综合模拟2018年初级会计师考试《经济法基础》名师预测试卷及答案十含答案

2018年初级会计师考试《经济法基础》名师

预测试卷及答案十含答案

2018年初级会计师考试《经济法基础》名师预测试卷及答案十

一、单项选择题

1、某企业雇员王某2014年10月29日与企业解除劳动合同关系，

王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年

职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为（）元。

A、3725

B、3985.04

C、4800

D、1655

【正确答案】D

【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10

000x3=57500（元）;折合月工资收入=57500+9=6388.89（元）。解除劳动

合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[（6388.89-3

500）xl0%-105]x9=l655.001（元）。

【该题针对"工资薪金所得的特殊规定〃知识点进行考核】

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报

酬所得〃税目缴纳个人所得税的是（）o

A、退休人员再任职取得的收入

B、从非任职公司取得的董事费收入

C、从任职公司取得的监事费收入

D、从任职公司关联企业取得的监事费收入

【正确答案】B

【答案解析】根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收

入，属于劳务报酬性质，按"劳务报酬所得"项目征税。个人在公司（包

括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监

事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得''项目缴纳个人所

得税。选项A按“工资、薪金所得"项目征税。

【该题针对"劳务报酬所得〃知识点进行考核】

3、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理办法，

下列表述正确的是（）。

A、投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向登记注册

地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴

B、实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是

否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率

C、个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经

营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴

D、合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报

送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企

业投资者个人所得税汇总申报表》

【正确答案】B

【答案解析】选项A,合伙企业投资者应向企业实际经营管理

所在地主管税务机关申报缴纳个税;选项C,个人合伙企业在年度中间

分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机

关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项D,投资者在预缴个人所得税

时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所

得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

【该题针对"个人所得税纳税期限〃知识点进行考核】

4、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，"次〃的使用

错误的是（）o

A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作

为一次

B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税

C、租赁房屋以一个月的收入作为一次

D、偶然所得，以每次收入作为一次

【正确答案】B

【答案解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所

得计征个人所得税。

【该题针对"个人所得税每次收入的确定"知识点进行考核】

5、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或

两处以上取得工资、薪金的，其纳税地点的选择是（）o

A、收入来源地

B、税务局指定地点

C、纳税人户籍所在地

D、纳税人选择固定一地申报纳税

【正确答案】D

【答案解析】根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处

或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申

报纳税。

【该题针对“个人所得税的纳税地点”知识点进行考核】

6、约翰是美国人，2012年3月10日来华工作，2013年3月15

日回国，2013年4月6日返回中国，2013年11月15日至2013年

11月30日期间，因工作需要去了韩国，2013年12月1日返回中国，

后于2014年1月7日离华回国，则该纳税人（）o

A、2012年度为我国居民纳税人，2013年度为我国非居民纳税人

B、2012年度为我国非居民纳税人，2013年度为我国居民纳税人

C、2012年度和2013年度均为我国非居民纳税人

D、2012年度和2013年度均为我国居民纳税人

【正确答案】B

【答案解析】我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内

在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境

的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超

过90日的，仍应视为全年在中国境内居住。

2012年来华的时间是3月10日，不符合一个纳税年度的规定，

所以是非居民纳税人。

2013年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90

日，所以2013年为居民纳税人。

【该题针对"个人所得税的居民纳税人”知识点进行考核】

7、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所

税额时，按照限额内据实扣除费用的是（）。

A、劳务报酬所得

B、特许权使用费所得

C、对企事业单位的承包、承租经营所得

D、工资薪金所得

【正确答案】C

【答案解析】选项AB适用定额和定率两种扣除办法;选项D采

取定额扣除办法。

【该题针对"个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

8、罗某2015年12月取得工资收入4000元，当月还取得全年

一次性含税奖金12000元。罗某2015年12月应缴纳个人所得税是（）o

A、2405元

B、375元

C、360元

D、345元

【正确答案】B

【答案解析】工资应缴纳的个税=（4000-3500）x3%=15（元）。

对于取得的全年一次性奖金：12000+12=1000（元），适用税率为

3%,速算扣除数为0,全年一次性奖金应缴纳个人所得税=12

000x3%=360（元）。罗某2015年12月应缴纳个人所得税

=15+360=375（元）。

【该题针对""工资薪金所得''应纳税额的计算''知识点进行考核】

9、国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20

000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬

应缴纳个人所得税是（）□

A、3360元

B、480070

C、3460元

D、4660元

【正确答案】A

【答案解析】（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬

所得计征个人所得税；（2）第一次稿酬应纳个人所得税=20

000x（l-20%）x20%x（l-30%）=2240（元）乂3）第二次稿酬应纳个人所得税

=10000x(l-20%)x20%x(l-30%)=l120(元);⑷两次合计2240+1120=3

360(元)。

【该题针对""稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所

得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

10、贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出

租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元，不

考虑其他税费。贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1600

B、1820

C、3640

D、1660

【正确答案】B

【答案解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所

得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费,

每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3000-800（修缮

费）-800]xl0%x2+（3000-800）xl0%x7=l820（元）。

【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算"知识点

进行考核】

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二、多项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个

人所得税的有（）。

A、个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

B、个人将房产出租，取得租赁所得

C、个体工商户的生产经营所得

D、个人领取的原提存的医疗保险金

【正确答案】ABC

【答案解析】个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基

本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。

【该题针对"应纳税额计算的特殊规定"知识点进行考核】

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）o

A、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾

驶员收入按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税

B、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，应缴纳

企业所得税

C、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，承包人

对经营成果无所有权，仅按合同规定取得一定所得，按工资、薪金所

得缴纳个人所得税

D、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，在向发

包方缴纳一定费用后，经营成果归承包人所有，按工资、薪金所得缴

纳个人所得税

【正确答案】BC

【答案解析】选项A按“工资、薪金所得〃计征个人所得税;选项

D按“企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”缴纳个人所得税。

［该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包

经营承租经营所得〃知识点进行考核】

3、根据个人所得税法律制度，下列关于个人所得税应纳税额计

算的说法中，正确的有（）o

A、退休人员再任职取得的收入一一按“劳务报酬所得”应税项目

缴纳个人所得税

B、个人兼职取得的收入一一按"劳务报酬所得"应税项目缴纳个

人所得税

C、个人取得通讯补贴收入一一并入"工资、薪金"所得计征个人

所得税

D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪

——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税

【正确答案】BCD

【答案解析】退休人员再任职取得的收入一一按"工资、薪金所

得”应税项目缴纳个人所得税。

【该题针对"工资薪金所得的一般规定"知识点进行考核】

4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所

得税的有（）o

A、陈某获得的保险赔款

B、钱某出租房屋所得

C、胡某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D、李某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。

【该题针对"个人所得税税收优惠一免税项目”知识点进行考核】

5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免

征收个人所得税的有（）o

A、个人取得的保险赔款

B、军人的转业安置费

C、企业债券利息收入

D、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

【正确答案】ABD

【答案解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的

住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

【该题针对"个人所得税税收优惠一暂免征税项目”知识点进行考

核】

6、根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，属于个人所

得税免税或暂免征税项目的有（）o

A、军人的转业费

B、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

C、国债和国家发行的金融债券利息

D、因严重自然灾害造成重大损失的

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,是属于减免优惠，而不是直接的免征。

【该题针对“个人所得税税收优惠一减税项目〃知识点进行考核】

7、根据《个人所得税法》规定，下列情况纳税人应当按照规定

自行到主管税务机关办理纳税申报的有（）。

A、赵某2014年取得工资薪金所得8万元，稿酬所得3万元，出

租房屋所得6万元

B、周某作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团公司总

部取得20000元工资外，还在外派的子公司取得6000元工资

C、吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，

2014年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售

D、石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营

业执照销售儿童服装

【正确答案】ABCD

【该题针对"个人所得税纳税申报”知识点进行考核】

8、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税中“次”

的规定，说法正确的有（）o

A、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的

收入为一次

B、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

C、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应单独

作为一次所得计征个人所得税

D、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人

所得税

【正确答案】ABD

【答案解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬

的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所

得税。

【该题针对"个人所得税每次收入的确定"知识点进行考核】

9、根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业

在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（）。

A、投资者个人工资支出

B、财产保险支出

C、分配给投资者股利

D、公益性捐赠

【正确答案】BD

【答案解析】选项A,应作为个人独资企业和合伙企业的生产

经营所得，而不是成本费用;选项C,为缴纳个人所得税后分配项目，

选项D,不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。

【该题针对"个人所得税扣除项目的具体扣除标准〃知识点进行考

核】

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所

得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（）o

A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

C、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

D、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

【正确答案】AD

【答案解析】选项B、C,属于按照应纳税所得额的30%限额扣

除的项目。

【该题针对"个人所得税其他费用扣除规定"知识点进行考核】

11、根据个人所得税法律制度的规定，以下各项所得适用累进税

率形式的有（）。

A、工资薪金所得

B、个体工商户生产经营所得

C、财产转让所得

D、承包承租经营所得

【正确答案】ABD

【答案解析】对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20%。

【该题针对"个人所得税的税率〃知识点进行考核】

12、根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所，但在

一个纳税年度内在中国境内居住超过90天或183天，但不超过一年

的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内及境外所得,

下列说法正确的有（）o

A、境内所得境内企业支付的纳税

B、境内所得境外企业支付的部分不纳税

C、境内所得境外企业支付的部分也纳税

D、境外所得境内企业支付的部分纳税

【正确答案】AC

【答案解析】一个纳税年度内在中国境内居住满90天或183天

的非居民境内所得均纳税，所以选项B的说法是错误的;非居民的境

外所得均不纳税，所以选项D的说法不正确。

【该题针对“个人所得税的非居民纳税人”知识点进行考核】

13、根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有

()。

A、提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

B、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)

取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得

项目征收个人所得税

C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按"特许权使用费所得"

项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本

的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得

税

【正确答案】ABC

【答案解析】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不

再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项

目征收个人所得税。

【该题针对"稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】

三、判断题

1、集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取

得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按"利息、

股息、红利所得''计缴个人所得税。（）

【正确答案】错

【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，

不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

【该题针对"利息、股息、红利所得''知识点进行考核】

2、个人所得税法律制度中，个人转让中国境内的建筑物、土地

使用权取得的所得，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国

境内的所得。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税所得来源的

确定。

【该题针对"个人所得税所得来源的确定"知识点进行考核】

3、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个

人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税的扣缴义务

人。

【该题针对“个人所得税的扣缴义务人”知识点进行考核】

4、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照

"偶然所得''项目计征个人所得税。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税中的偶然所

得。

【该题针对"偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得〃

知识点进行考核】

5、股权转让合同履行完毕，股权已做变更登记，所得已经实现

后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议,

对前次转让行为征收的个人所得税款应与退还。（）

【正确答案】错

【答案解析】本题考核财产转让所得。当事人双方签订并执行

解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对

前次转让行为征收的个人所得税款不予退还。

【该题针对"财产租赁所得、财产转让所得”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率

8%,利息支出16万元均已计入财务费用。

(2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。

(3)实际发生雇员职工教育经费指出0.8万元。

(4)营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9

月出售，持有期间取得股息1.9万元;从镜内非上市公司取得股息0.7

万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率

为4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过

工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;股息所得个人所得税率为

20%o

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时,

准予扣除的利息支出是（）0

A、9.6万元

B、0万元

C、6.4万元

D、16万元

【正确答案】A

【答案解析】向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按

照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予

扣除的为4.8%x200万元=9.6万元。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包

经营承租经营所得”知识点进行考核】

、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时,

准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（）。

A、0.15万元

B、0.5万元

C、0.65万元

D、0.8万元

【正确答案】B

【答案解析】税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定

外，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，

准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额

是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

20x2.5%=0.5万元。

［该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包

经营承租经营所得"知识点进行考核】

、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所

得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）o

A、合同违约金4万元

B、张某工资6万元

C、行政罚款3万元

D、雇员工资20万元

【正确答案】AD

【答案解析】根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在

所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除。

所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除;个人独资企业和合伙企业

以投资者和合伙人（自然人）为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人

（自然人）取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣

除生计费，每人每月3500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。

所以选项B不可以扣除。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包

经营承租经营所得”知识点进行考核】

、计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正

确的是（）o

A、1.9x50%x20%+0.7x20%=0.33万元

B、（1.9+0.7）x50%x20%=0.26万元

C、（1.9+0.7）x20%=0.52万元

D、1.9x20%+0.7x50%x20%=0.45万元

【正确答案】A

【答案解析】个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取

得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红

利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年（含1年）

的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征税。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司

或境外公司的，按照税率20%征收。

［该题针对"个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包

经营承租经营所得〃知识点进行考核】

2、中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2012年1〜12

月收入情况如下：

(1)一次取得绘画收入23000元；

(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租

期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;当年7月

份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)

⑶取得保险赔款20000元；

⑷取得购买企业债券利息5000元;

⑸从A上市公司取得股息所得16000元(持股6个月)，从B非上

市公司取得股息所得7000元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

、胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税是（）o

A、5720兀

B、5670元

C、5510元

D、5000元

【正确答案】B

【答案解析】绘画收入应纳的个人所得税=23000x（l-20%）x20%=3

680（元），财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年

应纳税额为：7月份应纳税额=（2500-500-800）xl0%=120（元），全年应

纳税额=（2500-800）xl0%xll+120=l990（元），胡某绘画收入与财产租

赁收入合计应纳个税=3680+1990=5670（元）。

【该题针对""劳务报酬所得''应纳税额的计算"知识点进行考核】

、胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税是（）。

A、5000兀

B、500兀

C、0兀

D、1000兀

【正确答案】D

【答案解析】取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。取

得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5000x20%=l000（元），胡某

收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。

【该题针对“"劳务报酬所得〃应纳税额的计算''知识点进行考核】

、下列关于各项收入应缴纳所得税的说法不正确的是（）。

A、个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税

B、保险赔偿按偶然所得征收个人所得税

C、股票转让所得按现行规定应征收个人所得税

D、个人取得国债利息收入免征个人所得税

【正确答案】BC

【答案解析】选项B,保险赔偿所得是免征个人所得税的。选

项C,股票转让所得暂免征收个人所得税。

【该题针对""劳务报酬所得〃应纳税额的计算〃知识点进行考核】

、胡某2012年合计应纳个人所得税是（）。

A、9670元

B、9510元

C、11270元

D、8970%

【正确答案】A

【答案解析】股息所得应纳个人所得税=16000x20%x50%+7

000x20%=3000（元）。

【提示】持股期限在1月以上至1年的，取得上市公司的股息所

得减半征收个人所得税。胡某2012年应纳个人所得税税额=3680+1

990+1000+3000=9670（元）。

【该题针对""劳务报酬所得''应纳税额的计算”知识点进行考核】

2018年初级会计师考试《经济法基础》名师预测试卷及答案九

一、单项选择题

1、某生产企业2016年销售货物取得收入1500万元，出租一批

货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费

180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2016年企业所得

税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。

A、227.7万元

B、226万元

C、225万元

D、232.2万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考核企业所得税广告费的扣除。根据规定，

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主

管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣

除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传

费的扣除限额=销售（营业）收入45%=（1500+18）xl5%=227.7（万元），当

年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小

于了扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金

额为226万元。

【该题针对"业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准"知识

点进行考核】

2、某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%

的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税

前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇

算清缴应补（退）的税款是（）o

A、32万元

B、29万元

C、30万元

D、27.5万元

【正确答案】C

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）x25%=75（万

元），境夕卜已纳税款扣除限额=（200+100）x25%xl00X200+100）=25（万元）,

境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳

税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算〃知识点进行考核】

3、根据企业所得税法法律制度的规定，下列关于企业所得税征

收管理的说法正确的是（）o

A、按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务

机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B、企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报

并依法缴纳企业所得税

C、企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税

纳税申报表

D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币

计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

【正确答案】D

【答案解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日

内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应

当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业

所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税

法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企

业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他

有关资料。

【该题针对“企业所得税-纳税申报〃知识点进行考核】

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业

所得税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的合伙企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的

企业

【正确答案】C

【答案解析】企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙

企业，它们是个人所得税的纳税人。

【该题针对"企业所得税纳税人一居民企业〃知识点进行考核】

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入

表述中，不正确的是（）。

A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B、企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收

入

C、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认

条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D、企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减

企业的收入

【正确答案】D

【答案解析】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债

务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发

生时作为财务费用扣除。

【该题针对"企业收入总额的确定一销售货物收入”知识点进行考

核】

6、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税

税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后一定期限内，用每年度抵

免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该期限是（）。

A、2个年度

B、3个年度

C、5个年度

D、8个年度

【正确答案】C

【答案解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，

可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企

业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后

五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【该题针对"企业亏损弥补”知识点进行考核】

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税中所

得来源的确定的说法中错误的是（）o

A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确

定

C、提供劳务所得按照劳务发生地确定

D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定

【正确答案】B

【答案解析】选项B,动产转让所得按照转让动产的企业或者

机构、场所所在地确定。

【该题针对"来源于中国境内、境外所得的确定原则〃知识点进行

考核】

8、甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前

缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，

甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元,年利率10%,

发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（）o

A、10万元

B、6万元

C、5万元

D、。万元

【正确答案】B

【答案解析】凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额

的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规

定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出,

应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（100-20）x10%x6/12=4（万元），不可以扣除的，可以扣除的是10-4=6（万

元）。

【该题针对"借款费用、利息费用的扣除标准"知识点进行考核】

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二、多项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的

有（）。

A、自行开发无形资产，开发过程中的相关支出

B、租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【正确答案】BCD

【答案解析】自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资

本化条件的支出记入"管理费用"科目核算;企业发生的下列支出应作

为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定

资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用

的支出。

【该题针对"长期待摊费用的税务处理〃知识点进行考核】

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，关于企业所

得税的相关规定陈述正确的有（）o

A、企业为投资者或职工支付的商业保险，全部可以税前扣除

B、企业参加的财产保险，可以税前扣除

C、企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，

准予税前扣除

D、自2008年1月1日起，企业为本企业任职或者受雇的全体职

工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额

5%标准内，准予税前扣除

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,除企业依照国家有关规定为特殊工种职

工支付的人身安全保险和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的

其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣

除。

【该题针对"税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用

中准予在税前全额扣除的有（）。

A、为购入车辆支付的财产保险费用

B、为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

C、为企业职工支付的基本养老保险费用

D、为企业职工支付的补充养老保险费用

【正确答案】ABC

【答案解析】企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或

者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在

不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予

扣除;超过的部分，不予扣除。

【该题针对"职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准”

知识点进行考核】

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计

算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有（）o

A、车船税

B、车辆购置税

C、印花税

D、城市维护建设税

【正确答案】ACD

【答案解析】车辆购置税是对境内购置规定车辆的单位和个人

一次性征收的税种，计入车船购置成本，不作为税金扣除。

【该题针对"税前扣除项目-成本、费用、税金、损失”知识点进行

考核】

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，不得从应纳

税所得额中扣除的有（）。

A、企业支付的违约金

B、企业之间支付的管理费

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

【正确答案】BCD

【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支

付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利

息，不得扣除。

【该题针对"税前不得扣除项目"知识点进行考核】

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的

有（）。

A、生物资产

B、股权

C、债权

D、低值易耗品

【正确答案】ABC

【答案解析】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资

产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。选项D属于销售货物

收入。

【该题针对"收入总额-转让财产收入、股息、红利等权益性投资

收益〃知识点进行考核】

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入

确认时间的表述正确的有（）o

A、企业转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同

或协议价款确认收入

B、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方

做出利润分配决定的日期确认收入的实现

C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许

权使用费的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实

现

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,股息、红利等权益性投资收益，除另有

规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【该题针对"收入总额-特许权使用费收入、接受捐赠收入"知识点

进行考核】

8、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述

中，正确的有（）o

A、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的

实现

B、以分期收款方式销售货物的，应按照合同约定的收款日期确

认收入的实现

C、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收

入

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税应纳税所得

额中收入总额的确定。

【该题针对"收入总额-特殊收入的确认"知识点进行考核】

9、根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的

有（）。

A、逾期未退包装物押金收入

B、接受捐赠的固定资产收入

C、经营过程中的违约金收入

D、转让生物资产的收入

【正确答案】BD

【答案解析】企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企

业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。企业资产溢余收入、逾

期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处

理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇

兑收益等。

［该题针对"收入总额-其他收入"知识点进行考核］

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优

惠政策中，说法错误的有（）。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产

等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税

额中抵免

B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技

术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止

并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所

得额时减计收入10%

D、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧

年限的50%

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满

2年的当年;选项D,应该是60%。

【该题针对"企业所得税税收优惠一其他”知识点进行考核】

11、下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（）o

A、符合条件的非营利组织的收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、财政拨款

D、国债转让收益

【正确答案】AB

【答案解析】选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收

入，而非免税收入。选项D属于征税收入。

【该题针对"企业所得税税收优惠一免税收入”知识点进行考核】

12、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得,

减半征收企业所得税的有（）o

A、家禽的饲养

B、海水养殖

C、香料作物的种植

D、林木的培育和种植

【正确答案】BC

【答案解析】减半征收企业所得税：⑴花卉、茶以及其他饮料

作物和香料作物的种植乂2）海水养殖、内陆养殖。选项AD属于免税所

得。

［该题针对“企业所得税税收优惠一减、免税所得“知识点进行考

核】

13、根据企业所得税法法律制度的规定，关于企业所得税的纳税

地点，下列表述正确的有（）o

A、非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在

地为纳税地点

B、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳

税地点

C、非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企

业所得税

D、非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在

地为纳税地点

【正确答案】BD

【答案解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国

境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地

为纳税地点;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设

立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,

以扣缴义务人所在地为纳税地点;非居民企业在中国境内设立两个或

者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要

机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

【该题针对“企业所得税-纳税地点〃知识点进行考核］

14、根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25%企业所得税

税率的企业有（）o

A、在中国境内的居民企业

B、在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所

有实际联系的非居民企业

C、在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所

没有实际联系的非居民企业

D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【正确答案】AB

【答案解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得

的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率;在

中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所

得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20%o

【该题针对“企业所得税的税率〃知识点进行考核】

15、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于企业所得税“劳

务收入"的有（）o

A、安装收入

B、运输收入

C、保险费收入

D、转让债权的收入

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,属于转让财产的收入。

【该题针对"企业收入总额的确定一提供劳务收入〃知识点进行考

核】

16、下列选项中，属于企业不征税收入的有（）。

A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B、财政拨款

C、符合条件的非营利组织的收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与

该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

【正确答案】AB

【答案解析】下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并

纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不

征税收入。选项CD属于免税收入。

【该题针对"不征税收入〃知识点进行考核】

17、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费

用在税前扣除的有（）o

A、租入固定资产的改建支出

B、单独估价作为固定资产入账的土地

C、自创商誉

D、固定资产的大修理支出

【正确答案】BC

【答案解析】租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支

出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

【该题针对"固定资产的税务处理"知识点进行考核】

三、判断题

1、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予税前扣

除。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产

的核算。

【该题针对“无形资产的税务处理〃知识点进行考核】

2、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于

实际资产损失，准予追补至该项发生年度扣除，其追补确认期限一般

不得超过五年。（）

【正确答案】对

【答案解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣

除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，

属于实际资产损失，准予追补至该项发生年度扣除，其追补确认期限

一般不得超过五年。

【该题针对"投资资产、存货和资产损失的税务处理''知识点进行

考核】

3、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予在企

业所得税前扣除。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中税前扣除

项目。

【该题针对"税前扣除项目-其他支出"知识点进行考核】

4、企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业

所得税。（）

【正确答案】错

【答案解析】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得

额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应

纳税所得额。

【该题针对"收入总额-利息收入、租金收入〃知识点进行考核】

5、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自生产性生物资

产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应

当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月

起计算折旧：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次

月起停止计算折旧。

【该题针对"生物性资产的税务处理"知识点进行考核】

6、非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）

【正确答案】错

【答案解析】如果非居民企业在中国境内设立了机构、场所，

应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在

中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

［该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

7、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可

以在计算应纳税所得额时除按照实际发生额据实扣除外，还可以按照

规定比例加计扣除。（）

【正确答案】对

【答案解析】企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

【该题针对"企业所得税税收优惠一加计扣除、加速折旧"知识点

进行考核】

8、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业

所得税的纳税义务人。（）

【正确答案】错

【答案解析】企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企

业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业,

但有来源于中国境内的企业，就是企业所得税的非居民纳税义务人。

【该题针对“企业所得税纳税人一非居民企业”知识点进行考核】

9、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日

起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中纳税期限。

【该题针对"企业所得税-纳税期限〃知识点进行考核】

10、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，境外所得需在

境内缴纳企业所得税。()

【正确答案】错

【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或

者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。境外所得不需

在境内缴纳企业所得税。

【该题针对“非居民企业的应纳税所得额〃知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息

收入5万元、

⑵以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费L5万

元，职工福