税,少缴纳税款高达120万元。2016年7月1日,该商场收到稽查局的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定
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