金融企业会计学-11金融机构往来

金融企业会计学_11金融机构往来目录CONTENTS金融机构往来概述金融机构往来的会计处理金融机构往来利息的核算金融机构往来手续费及佣金的核算金融机构往来风险管理与内部控制金融机构往来监管政策与法规01金融机构往来概述金融机构往来是指不同金融机构之间在业务经营过程中发生的资金划拨、清算以及由此而产生的利息收支。随着金融市场的不断发展和金融创新的不断涌现，金融机构之间的往来日益频繁和复杂，成为金融企业会计学中的重要内容。定义与背景背景定义123金融机构之间的往来是金融市场运行的基础，对于维护金融市场的稳定和健康发展具有重要意义。维护金融稳定金融机构之间的往来有助于促进资金在不同金融机构之间的流通，提高资金使用效率。促进资金流通通过对金融机构往来的管理和监控，有助于金融企业及时发现并控制风险，保障金融安全。风险管理金融机构往来的重要性同业拆借回购协议票据贴现与转贴现再贷款与再贴现金融机构往来的种类指金融机构之间为了调剂资金余缺而进行的短期借贷行为。指金融机构之间将未到期的商业票据进行贴现或转贴现的行为。指金融机构之间在卖出某种证券的同时，约定在未来某一时间以约定的价格购回该证券的协议。指中央银行对金融机构发放的贷款或对其持有的商业票据进行贴现的行为。02金融机构往来的会计处理金融企业在中央银行开立账户，存放闲置资金或法定存款准备金。存放目的包括备付金存款账户、专项存款账户等。账户类型金融企业应将存放于中央银行的款项记入“存放中央银行款项”科目，并按照资金性质进行明细核算。会计处理存放中央银行款项金融企业之间为了资金清算和合作而存放在其他金融机构的款项。存放目的存放形式会计处理可以是活期存款、定期存款或通知存款等。金融企业应将存放于同业的款项记入“存放同业”科目，并按照存放金融机构进行明细核算。030201存放同业款项金融企业之间为了调剂资金余缺而进行的短期资金借贷活动。拆放目的遵循自愿、互利、有偿的原则，签订拆借合同，明确拆借期限、利率等要素。拆放原则金融企业应将拆放给同业的款项记入“拆出资金”科目，并按照拆放金融机构进行明细核算。会计处理拆放同业款项

向中央银行借款借款目的金融企业为了补充流动性或满足监管要求而向中央银行借入的款项。借款条件需符合中央银行的借款条件，如提供合格的抵押品、满足资本充足率要求等。会计处理金融企业应将向中央银行借入的款项记入“向中央银行借款”科目，并按照借款期限进行明细核算。金融企业为了补充流动性或扩大经营规模而向其他金融机构借入的款项。借款目的可以是同业拆借、回购协议、票据贴现等。借款形式金融企业应将向其他金融机构借入的款项记入“拆入资金”或相关负债科目，并按照借款金融机构和借款期限进行明细核算。会计处理向其他金融机构借款03金融机构往来利息的核算按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。积数计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息，分为按对年对月对日计算利息和按实际天数计算利息。逐笔计息法利息计算与核算方法金融机构存放中央银行款项的利息收入根据央行提供的计息凭证或通知进行账务处理，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。同业存放款项的利息收入根据同业存放款项的利率和期限计算利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。利息收入的核算同业拆入款项的利息支出根据同业拆入款项的利率和期限计算利息支出，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。吸收存款的利息支出根据吸收的存款的利率和期限计算利息支出，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。向中央银行借款的利息支出根据央行提供的计息凭证或通知进行账务处理，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。利息支出的核算04金融机构往来手续费及佣金的核算手续费定义01金融机构在为客户提供服务时，按照合同或协议约定收取的费用。佣金定义02金融机构在代理客户买卖证券、基金等金融产品时，按照成交金额的一定比例收取的费用。种类03包括结算手续费、代理手续费、承诺费、银团贷款管理费、代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及投资银行等中间业务。手续费及佣金的定义与种类科目设置金融机构应设置“手续费及佣金收入”和“手续费及佣金支出”两个会计科目，分别核算手续费及佣金的收入和支出情况。账务处理在发生手续费及佣金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“手续费及佣金收入”科目；在发生手续费及佣金支出时，借记“手续费及佣金支出”科目，贷记“银行存款”等科目。手续费及佣金的核算方法金融机构应当在提供服务或完成交易后，根据合同或协议约定的收费标准和实际服务或交易情况，确认手续费及佣金收入。收入确认金融机构应当按照合同或协议约定的收费标准和实际服务或交易情况，计算并确认手续费及佣金收入。对于长期合同或协议，应当根据合同或协议的履行进度和收入确认原则，合理确认收入。收入计量手续费及佣金收入的核算支出确认金融机构应当在发生手续费及佣金支出时，根据合同或协议约定的收费标准和实际支出情况，确认手续费及佣金支出。支出计量金融机构应当按照合同或协议约定的收费标准和实际支出情况，计算并确认手续费及佣金支出。对于长期合同或协议，应当根据合同或协议的履行进度和支出确认原则，合理确认支出。同时，需要注意区分与业务相关的直接费用和间接费用，确保准确核算手续费及佣金的支出情况。手续费及佣金支出的核算05金融机构往来风险管理与内部控制制定风险管理政策，明确风险管理目标、原则和组织架构。建立健全风险管理框架实施风险分类管理强化风险限额管理建立风险报告制度根据风险性质和特点，对金融机构往来业务进行风险分类，并针对不同风险类别制定相应的管理措施。设定风险限额，对金融机构往来业务进行量化控制，防止风险过度集中。定期生成风险报告，对金融机构往来业务的风险状况进行全面分析和评估。风险管理策略与措施内部控制制度建设与执行完善内部控制体系建立涵盖金融机构往来业务全流程的内部控制体系，确保各项业务活动合规、稳健运行。强化岗位职责分离明确各岗位职责权限，实行不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。加强内部审计监督设立独立的内部审计部门，对金融机构往来业务进行定期或不定期的审计检查，确保内部控制有效执行。建立内部控制评价制度定期对金融机构往来业务的内部控制进行评价，及时发现和纠正内部控制缺陷。风险识别风险评估风险应对风险监测与报告风险识别、评估与应对建立风险评估模型，对识别出的风险因素进行量化和定性评估，确定风险等级和影响程度。根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。建立风险监测机制，对金融机构往来业务的风险状况进行实时监测和报告，确保及时应对和化解风险事件。运用各种风险识别方法，及时发现金融机构往来业务中潜在的风险因素。06金融机构往来监管政策与法规金融机构往来业务监管政策旨在规范金融机构之间的业务合作和资金往来，确保金融市场的稳定和健康发展。监管政策明确金融机构往来的范围、方式、条件、程序等，对违规行为进行严厉打击，防范金融风险。监管政策还鼓励金融机构创新业务模式，提高金融服务效率，促进实体经济发展。监管政策概述《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法规对金融机构往来业务进行了明确规定，包括业务准入、风险管理、内部控制等方面。相关法规还规定了金融机构之间的信息披露和报告制度，要求金融机构及时向监管部门报告业务开展情况和风险状况。对于违反法规的行为，监管部门将依法进行处罚，并追究相关责任人的法律责任。相关法规解读