营改增培训课件

最新营改增培训课件xx年xx月xx日目录CATALOGUE营改增政策概述营改增对企业影响分析会计核算与报表调整方法发票管理与使用规定纳税申报与征收管理改革跨地区经营企业如何应对营改增总结与展望01营改增政策概述营业税改增值税（简称营改增）是我国税制改革中的一项重要举措，旨在消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和产业转型升级。营改增的实施有助于完善税收制度，推动经济高质量发展。通过减轻企业税负，激发市场活力，促进产业结构优化和经济增长方式转变。营改增背景及意义意义背景实施时间营改增自2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展试点，后逐步扩大试点范围，至2016年5月1日起全面推开。实施范围营改增的实施范围覆盖了原征收营业税的全部行业，包括交通运输、建筑、房地产、金融、生活服务等领域。营改增实施时间与范围营改增涉及的行业众多，主要包括交通运输、建筑、房地产、金融、生活服务等。其中，建筑业和房地产业是营改增的重要领域之一。涉及行业营改增后，各行业适用的税率发生了较大变化。例如，建筑业和房地产业适用11%的增值税税率；金融业适用6%的增值税税率；生活服务业适用6%或11%的增值税税率。同时，对于小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率为3%。税率调整涉及行业及税率调整02营改增对企业影响分析通过营改增，企业可以避免因营业税和增值税并存而导致的重复征税问题，从而减轻税负。消除重复征税降低税率增加抵扣项目营改增后，企业适用的增值税税率相对较低，有助于降低企业的整体税负。营改增扩大了增值税的抵扣范围，企业可以将更多的成本纳入抵扣，进一步降低税负。030201减轻企业税负程度营改增将服务业纳入增值税征收范围，有利于推动服务业的发展，促进企业向服务型经济转型升级。推动服务业发展营改增鼓励企业进行科技创新和研发投入，对研发费用等实行加计扣除等优惠政策，有助于推动企业技术创新和产业升级。促进科技创新营改增通过税收政策的引导，推动企业调整产业结构，优化资源配置，提高经济效益。优化产业结构促进企业转型升级

提高市场竞争力降低产品价格营改增后，企业可以将税负降低带来的成本节约转化为产品价格优势，提高市场竞争力。增强出口竞争力对于出口企业而言，营改增有助于降低出口产品的成本，提高出口产品的国际竞争力。拓展市场份额营改增后，企业可以更加灵活地运用税收政策，通过优化营销策略、扩大销售渠道等方式拓展市场份额。03会计核算与报表调整方法增设“应交税费——应交增值税”科目在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税。增设“应交税费——未交增值税”科目核算企业月末转入的应交未交或多交的增值税，同时，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。调整“收入类”科目将主营业务收入和其他业务收入科目调整为不含税收入，税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。会计科目设置与调整利润表利润表中的“营业收入”、“营业成本”等项目，应按照不含税金额填列。同时，将销项税额和进项税额分别计入“税金及附加”项目。资产负债表在资产负债表中，将“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”等明细科目的期末余额，填列在“应交税费”项目下。现金流量表在现金流量表中，将支付的各项税费中属于增值税的部分，填列在“支付的各项税费”项目下。财务报表编制要求变化案例背景：某公司为一般纳税人，主营业务为销售商品，适用税率为13%。2023年4月，该公司实现销售收入113万元（含税），购进商品支付价款80万元（不含税），支付运费2万元（不含税），取得增值税专用发票。案例分析：某公司会计核算调整过程会计处理记录销售收入：借：银行存款113万元；贷：主营业务收入100万元，应交税费——应交增值税（销项税额）13万元。记录购进商品：借：库存商品80万元，应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万元；贷：银行存款90.4万元。案例分析：某公司会计核算调整过程记录支付运费借：销售费用2万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18万元；贷：银行存款2.18万元。月末结转未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.42万元；贷：应交税费——未交增值税0.42万元。案例分析：某公司会计核算调整过程04发票管理与使用规定增值税专用发票适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为时开具，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。机动车销售统一发票适用于从事机动车零售业务的单位和个人销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具。货物运输业增值税专用发票适用于提供货物运输服务的一般纳税人向受票方开具，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税普通发票适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为时开具，是购买方支付增值税额的凭证，但不可用于抵扣进项税额。发票种类及使用范围010203发票开具纳税人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票领购纳税人需要领购发票时，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。发票保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票开具、领购和保管要求对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。违规行为处罚措施05纳税申报与征收管理改革减少纳税人的填报负担，如取消部分附表、简化主表内容等。取消部分申报表实现多税种合并申报，如增值税、消费税、企业所得税等合并申报，方便纳税人操作。合并申报减少纳税人需要报送的纸质资料，通过电子税务局实现资料电子化上传和管理。简化报送资料纳税申报流程简化措施介绍电子税务局的注册和登录流程，包括注册方式、登录方式、找回密码等。注册与登录详细讲解电子税务局的各项功能，如申报缴税、发票管理、涉税事项办理等。功能介绍通过图文或视频形式，演示电子税务局的操作步骤和注意事项，帮助纳税人快速掌握操作方法。操作演示电子税务局操作指南风险识别01列举常见的税收风险点，如漏报、错报、瞒报等，帮助纳税人识别潜在风险。风险防范02提供风险防范措施和建议，如加强内部管理、完善财务制度、及时咨询专业机构等。风险应对03介绍风险应对方法和流程，如接受税务机关检查、配合调查、主动纠正违法行为等。同时提供相关法律法规和政策依据，帮助纳税人合理应对风险。风险防范和应对策略06跨地区经营企业如何应对营改增适用范围适用于跨地区设立不具有法人资格分支机构的居民企业。纳税地点统一计算应纳税所得额和应纳税额，由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。汇总纳税定义跨地区经营企业按照税法规定，将不同地区的应纳税所得额汇总计算，并在总机构所在地缴纳企业所得税。汇总纳税政策解读申请名称预先核准、提交设立申请、领取营业执照、办理税务登记等。分支机构设立流程进行清算、申请注销登记、提交相关材料、办理税务注销等。分支机构注销流程分支机构设立和注销流程企业背景某跨地区经营企业在全国范围内设有多个分支机构，面临营改增带来的税务挑战。应对策略该企业积极了解营改增政策，调整经营策略，加强内部管理，优化业务流程，以降低税负并提高经营效率。具体做法包括合理安排采购和销售计划，优化物流和库存管理，加强分支机构财务管理和核算等。实施效果通过采取上述应对策略，该企业成功降低了税负，提高了经营效率和市场竞争力。同时，也为企业未来的可持续发展奠定了坚实基础。案例分析：某跨地区经营企业应对策略07总结与展望123营改增政策通过消除重复征税，降低了企业税负，释放了市场活力，促进了经济发展。减税降负效果显著政策鼓励现代服务业发展，推动了产业结构向高端化、智能化、绿色化方向转型升级。产业结构优化升级虽然短期内财政收入受到一定影响，但长期看，营改增有利于涵养税源，实现财政收入可持续增长。财政收入稳