出纳岗位设置和货币资金管理制度

第一节出纳岗位设置及货币资金的核算（一）出纳工作的含义2一、出纳岗位设置出纳至少包括两层含义：出纳人员、出纳工作。广义:出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。狭义:仅指会计部门的出纳人员。“出”指“支出”，“纳”指“收入”，出纳就是办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。（二）出纳的日常工作内容1办理现金收付根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，根据复核无误的收付款凭证办理现金收付。收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。2办理银行结算按照银行支付结算的有关规定，办理银行结算，安全、合理地选用银行结算方式，规范使用票据，并严格控制签发空白支票。3（二）出纳的日常工作内容3登记日记账出纳人员根据已办理完毕地收付款凭证，逐笔登记库存现金、银行存款日记账，并结出余额，做到日清月结。每天下班前必须进行库存现金的清点并与库存现金日记账余额核对，保证库存现金的账实相符；定期进行银行存款日记账与银行对账单的核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账记录的准确性。4保管库存现金和有价证券，确保其安全完整；保管印章、空白支票和空白收据，严格按规定用途使用。超过银行核定限额范围的库存现金应该及时送存银行，不得以“白条”抵充现金，不得贪污、挪用现金。对于库存现金的溢余或短缺，应及时查明原因，分别进行处理。对于空白支票、空白收据的领用、注销，应该设登记簿进行登记。4（三）出纳的岗位职责1认真审核现金、银行存款收付的原始凭证，按审核程序及时办理日常货币资金的收付业务，准确反映现金和银行存款的收支及结存情况。2根据审核后的银行收付凭证，及时办理银行结算等相关业务。3认真做好现金和银行结算业务的记账凭证的编制工作。4现金库存要做到日清月结，确保资金账实相符。5依据审批后的原始凭证按时做好工资、奖金等发放工作。6及时催收单位内部人员的借款，并按规定时间及时收回。7妥善保管现金、重要票据以及公司印鉴。8及时、准确地完成往来款项的结报工作，配合做好往来款项的清算工作。5（四）出纳的工作流程1）上班的第一时间检查保险柜里的现金及重要凭证是否齐备，确认银行存款余额。2）保证日常现金需求量，如库存现金不足，签发现金支票到银行提取现金。3）按规定办理现金和银行存款的收、付款业务，以及根据收付款编制记账凭证。4）根据记账凭证，逐笔登记库存现金和银行存款日记账，并每日结出余额。5）在银行结束营业前，送存超额现金。6）下班前清点现金，将现金实有数与现金日记账进行核对，做到账实相符。7）对重要凭证等票据进行清点、核对。8）临下班前，检查抽屉和保险柜是否锁好，凭证资料是否收好，确保没有遗漏资料。6二、货币资金管理制度货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。1货币资金的内部控制（1）建立货币资金的额预算制度（2）完善货币资金的内部控制制度2．货币资金的收入控制（1）每笔收入都要及时开票（2）要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行。（3）尽可能采用集中收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳。（4）不得坐支各项收入。（5）出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

7二、货币资金管理制度货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。3．货币资金的支出控制（1）每笔支出都应由单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。（2）出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章。（3）各项支出都有预算和定额控制执行。（4）要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。（5）银行单据签发和印鉴保管应当执行分工负责制。

8一、库存现金的管理企业库存现金的管理包括现金收入管理和现金支出管理。在我国，中国人民银行总行是现金的主管部门。企业必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》，对企业的现金收支进行管理，企业现金管理制度主要包括以下内容：5收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点（1000元）以下的零星支出8中国人民银行确定需要现金支付的其他支出1职工工资、津贴2个人劳务报酬3根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（一）现金的使用范围企业可以使用现金支付款项的范围主要包括：（二）库存现金日常管理1严格执行库存现金限额规定库存现金限额是指为保证企业日常零星的支付需要，按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由企业申请，开户行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照企业3－5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经开户行核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额的现金，出纳员应于当日终了前存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从开户银行支取现金。库存现金的限额需要变动的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。2严格遵守现金的日常收支管理现金的日常收支管理主要包括以下内容：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。（4）因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；（5）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不准“白条抵库”；不准单位之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款；不准发生变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通；不得设置小金库。二、库存现金的核算企业库存现金的核算包括：库存现金的收入和支出两部分。1库存现金的收入的核算库存现金的收入核算内容主要包括：从银行提取现金，小额零星销售商品、材料，收取的员工等个人的罚款，职工交回的多余出差借款等。当企业发生收到库存现金时，根据经济业务编制分录：借：库存现金收到的现金贷：银行存款等相关科目收到的现金2库存现金的支出的核算企业现金的支出包括企业可以使用现金支付款项的范围内的各项支出。企业支付现金时，根据经济业务：借：其他应付款、管理费用相关科目支付的现金贷：库存现金支付的现金三、库存现金清查为了保证现金的安全完整，确保账实相符，企业应对库存现金进行定期和不定期的清查，库存现金的清查主要包括两部分内容：一是每日终了进行日记账余额与库存现金实有数核对；二是审计、稽核人员定期或是不定期地进行盘点。1库存现金短缺的核算（1）查明原因之前，按现金实存数调节日记账结余：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢实际现金金额与日记账余额的差额贷：库存现金实际现金金额与日记账余额的差额（2）查明原因之后，分情况处理：借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分管理费用无法查明原因的，贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢实际现金金额与日记账余额的差额2库存现金溢余的核算（1）查明原因之