内部审计案例教程：建设项目审计

建设项目审计第一节建设项目审计的概念一、建设项目三目标：质量、速度、效益二、建设项目的特点：

1.审计范围广，时间跨度大。

2.审计方法多样化。

3.财务审计与管理审计相融合。三、《建筑法》、《招标投标法》《合同法》《建设工程质量管理条例》《建设工程安全生产管理条例》《招投标法实施条例》《违法分包认定管理办法》第一节建设项目审计的概念三、建设项目审计模式：（一）事后竣工审计（二）全过程跟踪审计区别：

1.审计时间和次数不同。

2.审计方式不同：前者多为报送审计。

3.审计内容不同：前者针对竣工结算资料。

4.审计风险和作用不同：

一、投资立项审计（一）含义：对已投资立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。（二）资料：主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程中的有关资料（三）内容：

1.可行性研究前期工作审计

2.可行性研究报告真实性审计

3.可行性研究报告内容完整性审计

4.可行性研究报告科学性审计

5.可行性研究报告投资估算和资金筹措审计

6.可行性研究报告财务评价审计

7.决策程序的审计（四）方法：审阅法、对比分析法(与国内同类项目对比）。第二节建设项目审计的内容和方法案例二、设计（勘察）管理审计（一）含义：对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。（二）应获取的资料委托勘察制度、可行性研究报告及估算、设计所需的气象、地质、能源等资料、勘察和设计招标资料、勘察和设计合同、初步设计审查及批准制度、会议纪要、概算及施工图设计管理制度、施工图设计文件、施工图预算、设计变更管理制度等。（三）内容：

1.委托设计（勘察）管理的审计可行性研究方案

2.初步设计管理的审计

3.施工图设计管理审计

4.设计变更管理的审计

5.设计资料管理的审计（四）方法：分析程序、复算、文字描述、现场核查

第二节建设项目审计的内容和方法你能总结流程吗？立项与设计勘察流程可行性研究报告及估算————》委托勘察设计（招投标）————》初步设计方案（含概算、标准）————》施工图设计（含预算）————》设计变更管理、设计资料管理决策、立项签合同交底和会审审批设计概算

设计概算是在初步设计和扩大初步设计阶段，由设计单位根据初步投资估算、设计要求及初步设计图纸，依据概算定额或概算指标、各项费用定额或取费标准、或参照类似工程预(决)算文件，编制由筹建至竣工交付使用的全部建设费用的经济文件。根据初步设计或技术设计编制的工程造价的概略估算，是初步设计文件的重要组成部分。在中国，经过批准的设计概算是控制工程建设投资的最高限额。建设单位据以编制投资计划，进行设备订货和委托施工;设计单位作为评价设计方案的经济合理性和控制施工图预算的依据。设计概算文件主要有建设项目(如工厂、学校等)总概算、单项工程(如车间、教室楼等)综合概算、单位工程(如土建工程、机械设备及安装工程)概算、其他工程和费用概算。施工图预算施工图预算是根据施工图、预算定额、各项取费标准、建设地区的自然及技术经济条件等资料编制的建筑安装工程预算造价文件。

施工图预算是建筑企业和建设单位签订承包合同、实行工程预算包干、拨付工程款和办理工程结算的依据;也是建筑企业控制施工成本、实行经济核算和考核经营成果的依据。套用地区单位估价表的定额单价法;根据人工、材料、机械台班的市场价及其它费用的计价依据按实计算的实物法;根据工程量清单计价规范的工程量清单单价法（最主要）。作为招标控制价\投标报价\内部成本控制用，分别由业主、招标代理结构、投标人、成本控制部门编制。按费用构成分，施工图预算由以下七项费用构成:①人工费;②材料费;③施工机械使用费;④企业管理费;⑤利润;⑥规费;⑦税金。三、招投标审计（一）含义：对建设项目的勘察设计、施工等方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。（二）应获取的资料：招标管理制度、招标文件、招标答疑文件、标底文件、投标保函、投标人资质证明、投标文件、投标澄清文件、开标记录、评标记录、定标记录、中标通知书、专项合同等。（三）内容：

1.招投标前准备工作的审计

2.招投标文件及标底文件的审计

3.开标、评标、定标的审计（四）方法：观察、询问、分析程序、文字描述、现场核查第二节建设项目审计的内容和方法标底是什么？标底标底是招标工程的预期价格，能反映出拟建工程的资金额度。招标人设置标底价格有两种目的：

一是在坚持最低价中标时，标底价可以作为招标人自己掌握的招标底数，起参考作用，而不作评标的依据；---拦标价

二是为避免因招标价太低而损害质量，使靠近标底的报价评为最高分（中标），高于或低于标底的报价均递减评分，则标底价格可作为评标的依据，使招标人的期望价成为质量控制的手段之一。

《招标投标法》没有规定招标必须设有标底，但也没有禁止设置标底。对“设有标底的”，还提出了“必须保密”的要求和评标“应当参考标底”的要求。可见，标底价格是法律许可的，也是我国招投标中习惯使用的。

编制标底的方法

（一）以施工图预算为基础的标底

以施工图预算为基础编制标底的具体做法是根据施工图纸及技术说明，按照预算定额规定的分布分项工程子目，逐项计算出工程量后，再套用定额单价或单位估价表确定直接费用，然后按规定的取费标准确定施工管理费、其他间接费、计划利润和税金，还要加上材料调价系数和适当的不可预见费用，汇总后形成的总金额即为工程标底。

（二）以设计概算为基础的标底

以工程概算为基础的标底编制，其编制程序和以施工图预算为基础的标底编制大体相同，主要的区别是采用了工程概算定额，对分布分项工程子目做了适当的归并，使得计算工作有所简化。采用这种方法编制的标底，通常适用于在初步设计或技术设计阶段即进行招标的工程。在施工图阶段招标，也可按照施工图计算工程量，按概算定额和单价计算直接费，既可提高计算结果的准确性，又能减少计算工作量，节省时间和人力。

（三）以扩大综合定额为基础的标底

以扩大综合定额为基础的标底编制是在设计概算基础上发展起来的，其特点是施工管理费、各项独立费、计划利润和税金都纳入扩大的分布分项单位内，形成扩大综合单价。计算出工程量后，乘以扩大综合单价，再汇总即为标底，从而能够进一步简化确定标底的工作。

（四）以平方米造价包干为基础的标底

以平米造价包干为基础的标底，主要适用于采用标准图的住宅工程，一般做法是由地方主管对不同结构体系的住宅造价进行测算分析，制订每平方米造价包干标准，然后再根据装修、设备情况进行适当调整，确定标底单价。由于基础工程因地质条件不同会对造价有很大影响，所以平方米造价包干多以工程的±0以上为对象，基础和地下部分仍以施工图预算为基础确定标底，两部分相加之和才能构成完整的工程标底。以平方米造价包干为基础的标底必须采用标准图进行施工，而且事先也必须做详细的工程量计算工作，因而应用不是很普遍。

四、合同管理审计（一）含义：对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。（二）应获取的资料合同当事人的法人资质资料、合同管理的内部控制、专项合同书和支撑材料。（三）内容：

1.合同管理制度审计

2.专项合同通用内容的审计

3.各类专项合同的审计：勘察设计合同、施工合同、委托监理合同

4.合同变更的审计

5.合同履行的审计

6.终止合同的审计（四）方法：查阅、核对。重点追踪审计第二节建设项目审计的内容和方法五、设备和材料采购审计（一）含义：对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。（二）应获取的资料采购计划及批准书、采购招投标文件、中标通知书、专项合同书、采购、收发和保管等的内控制度、相关会计资料。（三）内容：

1.采购环节的审计（采购计划审计、采购合同审计、各项制度审计、采购费用及会计核算审计）

2.设备和材料领用的审计

3.相关业务的审计：材料出售、盘亏盘盈审计（四）方法：审阅、网上比价、跟踪审计、分析、现场观察、实地清查第二节建设项目审计的内容和方法六、工程管理审计（一）含义：对建设项目实施过程中工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。（二）应获取的资料施工图纸、专项合同、网络图、业务指令、设计变更通知单和相关会议纪要等。（三）内容：

1.工程进度控制的审计

2.工程质量控制的审计

3.工程投资控制的审计（四）方法：关键线路跟踪审计、经济技术分析、质量鉴定、现场核定第二节建设项目审计的内容和方法七、工程造价审计（一）含义：对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。（二）应获取的资料：经工程造价管理部门或咨询部门审核过的概算和预算、设计图纸和设备清单、工程招投标文件、合同文本、工程价款支付文件、工程变更文件、索赔文件。（三）内容：

1.设计概算的审计：与初步设计方案一致。总概算表、综合概算表和单位工程概算表的合法、合理、完整性。

2.施工图预算的审计：直接费用（工程量计算、单价套用）、其他直接费用、间接费用、税金、利润（预算定额、取费基数、费率）

3.合同价的审计

4.工程量清单计价的审计：四统一：统一编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则。

5.工程结算的审计:费用清单和清单外费用、前期、中期、后期结算方式能够控制工程造价。（四）方法：重点审计、现场检查和对比审计第二节建设项目审计的内容和方法八、竣工验收审计（一）含义：对建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的审查和评价。（二）应获取的资料施工图、竣工图、国家颁发的施工验收规范、施工合同、技术资料和技术设备说明书、现场签证、竣工决算财务资料、隐蔽工程记录、设计变更通知单。（三）内容：

1.验收审计

2.试运行情况的审计

3.合同履行结果的审计

（四）方法：现场检查、设计图与竣工图循环审查第二节建设项目审计的内容和方法九、财务管理审计（一）含义：对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的审查和评价。（二）应获取的资料筹资论证资料及审批文件、财务预算、概算、竣工决算资料、资产交付资料。（三）内容：

1.建设项目资金筹措的审计

2.资金支付及其账务处理的审计

3.竣工决算的审计:竣工工程概况表、交付使用资产明细表、工程物资盘存表。

（四）方法：调查、分析和抽查第二节建设项目审计的内容和方法十、后评价审计（一）含义：对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。（二）应获取的资料:后评价人员的情况表、后评价所用的经济技术指标、评价方法、结论性资料。（三）内容：

（四）方法：文字描述、对比分析、现场核实第二节建设项目审计的内容和方法集团公司审计部对商务楼工程项目：招投标审计案例建设项目合同管理审计建设项目工程管理审计建设项目工程造价审计

第四节建设项目招投标审计案例

一、某集团公司审计部对商务楼工程项目招投标审计案例

案情简介：

招标公告审计招标文件审计报名单位资质审计

发布招标公告前发布招标文件前发布招标通知书前

程序：程序：程序：1.审查拟发布渠道1.审查招标文件合法性1.审查资质书面文件2.审查合法合规性2.核对设计及施工图2.资质审查会议记录3.审查招标公告内容3.实地勘察场地3.实地考察单位4.网络询价4.到政府监管部门查询5.走访业主问题：问题：问题：1.公司网站发布1.肢解发包1.A资质不符。2。2.招标文件内容及条款不全2.B、F为挂靠。3.投标时间过短3.B、C曾违规4.F有质量问题住建部《违法分包认定管理办法》

2014年10月1日起施行

第四条本办法所称违法发包，是指建设单位将工程发包给不具有相应资质条件的单位或个人，或者肢解发包等违反法律法规规定的行为。(一)建设单位将工程发包给个人的；(二)建设单位将工程发包给不具有相应资质或安全生产许可的施工单位的；(三)未履行法定发包程序，包括应当依法进行招标未招标，应当申请直接发包未申请或申请未核准的；(四)建设单位设置不合理的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人的；(五)建设单位将一个单位工程的施工分解成若干部分发包给不同的施工总承包或专业承包单位的；(六)建设单位将施工合同范围内的单位工程或分部分项工程又另行发包的；(七)建设单位违反施工合同约定，通过各种形式要求承包单位选择其指定分包单位的；(八)法律法规规定的其他违法发包行为。住建部《违法分包认定管理办法》第六条：本办法所称转包，是指施工单位承包工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部工程或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的行为。(一)施工单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；(二)施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；(三)施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；(四)施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的；(五)劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费”之外的全部工程价款的；(六)施工总承包单位或专业承包单位通过采取合作、联营、个人承包等形式或名义，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；(七)法律法规规定的其他转包行为。住建部《违法分包认定管理办法》第八条：本办法所称违法分包，是指施工单位承包工程后违反法律法规规定或者施工合同关于工程分包的约定，把单位工程或分部分项工程分包给其他单位或个人施工的行为。(一)施工单位将工程分包给个人的；(二)施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的；(三)施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的；(四)施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；(五)专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的；(六)劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；(七)劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用的；(八)法律法规规定的其他违法分包行为。住建部《违法分包认定管理办法》第十条：本办法所称挂靠，是指单位或个人以其他有资质的施工单位的名义，承揽工程的行为。

挂靠——借用资质前款所称承揽工程，包括参与投标、订立合同、办理有关施工手续、从事施工等活动。(一)没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程的；(二)有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，包括资质等级低的借用资质等级高的，资质等级高的借用资质等级低的，相同资质等级相互借用的；(三)专业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的，但建设单位依约作为发包单位的除外；(四)劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的；(五)施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的；(六)实际施工总承包单位或专业承包